Решение № 2А-2548/2024 2А-2548/2024~М-1752/2024 М-1752/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-2548/2024

Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 сентября 2024 года г. Рязань

Московский районный суд г.Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платеже и пени,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Рязанской области. Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ За период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 933,38 руб. за 5 месяцев 16 дней 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 204,88 руб. за 5 месяцев 16 дней 2023 года. В добровольном порядке налогоплательщиком указанные взносы не уплачены. Кроме того, налоговым органом начислены пени в размере 5 283,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые также административным ответчиком оплачены не были. В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани указанный судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 26 421,76 руб., из которых:

- пени в размере 5 283,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие налоги и сборы (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование после 2023 г.) в размере 21 138,26 руб. за 2023 г.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представителя не направил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем 1 п.1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ)

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п.1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе ПФ РФ в качестве страхователя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированный по адресу: <адрес>, является лицом, обязанным к уплате налога.

Согласно представленной в материалах дела выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 (ОГРНИП №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве ИП, основной вид деятельности – торговля оптовая фруктами и овощами. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве страхователя в Отделении Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Рязанской области, о чем ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРИП.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем внесена запись в ЕГРИП №.

Как следует из ч.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. за расчетный период 2022 г., 36 723 руб. за расчетный период 2023 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г., 8 426 руб. за расчетный период 2021 г., 8 766 руб. за расчетный период 2022 г., 9 119 руб. за расчетный период 2023 г.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, сумма дохода административного ответчика превышала 300 000 руб. за расчетный период, в связи с чем ему была начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плюс 0,1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

За период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом административному ответчику начислены:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 204,88 руб. за 5 месяцев 16 дней 2023 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 933,38 руб. за 5 месяцев 16 дней 2023 года.

Указанные страховые взносы административным ответчиком в добровольном порядке уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании ч. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей, в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговый орган ставит в известность ФИО1 об обязанности уплатить числящуюся задолженность:

- транспортный налог с физических лиц в размере 224 440,07 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 10 944,41 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 396,63 руб.;

- штрафы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 047,60 руб4

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 2 500 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 127 886,99 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 32 312,50 руб.

Срок уплаты по данному требованию – до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленному в материалах дела скриншоту личного кабинета налогоплательщика ФИО1, указанное требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением требования № налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ране принятыми мерами взыскания, составил 75 246,99 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Судом установлено, что сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет 80 530,49 руб.

Согласно представленному в административном исковом заявлении расчету сумм пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа, остаток непогашенной задолженности по пени, составляет 5 283,50 руб., а именно:

80 530,49 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 75 246,99 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 283,50 руб.

Обязанность по уплате пени административным ответчиком также не исполнена.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный истец свои требования о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки обосновал и подтвердил надлежащими доказательствами, представил обоснованные расчеты начисленных обязательных платежей и пени.

При установленных обстоятельствах суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Расчет предъявленных к взысканию сумм административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Рязанской области задолженности за 2023 г. за счет физического лица в размере 26 421,76 руб., из который – задолженность по налогам (страховые взносы на обязательное пенсионной страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование) в размере 21 138,26 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 г.; пени в размере 5 283,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС РФ №1 по Рязанской области была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области.

ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 обратился с заявлением об отмене указанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 992,65 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платеже и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Рязанской области Единый налоговый платеж в сумме 26 421 рубль 76 копеек, из которых:

- пени в размере 5 283 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие налоги и сборы (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование после 2023 г.) в размере 21 138 рублей 26 копеек за 2023 г.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Рязань государственную пошлину в размере 992 (девятьсот девяносто два) рубля 65 (шестьдесят пять) копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 01 октября 2024 года.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик