Решение № 2А-627/2025 2А-627/2025~М-58/2025 М-58/2025 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-627/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при помощнике судьи Качкуркиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2021 году являлся собственником объектов недвижимого имущества, в связи с чем налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущества.

Кроме того, в период с 01 марта 2013 года по 27 августа 2023 года ФИО1 состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за соответствующие расчетные периоды. Однако данная обязанность исполняется налогоплательщиком ненадлежащим образом, в связи с чем у него образовалась задолженность по страховым взносам за 2022-2023 годы. Так как страховые взносы за 2019-2023 годы, единый налог на вмененный доход, налог на имущество и транспортный налог ФИО1 своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, в 2016-2017 годах ФИО2 в налоговый орган представлялись налоговые декларации, налоговые платежи по которым своевременно не оплачивались. В связи с изложенным административным истцом производилось начисление пени.

Также в связи с неоплатой налогов в установленный срок налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), размер которого по состоянию на 01 января 2023 года составил 144 068 рублей 15 копеек.

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области налогоплательщику ФИО1 направлялись требование об уплате налогов и пени и решение.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Саратова 27 ноября 2023 года по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от 21 августа 2024 года судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1167 рублей, пени в размере 97 рублей 95 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, пени в размере 10213 рублей 13 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, пени в размере 2885 рублей 66 копеек, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30068 рублей 41 копейка, пени в размере 16368 рублей 76 копеек.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рубля за 2019 год, 32 448 рублей за 2020 год, 32 448 рублей за 2021 год, 34 445 рублей за расчетный период 2022 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в установленном фиксированном размере плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за 2019 год, 8 426 рублей за 2020 год, 8 426 рублей за 2021 год, 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

Размер единой предельной базы для исчисления страховых взносов на 2023 год утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года,

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1).

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

П. 1 ст. 346.32 НК РФ предусматривала, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Ч. 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П. 5 ст. 11.3 НК РФ предусматривает основания для возникновения совокупной обязанности, которая формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного впункте 4настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, к числу которых относятся: налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных вподпункте 3настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотреноабзацем вторымнастоящего подпункта; уточненные налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); налоговые уведомления - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотреноподпунктом 10настоящего пункта и т.д.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в 2021 году ФИО1 являлся собственником квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>, жилого дома, кадастровый номер №, расположенного по адресу: г<адрес>

Расчет сумм налога на имущество за 2021 год (970 рублей и 197 рублей) произведен налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства: кадастровая стоимость х доля в праве х налоговая ставка в % х количество месяцев владения.

Правильность расчетов сумм начисленного ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год в судебном заседании проверена, сомнений не вызывает.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 10295131 от 01 сентября 20222 года.

После получения налогового уведомления налог ФИО1 оплачен не был, в связи с чем налогоплательщику на имевшуюся у него задолженность, в том числе по налогу на имущество за предыдущие периоды, начислены пени.

По налогу на имущество начислены пени в сумме 97 рублей 95 копеек, а именно:

- 5 рублей 13 копеек на недоимку за 2016 год в размере 27 рублей за период с 09.07.2019 по 31.12.2022 года за 811 дней по ставке ЦБ 7,50/7,25/7/6,5/6,25/6/4,.25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5% (взыскана судебным приказом № 2а-1849/2020 мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Саратова);

- 5 рублей 50 копеек на недоимку за 2017 год в размере 29 рублей за период с 09.07.2019 по 31.12.2022 года за 811 дней по ставке ЦБ 7,50/7,25/7/6,5/6,25/6/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5% (взыскана судебным приказом № 2а-1849/2020 мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Саратова);

- 19 рублей 76 копеек на недоимку за 2018 год в размере 127 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 года за 664 дня по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5% (задолженность оплачена 01 апреля 2024 года);

- 21 рубль 19 копеек на недоимку за 2019 год в размере 163 рубля за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 года за 539 дней по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5% (задолженность оплачена 23 мая 2024 года);

- 12 рублей 33 копейки на недоимку за 2020 год в размере 179 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 года за 211 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5% (задолженность оплачена 11 июля 2024 года);

- 25 рублей 28 копеек на недоимку за 2020 год в размере 367 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 года за 211 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5% (задолженность оплачена 11 июля 2024 года);

- 1 рубль 48 копеек на недоимку за 2021 год в размере 197 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года за 30 дней по ставке ЦБ 7,5%;

- 7 рублей 28 копеек на недоимку за 2021 год в размере 970 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года за 30 дней по ставке ЦБ 7,5%.

По транспортному налогу начислены пени в сумме 2179 рублей 73 копейки, а именно:

- 1556 рублей 07 копеек на недоимку за 2016 год в размере 4619 рублей за период с 17.01.2018 по 31.12.2022 года за 1349 дней по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7/6,5/6,25/6/4,.25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5% (взыскана судебным приказом № 2а-1849/2020 мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Саратова);

- 623 рубля 66 копеек на недоимку за 2017 год в размере 2538 рублей за период с 09.07.2019 по 31.12.2022 года за 1349 дней по ставке ЦБ 7,50/7,25/7/6,5/6,25/6/4,.25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5% (взыскана судебным приказом № 2а-1849/2020 мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Саратова).

В указанной части расчет пени судом проверен, его правильность сомнений не вызывает.

Налоговым органом также заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы и на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года, 1 квартал-4 квартал 2019 года.

Между тем, в судебном заседании установлено, что задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года, 1 <...> квартал 2019 года, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год решением налогового органа от 10 апреля 2023 года № 1551 признаны безнадежными к взысканию и списаны.

Постановления налогового органа, которыми были взысканы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы, согласно ответу Кировского РОСП г. Саратова на запрос суда на исполнение не предъявлялись, доказательств обратного Инспекцией суду не представлено. На дату рассмотрения настоящего дела срок предъявления указанных исполнительных документов к исполнению истек.

Из разъяснений, изложенных в пункте 57 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

При таком положении правовых оснований для начисления и взыскания с ФИО1 пени на указанные выше задолженности не имеется.

В то же время требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 565 рублей на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в размере 4201 рубль (за период с 14.03.2020 по 31.12.2022 за 562 дня по ставке ЦБ 6/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5%) является обоснованным и подлежит удовлетворению, поскольку данная задолженность взыскана постановлением МИФНС № 20 № 1519 от 29 сентября 2020 года, которое в настоящее время находится на исполнении в Кировском РОСП г. Саратова.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 144068 рублей, в связи с чем, на отрицательное сальдо налогоплательщика начислены пени в общем размере 16378 рублей 76 копеек.

Между тем, в состав отрицательного сальдо налоговым органом включены задолженности по транспортному налогу за 2016 год (взыскан судебным приказом № 2а-2358/2018 от 05.12.2018 мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова, однако сведения о предъявлении данного судебного приказа к исполнению отсутствуют), по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года, 1 <...> квартал 2019 года и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год, которые решением налогового органа от 10 апреля 2023 года № 1551 признаны безнадежными к взысканию и списаны, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы (взысканы постановлениями налогового органа, сведения о предъявлении данных постановлений к исполнению отсутствуют).

В связи с изложенным оснований для включения данных задолженностей в состав отрицательного сальдо ЕНС и начисления на них пени не имеется.

Таким образом, расчет пени на отрицательное сальдо выглядит следующим образом:

- пени в размере 111 рублей 76 копеек начислены на недоимку в размере 49672 рубля за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 (за 9 дней по ставке ЦБ 7,5%);

- пени в размере 4528 рублей 05 копеек начислены на недоимку в размере 92 883 рубля за период с 10.01.2023 по 23.07.2023 (за 195 дней по ставке ЦБ 7,5%);

- пени в размере 578 рублей 97 копеек начислены на недоимку в размере 92 883 рубля за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5%);

- пени в размере 1040 рублей 29 копеек начислены на недоимку в размере 92 883 рубля за период с 15.08.2023 по 11.09.2023 (за 28 дней по ставке ЦБ 12%);

- пени в размере 295 рублей 08 копеек начислены на недоимку в размере 122 951 рубль 41 копейка за период с 12.09.2023 по 17.09.2023 (за 6 дней по ставке ЦБ 12%).

- пени в размере 2237 рублей 72 копейки начислены на недоимку в размере 122 951 рубль 41 копейка за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 (за 42 дня по ставке ЦБ 13%).

- пени в размере 491 рубль 81 копейка начислены на недоимку в размере 122 951 рубль 41 копейка за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 (за 8 дней по ставке ЦБ 15%).

Итого, размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 06 ноября 2023 года составляет 9283 рубля 68 копеек.

Из материалов делу следует, что ФИО1 Инспекцией было направлено требование № 1550 по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате задолженности по налогам.

В установленный требованием срок оплата задолженности по налогам и пени ФИО1 не произведена.

Решением налогового органа № 4262 от 01 ноября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании № 1550 от 17 июня 2023 года.

По истечении срока для добровольного исполнения вышеуказанного требования об уплате задолженности налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г.Саратова 27 ноября 2023 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ № 2а-2736/2023 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

21 августа 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 27 ноября 2023 года.

В судебном заседании установлено, что задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 1167 рублей, пени на задолженность по налогам на имущество за 2016-2021 годы в размере 97 рублей 95 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере за 2022 год в размере 8766 рублей, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 30068 рублей 41 копейка, пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 17.01.2018 по 31.12.2018 в размере 1556 рублей 07 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 09.07.2019 по 31.12.2018 в размере 623 рубля 66 копеек, пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года за период с 14.03.2020 по 31.12.2022 в размере 565 рублей, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 9283 рубля 68 копеек ФИО1 оплачены не были.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также срок для обращений к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, проживающего по адресу: город <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 1167 рублей, пени на задолженность по налогам на имущество за 2016-2021 годы в размере 97 рублей 95 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере за 2022 год в размере 8766 рублей, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 30068 рублей 41 копейка, пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с 17.01.2018 по 31.12.2018 в размере 1556 рублей 07 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 09.07.2019 по 31.12.2018 в размере 623 рубля 66 копеек, пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года за период с 14.03.2020 по 31.12.2022 в размере 565 рублей, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 9283 рубля 68 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, проживающего по адресу: город <адрес> ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 06 февраля 2025 года.

Судья Ю.В. Медная