Решение № 2А-1866/2020 2А-537/2021 2А-537/2021(2А-1866/2020;)~М-1709/2020 М-1709/2020 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-1866/2020

г. Луга 02 марта 2021 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(дело № 2а-537/2021)

Лужский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Шулындиной С.А.

при секретаре Яковлевой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Ленинградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 8 по Ленинградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> коп., всего <данные изъяты> коп. (л.д. 5-10).

Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1, согласно данных, представленных органом государственной регистрации прав на недвижимое имущество, является с ДД.ММ.ГГГГ собственником объекта налогообложения – земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, расположенного на землях сельскохозяйственного назначения по адресу: <адрес>.

Налоговым органом был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок ФИО1 налоги не уплатила, в связи с чем, ей направлено требование об уплате земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб. В срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный в требовании об уплате налога, задолженность погашена не была.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога начислены пени в общей сумме <данные изъяты> коп.

Выданный мировым судьей судебного участка № № Ленинградской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме <данные изъяты> коп. отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ответчика относительно его исполнения

Межрайонная ИФНС России № 8 по Ленинградской области, уведомленная надлежащим образом о рассмотрении дела, явку представителя в суд не обеспечила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. На основании представленных ОМВД России по Лужскому району сведений, приняты меры к извещению ответчика по адресу регистрации: <адрес> (л.д. 57). Сведениями об ином месте жительства административного ответчика суд не располагает. Судебные извещения возвращены в суд с отметкой почты об истечении срока хранения и в силу ст. 165.1 ГК РФ считаются доставленными адресату. Поскольку надлежащие меры к извещению административного ответчика приняты по последнему известному месту его жительства, на основании ст. 102 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ответчика.

Суд, исследовав и оценив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Судом установлено:

Согласно сведениям, представленным истцу органом регистрации прав на недвижимое имущество, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 13).

Данное обстоятельство также подтверждается копиями правоустанавливающих документов, представленных на запрос суда Межмуниципальным отделом по <адрес> и <адрес> Управления Росреестра по Ленинградской области (л.д. 75-83).

В силу ст.ст. 388, 389 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком земельного налога.

В порядке, предусмотренном ст. 391 НК РФ, органом регистрации прав представлены в налоговый орган сведения о кадастровой стоимости участка, которой определяется налоговая база.

По правилам ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Неуплата налога в установленный срок в порядке ст. 69 НК РФ является основанием направления налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить сумму налога в установленный срок.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налог не указан в этом требовании.

По правилам ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрен ст. 48 НК РФ.

Налогоплательщику ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 8 по Ленинградской области за ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог в сумме <данные изъяты> руб., о чем в порядке ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой базе (кадастровой стоимости участка), налоговых ставках, количестве месяцев владения участком (л.д. 14, 27).

Кроме того, ответчику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. и через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налога, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержатся сведения об объектах налогообложения, налоговой базе (кадастровой стоимости участка), налоговых ставках, количестве месяцев владения участком (л.д. 23-24).

Как следует из материалов дела, ответчиком своевременно не исполнялась обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

В виду чего начислены пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> коп., направлено через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16, 27).

В связи с отсутствием уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. в установленные сроки, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате земельного налога в общей сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) и пени <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21, 26).

Статья 62 КАС РФ возлагает на лиц, участвующих в деле, обязанность доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Доказательств исполнения ответчиком обязанности по уплате земельного налога именно за ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ г. в полном объеме, в материалах дела не имеется.

Произведенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ оплаты налога в суммах <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по земельному налогу за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ г., что не противоречит налоговому законодательству (л.д. 17-19, 59-60). Имеющиеся в деле сведения подтверждают наличие недоимки по земельному налогу за указанные периоды.

Данных о том, что при внесении в ДД.ММ.ГГГГ г. платежей в платежных документах налогоплательщик ФИО1 указала в качестве налогового периода ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ г. судом не установлено, следовательно, налоговый орган при наличии у налогоплательщика задолженности, на основании ст.319 ГК РФ, ст. 78 НК РФ, вправе был зачесть произведенные в ДД.ММ.ГГГГ г. платежи в счет уплаты недоимок по налогам, пени и штрафам за прошлое время.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 8 по Ленинградской области обратилась к мировому судье судебного участка № № Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу и пени (л.д. 52).

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Ленинградской области взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в общей сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп., всего взыскано <данные изъяты> коп. (л.д. 53-54).

В связи с поступлением возражений ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 55-56).

С настоящим административным иском в суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание отсутствие объективных доказательств уплаты ответчиком земельного налога в ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме <данные изъяты> руб., заявленные Межрайонной ИФНС России № 8 по Ленинградской области требования о взыскании задолженности по налогу суд находит подлежащими удовлетворению.

Статья 75 НК РФ предусматривает, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ истец в адрес ответчика направлял налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> коп., в котором установлен срок уплаты налога – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30).

Факт направления уведомления подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ с отметкой почты об их принятии (л.д. 28).

С момента получения налогового уведомления у ответчика наступила обязанность по уплате указанного налога.

Уплата налога не произведена в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, истцом обоснованно начислены пени.

Проверив произведенный расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд находит его верным, произведенные платежи в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. в расчете учтены.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. не был оплачен ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ Начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму недоимки правомерно.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. не был оплачен в установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, на законных основаниях начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб.

Расчет пени ответчиком не оспорен, доказательства исполнения обязанностей по оплате земельного налога в установленные сроки, не представлены.

В связи с чем, требования о взыскании пени суд находит подлежащими удовлетворению.

Поскольку истец при обращении в суд с иском о взыскании задолженности по налоговым платежам освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 КАС РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета Лужского муниципального района в сумме <данные изъяты> коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ленинградской области недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> коп., всего взыскать <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Лужского муниципального района государственную пошлину в сумме <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградской областной суд через Лужский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Копия верна

Судья Лужского городского суда С.А. Шулындина

Секретарь У.В. Яковлева

В окончательной форме решение принято 17 марта 2021 года

Подлинный документ подшит в материалах административного дела № 2а-537/2021 Лужского городского суда

Решение вступило в законную силу __________________2021 года

Судья Лужского городского суда С.А. Шулындина

Секретарь У.В. Яковлева

47RS0012-01-2029-002962-39