Решение № 2А-4953/2025 2А-4953/2025~М-3713/2025 М-3713/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-4953/2025

Дело №2а-4953/2025

УИД 5151RS0001-01-2025-005238-79

Мотивированное
решение изготовлено 02.12.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Вартаняна Н.Л.

при секретаре Щедровой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что в налоговые органы представлены сведения о принадлежащем административному ответчику на праве собственности недвижимом имуществе. В налоговых уведомлениях приведен и направлен административному ответчику расчет по налогу на имущество физических лиц:

- № 79842731 от 22.08.2019 за 2018 год в размере 2 103 рубля со сроком уплаты не позднее 02.12.2019;

- № 67264112 от 01.09.2021 за 2020 год в размере 1 796 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021;

- № 3419513 от 01.09.2022 за 2021 год в размере 1 796 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022;

- № 83146509 от 15.07.2023 за 2022 год в размере 1 796 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023;

- № 144941168 от 10.07.2024 за 2023 год в размере 1 796 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2024;

В связи с тем, что ФИО1 несвоевременно исполнялись в добровольном порядке обязанности по уплате налоговых платежей, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с тем, что административный ответчик своевременно и в добровольном порядке не исполнил свои обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 2 920 рублей 42 копейки.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 122793 от 08.07.2023 об уплате отрицательного сальдо по ЕНС на дату его формирования.

14.03.2024 налоговым органом вынесено решение № 26968 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в отношении ФИО1

Поскольку сальдо по ЕНС положительным не становилось, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска 12.03.2025 вынесен судебный приказ №2а-757/2025, который отменен 02.10.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 12 207 рублей 42 копейки, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020-2023 годы в размере 9 287 рублей, пени за период по 10.01.2025 в размере 2 920 рублей 42 копейки.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, возражения на административное исковое заявление не представила.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-757/2025 мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной (кадастровой) стоимости и вида использования, которые рассчитываются путем умножения суммарной инвентаризационной (кадастровой) стоимости объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор, согласно пункту 3 в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,3%.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктами 4, 9.1, 10, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности административного ответчика находится следующий объект недвижимости – <данные изъяты>.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости, согласно расчетам, представленным административным истцом, составила: за 2018 год – 2 103 рубля, за 2020 год – 1 796 рублей, за 2021 год – 1 796 рублей, за 2022 год – 1 796 рублей, за 2023 год – 1 796 рублей. Налоговая база составила в 2018 году – 700 891 рубль, в 2020-2023 годах – 598 754 рубля, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,3%, налоговый период – 12 месяцев.

Подробный расчет налога на имущество физических лиц приведен в уведомлениях:

- № 79842731 от 22.08.2019 за 2018 год в размере 2 103 рубля со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, направленном в адрес налогоплательщика и полученном им 04.09.2019;

- № 672641123 от 01.09.2021 за 2020 год в размере 1 796 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, направленном в адрес налогоплательщика 03.10.2021;

- № 3419513 от 01.09.2022 за 2021 год в размере 1 796 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, направленном в адрес налогоплательщика и полученном им 29.09.2022;

- № 83146509 от 15.07.2023 за 2022 год в размере 1 796 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 направленном в адрес налогоплательщика и полученном им 20.09.2023;

- № 144941168 от 10.07.2024 за 2023 год в размере 1 796 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, направленном в адрес налогоплательщика и полученном им 18.09.2024.

Вместе с тем, в установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

Представленные административным истцом расчеты суммы задолженности ответчиком не оспорены, судом проверены, являются арифметически правильными.

Денежные средства, уплаченные административным ответчиком в качестве единого налогового платежа, их принадлежность определена налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения ранее возникшей задолженности, взысканной на основании судебных актов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В пункте 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено, ФИО1 своевременно и в добровольном порядке не исполнила свои обязанности по уплате налогов, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 122793, согласно которому помимо недоимки по налогам в сумме 5 695 рублей необходимо уплатить пени в размере 771 рубль 62 копейки. Требование направлено в адрес налогоплательщика и получено им 20.09.2023.

Согласно представленному в материалы дела расчету пеней следует, что за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 сумма пеней по совокупной обязанности составляет 2 920 рублей 42 копейки, в том числе 2 417 рублей 67 копеек – за период с 01.01.2023 по 10.01.2025, а также 502 рубля 75 копеек – сумма пени исчисленная на 01.01.2023, по отдельным налоговым обязательствам налогоплательщика (л.д. 23).

Представленный административным истцом расчет пеней по налогу на имущество физических лиц судом проверен, произведен с учетом отрицательного сальдо, имеющегося на едином налоговом счете налогоплательщика, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с применением действующих ставок рефинансирования ЦБ Российской Федерации в соответствующем периоде, признается арифметически верным, документально подтвержденным.

Расчет пеней административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент образования задолженности) предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

В срок, установленный в требовании для уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, задолженность уплачена не была, в связи с чем 14.03.2024 вынесено решение № 26968 о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств, направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом с почтовым идентификатором №, 17.04.2024 возвращено отправителю из-за истечения срока хранения после неудачной попытки вручения.

В связи с тем, что налогоплательщиком не были уплачены налоги, сальдо по единому налоговому счету ФИО1 положительным не становилось, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в размере 12 207 рублей 42 копейки.

Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Мурманска 12.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-757/2025 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за период 2018, 2020-2023 годы в размере 12 207 рублей 42 копейки.

02.10.2025 мировому судье судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Мурманска от ФИО1 поступили возражения на судебный приказ.

02.10.2025 определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Мурманска судебный приказ № 2а-757/2025 от 12.03.2025 отменен.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств не получения налоговых уведомлений, налогового требования об уплате.

Кроме того, в соответствии с частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Между тем, ФИО1, зная о наличии обязанности по уплате налогов, самостоятельно в налоговый орган по вопросу уплаты недоимки не обращалась.

Учитывая изложенное, судом установлено, что административный ответчик знал о наличии у него отрицательного сальдо по единому налоговому счету, а также об обязанности произвести уплату недоимки и пени, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

Административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для обращения в суд за взысканием с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020-2023 годы в размере 9 287 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 2 920 рублей 42 копейки.

Сведения о том, что на основании судебного приказа с административного ответчика произведено взыскание недоимки по налогу по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 287 рублей, пени в сумме 2 920 рублей 42 копейки, а также о повороте исполнения решения суда в данной части, об уплате административным ответчиком взыскиваемых сумм, не получении им налоговых уведомлений и требования об уплате в материалы административного дела не представлены.

Таким образом, суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020-2023 годы в размере 9 287 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2025 в размере 2 920 рублей 42 копейки.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, представив административное исковое заявление в суд 21.10.2025.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить налоговую задолженность, равно как и процессуальные сроки на обращение в суд, административным истцом соблюдены, обязанность по уплате налогов, пени в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ), подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход соответствующего бюджета пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020-2023 годы в размере 9 287 рублей, пени в размере 2 920 рублей 42 копейки, а всего в сумме 12 207 рублей (двенадцать тысяч двести семь) рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Л. Вартанян