Решение № 2А-78/2021 2А-78/2021~М-65/2021 М-65/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-78/2021

Дело № 2а-78/2021 «А»

УИД:79RS0003-02-2021-000308-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года с. Амурзет ЕАО

Ленинский районный суд Еврейской автономной области в составе судьи Тимирова Р.В.

при секретаре Булавиной В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЕАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени.

В обоснование административного иска указывают, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состояла ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписке из ЕГРИП в период с 06.08.2009 по 28.12.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП). В указанный период к ней в бесспорном порядке принимались меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В связи со снятием с учета ИП дальнейшие меры взыскания могут осуществляться только в порядке ст.48 НК РФ. Налоговым органом вынесены и направлены судебному приставу-исполнителю постановления №502 от 02.03.2020, №79070003519 от 31.07.2017, №79070007945 от 01.11.2018, №722 от 28.02.2019, №867 от 28.02.2019, №963 от 25.03.2019. Административный истец при рассмотрении вопроса о восстановлении пропущенного срока просил учесть, что налоги и сборы являются основой финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании изложенного, административный истец просил суд:

восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления о взыскании налога с ФИО1,

взыскать с административного ответчика:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 3 796,85 руб., пени в размере 3 590,26 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 6 633,15 руб., пени в размере 141,83 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 49 945 руб., пени в размере 661,19 руб., всего взыскать 64 768,28 руб.

До рассмотрения дела по существу от налогового органа поступила информация, что на дату формирования искового заявления задолженность составила:

по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 3 796, 85 (требование №15896 от 07.07.2017);

пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 3 590, 26 руб. (рассчитана по требованиям №1992 от 17.09.2018 в сумме 469, 08 руб., №4479 от 21.12.2018 в сумме 595, 62 руб., №3607 от 20.12.2018 в сумме 380, 59 руб., №21196 от 13.08.2020 в сумме 2 144, 97 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 49 945 руб. (требование №57 от 22.01.2019 в сумме 20 591 руб., №618 от 17.01.2020 в сумме 29 354 руб.);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 661, 17 руб. (рассчитана по требованиям № 3607 от 20.12.2018 в сумме 379,06 руб., №57 от 22.01.2019 в сумме 148, 28 руб., №618 от 17.01.2020 в сумме 97, 85 руб.);

по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 6 884 руб. (требование №618 от 17.01.2020 в сумме 6 633,15 руб. (в связи с уменьшением, сумма налога на момент подачи искового заявления составила 6 633, 15 руб.);

пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 141, 83 руб. (рассчитана по требованиям №3607 от 20.12.2018 в сумме 82, 73 руб., №57 от 22.01.2019 в сумме 36,15 руб., №618 от 17.01.2020 в сумме 22, 95 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлялась по месту регистрации, адресу, указанному в административном исковом заявлении, судебная корреспонденция возращена в суд с отметками почтовой организации «Истёк срок хранения».

В силу ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии сторон.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

До 01.01.2017 действовал Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Подпунктом «б» п.1 ч.1 ст.5 указанного Закона было установлено, что плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации являются индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 15 и 28 указанного Закона плательщик страховых взносов обязан уплачивать обязательные платежи в ПФ РФ и ФФОМС в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем.

На плательщика страховых взносов также возложена обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы и ежеквартально предоставлять в территориальном органе ПФ РФ по месту своего учёта, расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются гл.34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п.3 ст.420 КАС РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 НК РФ).

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.2).

В связи с тем, что ФИО1 с 06.08.2009 по 28.12.2020 была зарегистрирована в качестве ИП, на основании указанных выше норм закона ей начислялись фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст.25 указанного Закона пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции плательщика страховых взносов в банке или наложен арест на имущество плательщика страховых взносов. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 были направлены следующие требования:

№15896 от 07.07.2017, в том числе об уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 3 796, 85 руб. - в срок 27.07.2017;

№1992 от 17.09.2018, в том числе об уплате пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 469, 08 руб., в срок – 05.10.2018;

№3607 от 20.12.2018, в том числе:

об уплате пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 380, 59 руб.;

об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 421, 78 руб.;

об уплате пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 82, 73 руб., в срок – 16.01.2019;

№4479 от 21.12.2018, в том числе об уплате пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 1 064, 70 руб., в срок – 17.01.2019;

№57 от 22.01.2019, в том числе:

об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 26 545 руб.;

об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 303, 20 руб.;

об уплате пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 60, 29 руб., в срок – 11.02.2019;

№618 от 17.01.2020, в том числе:

об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 29 354 руб.;

об уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 97, 85 руб.;

об уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 6 884 руб.;

об уплате пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 22, 95 руб., в срок – 11.02.2020;

№21196 от 13.08.2020, в том числе об уплате пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС, истекшие до 01.01.2017, в размере 2 144, 97 руб., в срок – 10.09.2020.

В установленный в указанном выше требовании срок пеня не оплачена, что явилось основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

Как предусмотрено ст.48 НК РФ (в редакции, действующей до изменений от 23.11.2020 № 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая, что со дня истечения срока исполнения самого позднего требования, выставленного ФИО1 (№21196 от 13.08.2020), прошло более 6 месяцев, суд приходит к выводу, о пропуске налоговым органом установленного ч.2 ст.48 НК, ч.2 ст.286 КАС РФ срока подачи в суд заявления о взыскании с ФИО1 указанных в иске страховых взносов и пени.

В административном исковом заявлении административный истец ходатайствовал о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 указанной в иске задолженности.

Из материалов дела следует, что налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался в связи с пропуском срока, административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении пропущенного срока в Ленинский районный суд ЕАО направлено 11.05.2021, поступило 24.05.2021.

Доказательств того, что налоговым органом предпринимались меры для своевременного направления в установленный законом срок заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных сумм суду не представлено, при рассмотрении дела не установлено.

При этом налоговый орган лишь 11.05.2021, то есть после истечения срока, установленного ч.2 ст.48 НК, ч.2 ст.286 КАС РФ, подачи в суд заявления о взыскании с ФИО1 страховых взносов, пени составил административное исковое заявление и направил в суд.

В связи с тем, что срок самого позднего требования №21196 от 13.08.2021 был установлен до 10.09.2020, суд, учитывая, что налоговый орган в установленный законом срок мер к принудительному взысканию задолженности не предпринял и лишь после истечения срока, установленного ст.48 НК РФ, обратился в районный суд с административным исковым заявлением, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока и несостоятельности доводов, указанных административным истцом в обоснование уважительности причин пропуска срока. Суд учитывает, что административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников отвечающих за своевременность и полноту уплаты обязательных платежей, пени, своевременность их взыскания, что зависит от организации работы административного истца и не является объективной причиной, которая создавала бы препятствия или исключала возможность реализации им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Таким образом, административным истцом установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен не по уважительным причинам, и этот пропущенный срок восстановлению не подлежит.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что истечение сроков требования взыскания сумм задолженности по обязательным платежам влечет утрату возможности требовать обеспечения исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога путем начисления пеней в отношении такой недоимки, то есть после пропуска срока взыскания задолженности по обязательным платежам, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате и с этого момента не подлежат начислению.

Суд приходит к выводу о том, что административный истец утрачивает возможность взыскания задолженности с административного ответчика ФИО1 в связи с истечением установленного срока их взыскания, в связи с чем в удовлетворении административного иска следует отказать.

Как указано в ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как указано в ч.ч.5, 8 ст.219 КАС РФ, пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указано в ч.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, с вступлением в законную силу данного решения административный истец утрачивает возможность взыскания задолженности по страховым взносам и пеням, указанным в административном иске, с административного ответчика ФИО1 в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.48, 59 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Ленинский районный суд Еврейской автономной области в течение одного месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.

Судья Р.В. Тимиров