Решение № 2А-198/2026 2А-198/2026(2А-3687/2025;)~М-3024/2025 2А-3687/2025 М-3024/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-198/2026

Дело №2а-198/2026 64RS0004-01-2025-004818-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 107 224 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 1196 руб., земельный налог за 2023 в размере 5422 руб., имущественный налог за 2023 в размере 20 413 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 983 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (доначисление) за 2023 в размере 381,14 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 49 500 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 29 329,56 руб.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 как плательщик страховых взносов в связи с наличием статуса адвоката с 05.11.2013, транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, расположенного в городском округе, земельного налога с физических лиц, поскольку в налоговые периоды являлся адвокатом, имел в собственности транспортное средство и ряд объектов недвижимого имущества, в силу чего обязан уплачивать законно установленные налоговые платежи.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

нежилое здание (магазин), расположенное по адресу: 412780, Хвалынск, <адрес>; кадастровый №, площадь 65,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, расположенная по адресу: 413865, Балаково, <адрес>; кадастровый №, площадь 50.9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, расположенная по адресу: 410048, Саратов, <адрес>; кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: Саратовская область, Балаково, ул. <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м., дата регистрации права 06.03.2018, дата утраты права 14.03.2022;

земельный участок, расположенный по адресу: 412780, Хвалынск, <адрес>; примерно в 110 метрах восточнее участка №, кадастровый №, площадь 200, дата регистрации права 29.07.2022;

автомобиль легковой «ВАЗ 21312», государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска, дата регистрации 28.09.2012, дата утраты права 17.09.2013;

моторная лодка «ТС», мощность 60 л.с., дата регистрации 16.05.2017, дата утраты права 07.02.2023.

Сумма неуплаченных административным ответчиком страховых взносов на ОПС (доначисление) за 2023 по сроку уплаты 18 июля 2024 года составляет 381,14 руб., расчет произведен в размере 1% от дохода, превышающего годовой доход налогоплательщика в размере 300 000 руб.

За налоговый период 2023 налоговым органом исчислены обязательные платежи, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 26 июля 2024 года.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо ЕНС направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено, ранее в связи с наличием недоимки по налогам должнику направлялось требование № № от 17 июня 2023 года об уплате недоимки по налогам в общей сумме 80523,95 руб.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует и считается исполненным в полном объеме только после формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.

По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 107224,70 руб. (цена иска по настоящему делу).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности по налогам № № от 17 июня 2023 года в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение налогового органа № 2934 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 19 октября 2023 года.

Требование и решение административным ответчиком не исполнены, по истечении срока исполнения требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени, 22 мая 2025 года вынесен судебный приказ № 2А-№/2025, отмененный в связи с поступлением возражений должника определением мирового судьи от 02 июня 2025 года.

С соблюдением шестимесячного срока налоговый орган обратился в суд с настоящими административными требованиями.

Стороны о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил дополнительные пояснения, из которых следует, что на основании решения от 01 ноября 2024 № № признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по пени на сумму 6649,45 руб. (л.д. 106).

Административным ответчиком представлены возражения по заявленным требованиям, из которых следует, что пени начислены в отношении тех обязательных платежей, по которым ранее либо по требованиям о взыскании непосредственно налоговых платежей судом был принят отказ налогового органа от заявленных требований, либо налоговым органом утрачено право на взыскание пени в связи с пропуском срока на обращение в суд в порядке административного судопроизводства. ФИО1 также указывает, что все пени, отраженные в требованиях налогового органа за все заявленные административным истцом периоды фактически им оплачены. Кроме того, налоговым органом нарушен порядок взыскания обязательных платежей, поскольку пропущен срок для обращения за взысканием обязательных платежей по истечении сроков исполнений требований об уплате таких платежей (л.д. 122-124).

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и подпункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год - 23 400 руб.; за 2018 год - 26 545 руб.; за 2019 год - 29 354 руб.; за 2020 год - 32 448 руб.; за 2021 год - 32 448 руб.; за 2022 год - 34 445 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год - 4 590 руб.; за2018 год - 5 840руб.; за 2019 год - 6 884 руб.; за 2020 год - 8 426 руб.; за 2021 год - 8 426 руб.; за 2022 год - 8 766 руб.

Размер страховых взносов в фиксированном размере за 2023 составляет 45 842 руб., за 2024 – 49 500 руб.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от февраля 2015 года № 422-0.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 как плательщик страховых взносов, транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, расположенного в городском округе, земельного налога с физических лиц, поскольку с 05.11.2013 является адвокатом, имел в собственности транспортное и плавательное средство и ряд объектов недвижимого имущества, в силу чего обязан уплачивать законно установленные налоговые платежи.

Сумма неуплаченных административным ответчиком страховых взносов на ОПС (доначисление) за 2023 по сроку уплаты 18 июля 2024 года составляет 381,14 руб., расчет произведен в размере 1% от дохода, превышающего годовой доход налогоплательщика в размере 300 000 руб.

Налогоплательщик на дату рассмотрения дела имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

квартира, адрес: Саратовская область, г. Балаково, <адрес>; кадастровый №, площадь 50.9, дата регистрации права 28.04.2010;

квартира, адрес: 410048, <адрес>; кадастровый №, дата регистрации права 20.08.2010;

нежилое здание (магазин), адрес: Саратовская область, <адрес>, примерно в 110 м по направлению на восток от ориентира: <адрес> у. №, расположенного за пределами участка, площадь 63,3 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права 29.07.2022;

земельный участок, адрес: Саратовская область, <адрес>, примерно в 110 м восточнее участка № по <адрес>, площадью 200 кв.м., дата регистрации права 29.07.2022,

автомобиль «ВАЗ 2108», г.р.з. №, 1987 года выпуска, дата регистрации права 06.07.2022.

Ранее административный ответчик в более ранние налоговые периоды имел также в собственности следующие объекты налогообложения:

земельный участок, адрес: Саратовская область, Балаково, ул. <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м., дата регистрации права 06.03.2018, дата утраты права 14.03.2023 (л.д. 97).

квартира, адрес: 412780, Хвалынск, <адрес>; кадастровый №, площадь 28.9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой LADA 219470 «ТС», мощность 106.1 л.с., дата регистрации 12.07.2016;

моторная лодка «ТС», мощность 60 л.с., дата регистрации 16.05.2017.

Указанное обстоятельство не оспорено административным ответчиком.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление № от 26 июля 2024 года о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 в размере 1196 руб., земельного налога за 2023 в размере 5 422 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 21 396 руб. (л.д. 40, 88).

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику было направлено требование № № от 27 июня 2023 об уплате в срок до 26 июля 2023 года задолженности, в том числе, по налогам в общем размере 60 784,18 руб., по пени в размере 19739,77 руб. (л.д. 75, 89).

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо ЕНС направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует и считается исполненным в полном объеме только после формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования № от 27 июня 2023 в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение налогового органа № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 19 октября 2023 года (л.д. 59).

Требование и решение административным ответчиком не исполнены, по истечении срока исполнения требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени, 22 мая 2025 года вынесен судебный приказ №А-№/2025, которым с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2023 по 2024 за счет имущества физического лица в размере 107 224,70 руб., из них: 77895,14 руб. – задолженность непосредственно по обязательным платежам, 29329,56 руб. – пени (л.д. 15 приказного производства №а-№/2025).

Судебный приказ №а-№/2025 отменен в связи с поступлением возражений должника определением мирового судьи от 28 мая 2025 года (л.д. 11).

Поскольку в порядке административного искового судопроизводства налоговый орган обратился с соблюдением установленного срока, заявленная ко взысканию задолженность по обязательным платежам не погашена административным ответчиком, порядок взыскания указанных платежей не нарушен, соответственно, административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 следует взыскать транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 1196 руб., земельный налог за 2023 в размере 5422 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 20 413 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 983 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (доначисление) за 2023 в размере 381,14 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 49 500 руб.

Переходя к разрешению требований о взыскании пени за нарушение срока уплаты обязательных платежей и удовлетворяя такие требования в части, суд исходит из следующего.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области ранее обращалась в суд с административным иском к ФИО1 (административное дело №а-№/2020), в котором просила взыскать с административного ответчика транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 в размере 5 670 руб., пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 81,41 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2018 в размере 5840 руб., пени с 10.01.2019 по 28.01.2019 в размере 23,39 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2017 в размере 26 545 руб., пени с 28.07.2018 по 22.10.2018, с 23.01.2018 по 27.07.2018 в размере 1697,13 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 в размере 3 511 руб., пени с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 50,41 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015 в размере 903 руб., пени с 02.12.2016 по 18.12.2016 в размере 60,13 руб.; итого – на общую сумму 44 381,47 руб.

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 07 февраля 2020 года по делу № 2а-№/2020 производство по административному делу было прекращено в связи с отказом налоговой инспекции от исковых требований.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском (административное дело №а-№/2021), в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2019 год в размере 6 884 рубля, пеня с 01.01.2019 по 20.02.2019 в размере 72 рубля 51 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог за 2019 год в размере 29 354 рубля, пеня с 01.01.2020 по 20.02.2020 в размере 309 рублей 20 копеек.

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 25 января 2021 года по делу № 2а-№/2021 производство по административному делу было прекращено в связи с отказом налоговой инспекции от исковых требований.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области ранее обращалась в суд с административным иском к ФИО1 (административное дело №а-645/2021), в котором просила взыскать с административного ответчика транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 7 083 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 106 рублей 84 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 393 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 36 рублей 10 копеек, земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 3 181 рубля, пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 47 рублей 98 копеек, а всего на общую сумму 12 847 рублей 92 копеек.

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 03 апреля 2021 года по делу № 2а-№/2021 производство по административному делу было прекращено в связи с отказом налоговой инспекции от исковых требований.

Кроме того налоговый орган обращался в Балаковский районный суд Саратовской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 9 300 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 25,57 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым в границах городских поселений, за 2020 год в размере 2 393 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 6,58 руб.; земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9,18 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 9,18 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 696,40 руб., пени за период с 02.07.2021 по 14.07.2022 в размере 6,42 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым в границах городских поселений, за 2019, 2020 гг. в размере 584 руб., пени за период с 4 декабря 2018 по 5 июля 2019, с 3 декабря 2019 по 25 июня 2020, с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 14,73 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017-220 в размере 3 598 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 2,8 руб. (административное дело № 2а-№/2022).

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 6 июля 2022 года по делу № 2а-№/2022 производство по административному делу было прекращено в связи с отказом налоговой инспекции от исковых требований.

В связи с наличием задолженности по указанному требованию налоговый орган обращался в Балаковский районный суд Саратовской области с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 (дело №а-№/2022), в рамках которого заявлялись требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 2393 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 257 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 32 448 руб., транспортного налога за 2019 в размере 3183 руб., земельного налога за 2019 в размере 3339 руб.,

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 26.10.2022 по делу №а-№/2022 производство по административному делу было прекращено в связи с отказом налоговой инспекцией от исковых требований.

В связи с наличием задолженности по указанному требованию налоговый орган обращался в Балаковский районный суд Саратовской области с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 (дело №а-№/2022), в рамках которого заявлялись требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 55 рублей 16 копеек за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 14 рублей 32 копеек за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года, а всего на общую сумму 40 943 рубля 48 копеек.

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 06.12.2022 по делу №а-№/2022 производство по административному делу было прекращено в связи с отказом налоговой инспекцией от исковых требований.

В рамках рассмотрения Балаковским районным судом административных дел №№ налогоплательщик самостоятельно вносил налоговые платежи для добровольного удовлетворения требований налогового органа, не оспаривая требования налогового органа, полностью удовлетворял административные исковые требования налогового органа, уплатив суммы задолженностей, отраженные в просительной части административных исковых заявлений.

Несмотря на это, налоговым органом часть произведенных административным ответчиком оплат необоснованно учтена в погашение задолженности, не предъявленной к взысканию в судебном порядке при рассмотрении вышеприведенных административных исковых требований.

В силу изложенного суд не усматривает оснований для исчисления и взыскании пени на задолженность по земельному налогу, транспортному налогу за 2017-2020, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020, а также по страховым взносам за 2021.

Также судом установлено, что налоговый орган обращался в Балаковский районный суд Саратовской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 68 498,35 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 1 247,48 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 523,35 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год по объекту, расположенному по адресу: Саратовская область, Балаково, <адрес>, в размере 202,35 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2022 год в сумме 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2022 год в сумме 1 281,77 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2022 год в сумме 8 766 руб.; пени в размере 22 032,40 руб. (административное дело №а-№/2024).

Определением Балаковского районного суда Саратовской области принят отказ от административного иска в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 257 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 856,33 руб., по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год в размере 3 241,85 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 117 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 059 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 088,65 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 2 815,65 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 535,52 руб.

Вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от 29.07.2024 по административному делу № 2а-№/2024 административные исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 247,48 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 523,35 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 202,35 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2022 год в сумме 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): доначисленные взносы за 2022 год в сумме 1 281,77 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.; пени в общем размере 15 382,95 руб.

Также налоговый орган обращался в Балаковский районный суд Саратовской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 22451,05 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 5 374 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 5 214 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 263 руб.; пени в размере 1 600,05 руб. (административное дело №а-№/2024).

Из представленного расчета пени в рамках административного дела следует, что после введения ЕНС налоговым органом исчислены пени по обязательным платежам за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от 12.09.2024 по административному делу №а-№/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5374 руб., земельный налог за 2022 год в размере 5214 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год 10263 руб., пени по налогам в размере 1600,05 руб., а всего 22451,05 рублей.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от 20.08.2025 по административному делу № 2а-№/2025 с ФИО1 ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 491,04 руб.; пени в размере 3 351,13 руб., а всего 48 842,17 руб.

Анализ решений Балаковского районного суда Саратовской области от 12.09.2024 и от 20.08.2025 указывает на то, что были взысканы пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в общем размере 1600,05 руб., а также пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в общем размере 3 351,13 руб. по транспортному налогу за 2021, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2021 год, по транспортному налогу за 2022, по земельному налогу ОКТМО № за 2022 год, по земельному ОКТМО № за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

Как установлено вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от 20.08.2025 по административному делу № 2а-№/2025, на основании вступившего в законную силу решения Балаковского районного суда от 29.07.2024 по административному делу № 2а-№/2024 был выписан исполнительный лист, предъявлен для принудительного исполнения, 12.11.2024 Балаковским РОСП ГУ ФССП России по Саратовской области было возбуждено исполнительное производство № №ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 02.12.2024 об окончании исполнительного производства №-ИП подтверждается факт исполнения должником требований исполнительного документа в полном объеме по платежному поручению № от 25.11.2024 года (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от 27 ноября 2024 года), ПД № от 27.11.2024, соответственно 27.11.2024 должник ФИО1 исполнил решение суда по делу №а-№/2024.

Также на основании вступившего в законную силу решения Балаковского районного суда от 12.09.2024 по административному делу №а-№/2024 был выписан исполнительный лист, предъявлен для принудительного исполнения, 11.11.2024 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 02.12.2024 об окончании исполнительного производства №-ИП подтверждается факт исполнения должником требований исполнительного документа в полном объеме по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от 27 ноября 2024 года), ПД № от 27.11.2024, соответственно 27.11.2024 должник ФИО1 исполнил решение суда по делу №а-3192/2024.

В материалы дела административным истцом представлены расчеты по пени (л.д. 14-39, 43, 44-45, 46-48, 49, 50-51, 52-53, 54-55, 56), судом проверены данные расчеты, административным ответчиком контррасчет пени не представлен, вместе с тем суд полагает необходимым представить собственные расчеты пени по обязательным платежам, поскольку расчеты административного истца содержат пени, которые ранее были обеспечены мерами взыскания, либо которые в силу закона не могут исчисляться за определенные периоды.

При производстве расчетов судом учтено, что пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, а также пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 ранее взысканы в судебном порядке, также учтены суммы погашения задолженности по обязательным платежам из ЕНП – 25.03.2024 на сумму 15 600 руб., 27.11.2024 на сумму 22 451,05 руб., 27.11.2024 на сумму 61848,90 руб., 04.12.2024 на сумму 33,08 руб.

Также судом учтено, что налоговым органом 15.07.2024 уменьшен налог по расчету (НДФЛ за 2023) в сумме 5 832 руб., а также то обстоятельство, что решением налогового органа от 01 ноября № признанна безнадежной ко взысканию и списана задолженность по пени в размере 6 649,45 руб. (л.д. 58).

Так, по объекту налогообложения – квартира, расположенная по адресу: г. Балаково, <адрес> (ОКТМО №); подлежат начислению и взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 в размере 47,09 руб., из расчета: (1291 руб. * 30 дней (с 02.12.2022 по 31.12.2022) * 7,5% * 1/300) + (1291 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (202,35 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (202,35 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (202,35 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (202,35 руб. * 1 день (с 15.07.2024) * 16% * 1/300) + (202,35 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (202,35 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (202,35 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (202,35 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (202,35 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300).

По объекту налогообложения – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (ОКТМО №); подлежат начислению и взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 в размере 1,58 руб., из расчета: (117 руб. * 30 дней (с 02.12.2022 по 31.12.2022) * 7,5% * 1/300) + (117 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300).

По объекту налогообложения – квартира, расположенная по адресу Саратов, <адрес> (ОКТМО №); подлежат начислению и взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 в размере 14,74 руб., из расчета: (1059 руб. * 30 дней (с 02.12.2022 по 31.12.2022) * 7,5% * 1/300) + (1059 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300).

По транспортному налогу за 2021 подлежат начислению и взысканию пени в размере 274,39 руб., из расчета: (6783 руб. * 30 дней (с 02.12.2022 по 31.12.2022) * 7,5% * 1/300) + (6783 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (1247,48 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (1247,48 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (1247,48 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (1247,48 руб. * 1 день (с 15.07.2024) * 16% * 1/300) + (1247,48 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (1247,48 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (1247,48 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (1247,48 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (1247,48 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300).

По земельному налогу за 2021 (ОКТМО 63607101) подлежат начислению и взысканию пени в размере 122 руб., из расчета: (3339 руб. * 30 дней (с 02.12.2022 по 31.12.2022) * 7,5% * 1/300) + (3339 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (523,35 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (523,35 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (523,35 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (523,35 руб. * 1 день (с 15.07.2024) * 16% * 1/300) + (523,35 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (523,35 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (523,35 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (523,35 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (523,35 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300).

По страховым взносам на ОПС за 2022 подлежат начислению и взысканию пени в размере 5386,38 руб., из расчета: (35726,77 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (35726,77 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (35726,77 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (35726,77 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (35726,77 руб. * 1 день (с 15.07.2024) * 16% * 1/300) + (35726,77 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (35726,77 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (35726,77 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (35726,77 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (35726,77 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300).

По страховым взносам на ОМС за 2022 подлежат начислению и взысканию пени в размере 1321,63 руб., из расчета: (8766 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (8766 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (8766 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (8766 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (8766 руб. * 1 день (с 15.07.2024) * 16% * 1/300) + (8766 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (8766 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (8766 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (8766 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (8766 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300).

По транспортному налогу за 2022 подлежат начислению и взысканию пени в размере 810,24 руб., из расчета: (5374 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (5374 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (5374 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (5374 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (5374 руб. * 1 день (с 15.07.2024) * 16% * 1/300) + (5374 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (5374 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (5374 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (5374 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (5374 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300).

По налогу на имущество физических лиц за 2022 (ОКТМО 63607101) подлежат начислению и взысканию пени в размере 200,08 руб., из расчета: (1327 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (1327 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (1327 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (1327 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (1327 руб. * 1 день (с 15.07.2024) * 16% * 1/300) + (1327 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (1327 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (1327 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (1327 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (1327 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300).

По налогу на имущество физических лиц за 2022 (ОКТМО 63701000) подлежат начислению и взысканию пени в размере 148,22 руб., из расчета: (983 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (983 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (983 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (983 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (983 руб. * 1 день (с 15.07.2024) * 16% * 1/300) + (983 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (983 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (983 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (983 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (983 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300).

По налогу на имущество физических лиц за 2022 (ОКТМО №) подлежат начислению и взысканию пени в размере 1199,05 руб., из расчета:

(7953 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (7953 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (7953 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (7953 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (7953 руб. * 1 день (с 15.07.2024) * 16% * 1/300) + (7953 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (7953 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (7953 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (7953 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (7953 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300).

По земельному налогу за 2022 (ОКТМО №) подлежат начислению и взысканию пени в размере 503,44 руб., из расчета: (3339 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (3339 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (3339 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (3339 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (3339 руб. * 1 день (с 15.07.2024) * 16% * 1/300) + (3339 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (3339 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (3339 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (3339 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (3339 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300).

По земельному налогу за 2022 (ОКТМО №) подлежат начислению и взысканию пени в размере 282,7 руб., из расчета: (1875 руб. * 12 дней (с 14.03.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (1875 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (1875 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (1875 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (1875 руб. * 1 день (с 15.07.2024) * 16% * 1/300) + (1875 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (1875 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (1875 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (1875 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (1875 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300).

По страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 подлежат начислению и взысканию пени в размере 12708,75 руб., из расчета:

(45842 руб. * 76 дней (с 10.01.2024 по 25.03.2024) * 16% * 1/300) + (45842 руб. * 31 дней (с 26.03.2024 по 25.04.2024) * 16% * 1/300) + (45842 руб. * 67 дней (с 26.04.2024 по 01.07.2024) * 16% * 1/300) + (45842 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (45842 руб. * 1 день (15.07.2024) * 16% * 1/300) + (845842 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (45842 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (45842 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (45842 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (45842 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300) + (45491,04 руб. * 5 дней (с 28.11.2024 по 02.12.2024) * 21% * 1/300) + (45491,04 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) + (45457,96 руб. * 36 дней (с 05.12.2024 по 09.01.2025) * 21% * 1/300) + (45457,96 руб. * 90 дней (с 10.01.2025 по 09.04.2025) * 21% * 1/300).

По страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 (доначисление) подлежат начислению и взысканию пени в размере 70,58 руб., из расчета:

(381,14 руб. * 13 дней (с 02.07.2024 по 14.07.2024) * 16% * 1/300) + (381,14 руб. * 1 день (15.07.2024) * 16% * 1/300) + (381,14 руб. * 1 день (16.07.2024) * 16% * 1/300) + (381,14 руб. * 11 дней (с 17.07.2024 по 28.07.2024) * 16% * 1/300) + (381,14 руб. * 49 дней (с 29.07.2024 по 15.09.2024) * 18% * 1/300) + (381,14 руб. * 42 дней (с 16.09.2024 по 27.10.2024) * 19% * 1/300) + (381,14 руб. * 31 дней (с 28.10.2024 по 27.11.2024) * 21% * 1/300) + (381,14 руб. * 5 дней (с 28.11.2024 по 02.12.2024) * 21% * 1/300) + (381,14 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) + (381,14 руб. * 36 дней (с 05.12.2024 по 09.01.2025) * 21% * 1/300) + (381,14 руб. * 90 дней (с 10.01.2025 по 09.04.2025) * 21% * 1/300).

По налогу на имущество физических лиц за 2023 (ОКТМО №) подлежат начислению и взысканию пени в размере 88,08 руб., из расчета: (983 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) +(983 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) + (983 руб. * 36 дней (с 05.12.2024 по 09.01.2025) * 21% * 1/300) + (983 руб. * 90 дней (с 10.01.2025 по 09.04.2025) * 21% * 1/300).

По налогу на имущество физических лиц за 2023 (ОКТМО №) подлежат начислению и взысканию пени в размере 1710,11 руб., из расчета: (19086 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) +(19086 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) + (19086 руб. * 36 дней (с 05.12.2024 по 09.01.2025) * 21% * 1/300) + (19086 руб. * 90 дней (с 10.01.2025 по 09.04.2025) * 21% * 1/300).

По налогу на имущество физических лиц за 2023 (ОКТМО №) подлежат начислению и взысканию пени в размере 118,9 руб., из расчета: (1327 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) +(1327 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) + (1327 руб. * 36 дней (с 05.12.2024 по 09.01.2025) * 21% * 1/300) + (1327 руб. * 90 дней (с 10.01.2025 по 09.04.2025) * 21% * 1/300).

По транспортному за 2023 подлежат начислению и взысканию пени в размере 107,16 руб., из расчета: (1196 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) +(1196 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) + (1196 руб. * 36 дней (с 05.12.2024 по 09.01.2025) * 21% * 1/300) + (1196 руб. * 90 дней (с 10.01.2025 по 09.04.2025) * 21% * 1/300).

По земельному налогу за 2023 (ОКТМО №) подлежат начислению и взысканию пени в размере 443,52 руб., из расчета: (4950 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) +(4950 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) + (4950 руб. * 36 дней (с 05.12.2024 по 09.01.2025) * 21% * 1/300) + (4950 руб. * 90 дней (с 10.01.2025 по 09.04.2025) * 21% * 1/300).

По земельному налогу за 2023 (ОКТМО №) подлежат начислению и взысканию пени в размере 42,29 руб., из расчета: (472 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) +(472 руб. * 2 дней (с 03.12.2024 по 04.12.2024) * 21% * 1/300) + (472 руб. * 36 дней (с 05.12.2024 по 09.01.2025) * 21% * 1/300) + (472 руб. * 90 дней (с 10.01.2025 по 09.04.2025) * 21% * 1/300).

Истцом в расчетах исчислены пени за период с 26.04.2024 по 02.12.2024 по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 227 НК РФ (в части сумм налогов, не превышающей 650 000 руб., за налоговый период до 01.01.2025, а также в части сумм налога, не превышающей 312 000 руб., за налоговые период после 01.01.2025), за налоговые периоды за периоды 2023, 2024. Вместе с тем в материалы дела не представлены сведения о судебном акте, на основании которого взысканы данные обязательные платежи, потому суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца в указанной части.

Итого, общий размер пени путем арифметического сложения составных частей равен 25 600,93 руб., из суммы пени следует вычесть признанные безнадежные ко взысканию пени в размере 6 649,45 руб., соответственно: итоговый размер пени равен 18951,48 руб., пени в данном размере подлежат взысканию с административного ответчика.

В удовлетворении остальной части требований следует отказать.

Налоговым органом соблюден установленный законом порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области, ИНН №, ОГРН №, транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 1196 руб., земельный налог за 2023 в размере 5422 руб., имущественный налог за 2023 в размере 20 413 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 983 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (доначисление) в размере 381,14 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 49 500 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 18 951,48 руб.

В удовлетворении требований во взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.И. Орлова