Решение № 2-/18 2-625/2018 2-625/2018 ~ М-109/2018 М-109/2018 от 13 февраля 2018 г. по делу № 2-625/2018

Дело № 2- /18.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Белореченск. 14 февраля 2018 года.

Судья Белореченского районного суда Краснодарского края Кириенко А.С.,

с участием:

истицы - ФИО1,

представителя ответчика - ФИО2,

при секретаре Олюшиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Государственному учреждению -Управлению Пенсионного фонда РФ в Белореченском районе о признании незаконным отказа в перерасчете подлежащих уплате страховых взносов и возложении обязанности устранить допущенные нарушения,

У С Т А Н О В И Л:

Истица обратилась в Белореченский районный суд с исковым заявлением, в котором просит суд признать отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Белореченском районе Краснодарского края в перерасчете уплаченных ею, нотариусом Белореченского нотариального округа, за 2014, 2015 года страховых взносов неправомерным, а также обязать ответчика произвести перерасчет уплаченных ею, нотариусом Белореченского нотариального округа, страховых взносов за 2014 и 2015 годы, исходя из суммы доходов, уменьшенных на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, и зачесть излишне уплаченные страховые взносы в счет будущих платежей.

В своем исковом заявлении истица указала, что она, нотариус Белореченского нотариального округа, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страхового взноса устанавливался в фиксированном размере: в 2014 году - 17328,48 руб.; в 2015 году - 18610,80 руб.; в 2016 году 19356,48 рублей. Если величина дохода за расчетный период превышала 300000 рублей плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период. Порядок определения величины дохода зависит от применяемой системы налогообложения (п. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ) - для нотариусов, уплачивающих НДФЛ - в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, нотариусы производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления нотариальной деятельности. Согласно п. 2 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, под доходом нотариуса, занимающегося частной практикой, понимается сумма фактически полученного им дохода от осуществления частной практики. При этом, при исчислении налоговой базы и суммы НДФЛ законом предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение полученного дохода на сумму фактически произведенных им расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет). Состав расходов устанавливается в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, предусмотренному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 года № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» установлено, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование доход страхователей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Для определения налогооблагаемой базы в 2014 году и 2015 году ею не учитывались расходы, в связи с чем, образовалась переплата. 2014 год: п/п от 22.10.2014 года -17328,48 руб.; п/п 04.03.2015 года - 29810 руб.; доплата с учетом дохода, полученного в 2014 году в соответствии с налоговой декларацией (1541935 руб. - 300000 руб. = 1241935 руб.) *1 %=12419 рублей; переплата - 17391 рубль. 2015 год: основной платеж (фиксированный) п/п от 04.12.2015 год - 18610,80 руб.; доплата за 2014 год п/п от 08.02.2016 год - 31383 руб.; доплата с учетом дохода, полученного в 2015 году в соответствии с налоговой декларацией (1420764 руб. - 300000 руб. = 1120764 руб.) * 1 %=11208 рублей. Переплата - 20175 рублей. Итого переплата за 2014 год и 2015 год - 37566 рублей. В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимаются соответствующими органами ПФР в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов. 21 февраля 2017 года она обратилась в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Белореченском районе Краснодарского края с заявлением о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет будущих платежей или о возврате указанных платежей. Управлением Пенсионного фонда РФ по г. Белореченску в МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю запрошены сведения о доходах за вычетом расходов за 2014 год и 2015 год. Письмом от 26 сентября 2017 года за № 12-10041 «О начислении страховых взносов» Управление Пенсионного фонда РФ по г. Белореченску известило ее о получении уточненной информации МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о размере дохода за 2014, 2015 годы за вычетом расходов, но в зачете или возврате излишне уплаченных страховых взносов ей было отказано с разъяснением, что перерасчет ее обязательств за 2014, 2015 года, исполненных в полном объеме, может быть произведен только на основании судебного решения.

Истица ФИО1 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в исковом заявлении, и настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Ответчик ГУ-Управление пенсионного фонда РФ в Белореченском районе представил суду письменное возражение на исковое заявление ФИО1, в котором указал, что УПФР в Белореченском районе с исковым заявлением не согласно в полном объеме по следующим основаниям. Вопросы по определению величины дохода от предпринимательской деятельности в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального Закона от 24.09.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в том числе, учитывая Постановление Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П, находятся в компетенции налоговых органов. Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате, производится Управлением ПФР на основании сведений о доходах, полученных из налоговых органов. Так, согласно сведений Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю по состоянию на 2015-2016 годы суммы доходов истца составляли: за 2014 год - 3 280 964,00 рублей; за 2015 год - 3 438 234,00 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, исчисленные с суммы дохода, полученной сверх предельной величины дохода, установленной статьей 14 Закон № 212-ФЗ, подлежащие уплате за 2014 год составляют - 29809,64 рублей, за 2015 год - 31982,34 рублей. 26.09.2017 года в Управление ПФР поступила уточненная информация УФНС России по Краснодарскому краю о доходах за вычетом расходов за 2014, 2015 года. Доходы составили: за 2014 год - 1 582 236,00 рублей; за 2015 год - 1 409 452,00 рублей. Поскольку в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 года № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» не содержатся никакие оговорки, предусматривающие особый порядок его исполнения, сформулированная в нем правовая позиция Конституционного суда Российской Федерации подлежит учету со дня его официального опубликования, то есть с 02 декабря 2016 года (ч. 6 ст. 125 Конституции Российской Федерации). Таким образом, перерасчет обязательств за 2014, 2015 год, исполненных в полном объеме не может подлежать перерасчету, поскольку данные обязательства исполнены до 02.12.2016 года. На основании изложенного, просит в иске отказать.

Представитель ответчика ГУ-Управление пенсионного фонда РФ в Белореченском районе ФИО2 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в возражении на исковом заявлении, и просила суд отказать в удовлетворении иска ФИО1 в полном объеме.

Выслушав в судебном заседании объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к выводу о том, что исковое заявление ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 254 ГПК РФ, гражданин вправе оспорить в суде решение, действие /бездействие/ органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считает, что нарушены его права и свободы.

В соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, нотариусы производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления нотариальной деятельности.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, под доходом нотариуса, занимающегося частной практикой, понимается сумма фактически полученного им дохода от осуществления частной практики. При этом при исчислении налоговой базы и суммы НДФЛ законом предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение полученного дохода на сумму фактически произведенных им расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет). Состав расходов устанавливается в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, предусмотренному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 года № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» установлено, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование доход страхователей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимаются соответствующими органами ПФР в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Согласно лицензии на право нотариальной деятельности от 12.04.1995 года, ФИО1 <данные изъяты> назначена на должность нотариуса, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, согласно ч. 2 ст. 6 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» /л.д. 35/.

Согласно платежным поручениям, нотариус Белореченского нотариального округа ФИО1 оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год и за 2015 год /л.д. 9-12/.

Согласно налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, ФИО1 в налоговый орган были представлены декларации за 2014 и 2015 годы /л.д. 14, 15/.

Согласно заявлений, истица неоднократно обращалась в Управление Пенсионного фонда РФ в Белореченском районе с требованием о перерасчете сумм уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы, на что получала отказы, в том числе от 26.09.2017 года № 12-10041, с рекомендацией обратиться в суд /л.д. 16-17, 18-19/.

Таким образом, в судебном заседании с достоверностью установлено, что

нотариус Белореченского нотариального округа ФИО1, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», размер страхового взноса устанавливался в фиксированном размере: в 2014 году - 17328,48 руб.; в 2015 году - 18610,80 руб.; в 2016 году - 19356,48 руб.

Для определения налогооблагаемой базы в 2014 году и 2015 году истица не учитывала расходы, в связи с чем, образовалась переплата, которая составила 37566 рублей. 21 февраля 2017 года ФИО1 обратилась в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Белореченском районе Краснодарского края с заявлением о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет будущих платежей или о возврате указанных платежей, однако письмом от 26 сентября 2017 года за № 12-10041 «О начислении страховых взносов» Управление Пенсионного фонда РФ по г. Белореченску известило ее о получении уточненной информации МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о размере дохода за 2014, 2015 годы за вычетом расходов, но в зачете или возврате излишне уплаченных страховых взносов ей было отказано. Доводы представителя ответчика, изложенные в судебном заседании, суд находит необоснованными, не основанными на нормах законов, подлежащих применению, противоречащими совокупности объективных доказательств, исследованных в судебном заседании. Отказ Управления Пенсионного фонда РФ в Белореченском районе в перерасчете уплаченных нотариусом ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы, исходя из суммы доходов, уменьшенных на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, нарушает права и законные интересы истицы. В связи с вышеуказанными обстоятельствами, исковые требования ФИО1 о признании отказа Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Белореченском районе в перерасчете уплаченных за 2014, 2015 года страховых взносов неправомерным и обязании ответчика произвести перерасчет уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы, исходя из суммы доходов, уменьшенных на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов с зачетом излишне уплаченных страховых взносов в счет будущих платежей, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Иск ФИО1 к Государственному учреждению -Управлению Пенсионного фонда РФ в Белореченском районе о признании незаконным отказа в перерасчете подлежащих уплате страховых взносов и возложении обязанности устранить допущенные нарушения, удовлетворить в полном объеме.

Признать отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Белореченском районе Краснодарского края в перерасчете уплаченных ФИО1, нотариусом Белореченского нотариального округа, за 2014, 2015 годы страховых взносов неправомерным.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Белореченском районе Краснодарского края произвести перерасчет уплаченных ФИО1, нотариусом Белореченского нотариального округа, страховых взносов за 2014 и 2015 годы, исходя из суммы доходов, уменьшенных на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, и зачесть излишне уплаченные страховые взносы в счет будущих платежей.

Решение может быть обжаловано в апелляционной инстанции гражданской коллегии Краснодарского краевого суда через Белореченский районный суд в течение одного месяца со дня его оглашения.

Судья А.С. Кириенко