Решение № 2А-208/2025 2А-209/2025 от 24 сентября 2025 г. по делу № 2А-208/2025

Дело № 2а-208/2025 (№ 2а-209/2025)

УИД22RS0065-01-2025-004053-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года с. Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Рудь Т.О.,

при секретаре Ульрих А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту –МИФНС № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, Инспекция) обратилась в Индустриальный районный суд <адрес> края с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 36296,38 рублей, а также пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3482,93 руб., всего на общую сумму 39779,31 руб. (дело №а-3901/2025).

Также Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Индустриальный районный суд <адрес> края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 37852 рублей, а также пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 824,45 руб., всего на общую сумму 38676,45 руб. (дело №а-3902/2025).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 принадлежит транспортное средство: легковой автомобиль INFINITI FX45, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в этой связи он является плательщиком транспортного налога.

Между тем, начисленный налог за 2021-2022 гг. ответчиком не оплачен. Налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> края вынесен судебный приказ №а-3826/2023 о взыскании налога за 2021 год и пени, ДД.ММ.ГГГГ тем же мировым судьей вынесен судебный приказ №а-356/2024 о взыскании налога за 2022 год и пени, которые отменен определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с указанными административными исковыми заявлениями.

Определениями Индустриального районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела ( №а-3901/2025, №а-3902/2025) переданы для рассмотрения по подсудности в Калманский районный суд <адрес> (им присвоены номера 2а-208/2025, 2а-209/2025).

Определением Калманского районного суда Алтайского края административные дела №2а-208/2025, 2а-209/2025 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, с присвоением №2а-208/2025.

При рассмотрении дела Калманским районным судом Алтайского края к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий имуществом ФИО1-ФИО2

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, согласно телефонограмме с исковыми требованиями не согласен в связи с проведением в отношении него процедуры банкротства.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив каждое представленное доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» здесь и далее приводятся нормы закона в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, и составляют: в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -120 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответом УМВД России по г. Барнаулу подтверждается, что ФИО1 с 2014 года на праве собственности принадлежит:

-автомобиль INFINITI FX45, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 315,0 л.с.

Согласно представленному расчету налоговым органом произведен расчет налога за 2021 год и за 2022 год в размере 37852 руб., исходя из налоговой базы (мощности двигателя) -315,43 л.с., тогда как из представленных по запросу суда сведений мощность указанного двигателя составляет 315,0 л.с., с 2014 года мощность не изменялась.

В этой связи размер транспортного налога за 2021 год, составляет -37800 руб., исходя из следующего расчета: 315 л.с. (мощность двигателя) * 120 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 37800 руб.

За 2022 года транспортный налог также составляет 37800 рублей исходя из аналогичного расчета.

С учетом имеющейся переплаты задолженность по транспортному налогу за 2021 года составляет 36 244 руб.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоговые уведомления направлены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами.

Как установлено из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 имелась переплата по налогу в размере 438,97 руб., ввиду чего размер налога за 2021 год, подлежащий уплате составляет 37361,03 руб., за 2022 год- 37800 руб.

В установленные сроки ФИО1 уплату налогов в полном объеме не произвел.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

В связи с наличием задолженности по налогам налоговым органом в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по транспортному налогу за 2021 год, пени, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налоговых уведомлений и налогового требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации они считаются полученными налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм задолженности по налогам, и пени в установленный срок до 16 ноября 2023 года, административный истец в установленный срок обратился за выдачей судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2021 год, пени. На основании данного заявления мировым судьей 20 ноября 2023 года выдан судебный приказ № 2а-3826/2023, который отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, 18 января 2024 года административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, пени. На основании данного заявления мировым судьей 22 января 2024 года выдан судебный приказ № 2а-356/2024, который отменен определением мирового судьи судебного участка Калманского района Алтайского края от 15 января 2025 года.

Рассматриваемые административные исковые заявления поданы в суд 29 апреля 2025 года, то есть в установленный шестимесячный срок.

Учитывая вышеизложенное суд приходит к выводу о наличии фактических и правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по по транспортному налогу за 2021 год-37361,03 руб., за 2022 год- 37800 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 4307,38 руб., исчисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года, а также начисленную до 01 января 2023 года.

Представленный административным истцом расчет пени, судом проверен, признан правильным, соответствующим требованиям налогового законодательства (ст.ст. 75, 430 Налогового кодекса Российской Федерации). Возражения по расчету, административный ответчик не представил.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания недоимки и суммы пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств ФИО1 также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований.

При доводы ответчика о несогласии с заявленными требованиями по причине признания ФИО1 несостоятельным (банкротом) судом отклоняются по следующим основаниям.

Частью 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно абз. 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день предоставления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

С учетом приведенного правового регулирования и правовых позиций датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода.

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Таким образом, обязательство по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 годы, возникли 31 декабря 2021 года, 31 декабря 2022 года соответственно.

Как установлено, решением Арбитражного суда Алтайского края от 10 августа 2022 года по делу № А03-9681/2021 ФИО1 признан несостоятельным банкротом и в отношении него открыта процедура реализации имущества.

С заявлением о признании его несостоятельным (банкротом) ФИО1 обратился 07 июля 2021 года.

При таких обстоятельствах, обязательства по уплате транспортного налога за 2021 год и за 2022 год является текущими платежами, вследствие чего подлежат взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с зачислением в соответствующий бюджет транспортный налог транспортный налог за 2021 год- 37361,03 руб., транспортный налог за 2022 год-37800 руб., а также пени в размере 4307,38 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.О. Рудь