Решение № 2А-896/2019 2А-896/2019~М-706/2019 М-706/2019 от 28 мая 2019 г. по делу № 2А-896/2019

Дело №2а-896/2019 .

УИД 33RS0005-01-2019-000978-03


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Александров 29 мая 2019 г.

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Гашиной Е.Ю.,

при секретаре Генус В.А.,

представителя административного истца ФИО1,

представившей служебное удостоверение УР № и доверенность № от (дата),

рассматривая в открытом судебном заседании в городе Александров административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области (далее по тексту – МИФНС России №9, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за (дата) год в сумме 2995 рублей 44 копейки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 64 рубля 39 копеек; по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в сумме 113 рублей 00 копеек.

В обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик ФИО2 на основании сведений отдела ГИБДД ОМВД России по Александровскому району Владимирской области являлся собственником транспортного средства марки ***, государственный регистрационный знак №. В соответствии с п.п.1, 2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом о транспортном налоге Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 г. (в ред. от 12.11.2015) ответчику был начислен транспортный налог за (дата) год в сумме 3325 рублей 00 копеек (133 (кол-во л.с.)*30 (налоговая ставка)/12 (кол-во месяцев)*10 (количество месяцев владения транспортным средством). С учетом переплаты (329 рублей 56 копеек) сумма задолженности за (дата) год составляет 2995 рублей 44 копейки.

ФИО2 на основании сведений представленных в налоговый орган Александровским отделом Управления Федеральной службы Государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области являлся также собственником имущества – ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за (дата) год в общей сумме 113 рублей 00 копеек (838634 (кадастровая стоимость объекта налогообложения)/4 (доля в праве)*0,1% (налоговая ставка)*0,4).

В адрес ответчика (дата) было направлено налоговое уведомление № от (дата) со сроком уплаты налогов не позднее (дата)

Поскольку в указанный срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога за указанный период, на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, ему были начислены пени за (дата) год на задолженность по транспортному налогу в размере 64 рубля 39 копеек (3325 рублей 00 копеек (сумма недоимки) * 16 (количество дней просрочки с (дата) по (дата)) * 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 8,25 % (ставка ЦБ РФ с (дата) по (дата)) = 14 рублей 63 копейки + (3325 рублей 00 копеек (сумма недоимки) * 56 (количество дне просрочки с (дата) по (дата)) * 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 7,75% (ставка ЦБ РФ с (дата) по (дата)) = 48 рублей 10 копеек + 3325 рублей 00 копеек (сумма недоимки) * 2 (количество дней просрочки с (дата) по (дата)) * 1/300 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) * 7,50% (ставка ЦБ РФ с (дата)) = 1 рубль 66 копеек).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в силу чего в адрес ФИО2 (дата) было направлено требование № от (дата) на сумму, подлежащую уплате по транспортному налогу – 2995 рублей 44 копейки, налогу на имущество физических лиц – 113 рублей 00 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу – 64 рубля 39 копеек со сроком исполнения до (дата) Срок добровольной уплаты истек, однако указанное требование должником не исполнено. До настоящего времени указанные суммы налогов административным ответчиком в бюджет не уплачены.

(дата) инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 города Александров и Александровского района Владимирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени. (дата) мировым судьей судебного участка №6 города Александрова и Александровского района Владимирской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 города Александрова и Александровского района Владимирской области, вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности, который определением от (дата) был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2 До настоящего времени недоимки по указанным налогам и пени ответчиком не уплачены.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №9 ФИО1, действующая на основании доверенности , заявленные требования поддержала в полном объеме и просила восстановить МИФНС России №9 срок на подачу административного искового заявления в суд, который истек (дата), указав, что это было вызвано возникшей необходимостью уточнения налоговых обязательств ФИО2 В связи с чем, просит признать уважительной причину пропуска срока для обращения в суд и восстановить его.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства , в суд не явился, каких-либо ходатайств от него не поступило.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлены сроки обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока по причинам, признанным судом уважительными, предусмотрена и ч.1 ст.95 КАС РФ.

Из имеющегося в материалах дела определения мирового судьи судебного участка №6 города Александрова и Александровского района Владимирской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 города Александрова и Александровского района Владимирской области № от (дата) следует, что судебный приказ от (дата) о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен ,

Административное исковое заявление по данному делу согласно имеющейся отметке о входящей корреспонденции поступило (дата), т.е. подано с нарушением шестимесячного срока для обращения с суд.

Из объяснений представителя административного истца усматривается, что пропуск данного срока был связан с необходимостью уточнения налоговых обязательств административного ответчика.

Оценивая вышеуказанные обстоятельства, а также незначительный период времени пропуска процессуального срока, суд признает уважительной причину пропуска налоговым органом срока обращения с административным исковым заявлением. В связи с чем, этот срок подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с абз.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон).

В соответствии со ст.1 Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

Согласно ч.1 ст.5 Закона налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.6 Закона (в ред. Закона Владимирской области от 18 ноября 2014 г. №133-ОЗ) налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговая ставка (в рублях) для объекта налогообложения - легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно соответствует 30.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц введен на территории муниципального образования город Александров решением Совета народных депутатов города Александрова от 23 октября 2014 г. № 88 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.2, п.3 решения Совета народных депутатов города Александрова от 23 октября 2014 г. № 88 «Об установлении налога на имущество физических лиц» (в редакции решения СНД города Александрова от 24.11.2014 №107) налоговая база на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, устанавливается в размере 0,1% в отношении, в том числе, жилых помещений.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как установлено в судебном заседании и следует из представленной по запросу суда в материалы дела копии карточки учета транспортного средства, ФИО2 с (дата) по (дата) являлся собственником автомашины марки ***, государственный регистрационный знак №, адрес места его жительства указан: <адрес>.

Согласно представленной по запросу суда выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества ФИО2 с (дата) по (дата) являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Руководствуясь абз.3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации на указанное имущество МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО2 были начислены: транспортный налог за (дата) год – 3325 рублей 00 копеек и налог на имущество физических лиц за (дата) год – 113 рублей 00 копеек, о чем в его адрес (дата) было направлено налоговое уведомление № от (дата) для уплаты налога в срок не позднее (дата) .

В судебном заседании установлено, что указанное налоговое уведомление направлялось ФИО2 по известному инспекции адресу места его жительства: <адрес>, по данным отчета об отслеживании отправления на официальном сайте Почты России налоговое уведомление получено (дата) .

Однако, в нарушение ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем были начислены пени на недоимку по транспортному налогу.

В порядке ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, в трехмесячный срок с момента выявления недоимок в адрес ФИО2 выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата), которое было направлено (дата) по адресу: <адрес>, по данным отчета об отслеживании отправления на официальном сайте Почты России требование получено адресатом 28 февраля 2018 г.

Из материалов дела и обозренного в судебном заседании дела № следует, что (дата) мировым судьей судебного участка №6 города Александрова и Александровского района Владимирской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 города Александрова и Александровского района Владимирской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 задолженности по уплате: транспортного налога за (дата) год в сумме 3325 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 64 рубля 39 копеек; налога на имущество физических лиц за (дата) год в сумме 113 рублей 00 копеек. Согласно данным справочного листа дела копия судебного приказа также направлялась по указанному в заявлении о выдаче приказа месту жительства должника: <адрес>.

Определением мирового судьи от (дата) указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Из буквального толкования п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в феврале (дата) г. ФИО2 приобрел в собственность квартиру №, расположенную по адресу: <адрес>, где зарегистрирован с (дата)

Вместе с тем, налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени, направлялись ФИО2 по адресу: <адрес>, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции, имеющимися в материалах дела .

Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том числе об изменении адреса места жительства физического лица, подлежат учету налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (п.2.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым кодексом Российской Федерации не ограничено право налогоплательщика, которым своевременно не получено налоговое уведомление в установленном порядке за истекший налоговый период, обратиться в налоговый орган для выяснения причин неполучения налогового уведомления.

Добросовестно исполняя обязанности налогоплательщика, ФИО2 должен был известить налоговый орган о перемене места жительства в (дата) году либо получить налоговое уведомление лично в налоговом органе. Материалы дела таких сведений не содержат. Таким образом, налоговый орган был лишен возможности в установленном порядке направить ФИО2 налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени. При этом, каких-либо сведений о том, что административному ответчику не было известно о наличии у него обязанности по уплате указанных налогов за (дата) год, в материалах дела не имеется. При рассмотрении настоящего административного иска каких-либо возражений от административного ответчика не поступило.

Учитывая направление МИФНС №9 налоговых уведомления и требования в установленные налоговым законодательством сроки и предусмотренным законом способом, суд приходит к выводу о том, что отсутствие у налогового органа сведений об изменении места жительства административного ответчика и, как следствие, направление ему налоговых уведомления и требования по последнему известному налоговому органу адресу места жительства не может служить основанием для освобождения ФИО2 от установленной законом обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно представленной представителем административного истца справке от (дата) по состоянию на (дата) за ФИО2 числится указанная задолженность .

Сведений об уплате административным ответчиком недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество и пени в материалах дела не имеется.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и с учетом положений приведенных норм закона, суд приходит к выводу, об удовлетворении в полном объеме заявленных МИФНС России №9 требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области задолженность: по транспортному налогу за (дата) год в размере 2995 рублей 44 копейки, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 64 рубля 39 копеек, по налогу на имущество физических лиц за (дата) год в размере 113 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Ю. Гашина

.
.

.
.

.