Решение № 2А-6403/2024 2А-6403/2024~М-5388/2024 М-5388/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-6403/2024

72RS0013-01-2024-008208-80

Дело № 2а-6403/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 02 декабря 2024 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Соколовой О.М.,

при секретаре Ревякиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, пени ЕНС. Мотивируя требования тем, что на основании сведений, представленных от МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России, и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области административному ответчику на праве собственности принадлежит: транспортное средство и недвижимое имущество. Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 4 080,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 533,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 452,00 руб. С 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Выявив задолженность по налогу, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности с сообщением о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов на момент направления требования. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, на сумму образовавшейся задолженности с соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию на 11 декабря 2023 года, в размере 42 097,06 руб. Исключению подлежат пени обеспеченные мерами взыскания 11 декабря 2023 года в размере 34 998,48 руб., итого сумма пени равна 7 098,58 руб. В связи с отсутствием добровольной оплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Калининского судебного района г. Тюмени. Определением мирового судьи от 20 февраля 2024 года, судебный приказ №2а-118/2024/3м от 18 января 2024 года отменен. Просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 13 163,58 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 за рассматриваемый период времени на праве собственности принадлежит: <адрес>. Установленные судом данные подтверждаются сведениями, полученным от МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России, и Филиала ППК «Роскадастр» по Тюменской области, а также сторонами не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 358 НК РФ автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

При этом ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге».

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислен: транспортный налог за 2022 год в размере 4 080,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 452,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 533,00 руб., о чем ответчику подготовлено налоговое уведомление №66691503 от 29 июля 2023 года (л.д. 9).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика.

В подтверждение направления налоговых уведомлений налогоплательщику, инспекцией предоставлена страница личного кабинета налогоплательщика, признанная судом допустимым доказательством получения налогоплательщиком налогового уведомления №66691503 от 29 июля 2023 года (л.д. 10).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета, с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на ЕНП. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01 января 2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно ст.11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пени, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 01 января 2023 года, в том числе о суммах начисленных пени на дату обращения 11 декабря 2023 года. Отрицательного сальдо ЕНС на 05 января 2023 года составило 202 724,70 руб., в том числе сумма пени в размере 17 086,01 руб. Далее по состоянию на 11 декабря 2023 года отрицательное сальдо составило 266 049,25 руб., в том числе сумма пени в размере 42 097,06 руб. (размер сальдо по пени за период с 01 января 2023 по 11 декабря 2023 года составил 24 994,47 руб., с учетом изменяющейся процентной ставки ЦБ). Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 34 998,48 руб. Из чего следует, что остаток непогашенной задолженности по пени ЕНС за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составил 7 098,58 руб. (42 097,06 – 34 998,48).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО1 выставлено требование №392 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 15 июня 2023 года (л.д. 114). Требование №392 направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Согласно скриншота с личного кабинета, требование получено 18 мая 2023 года (л.д.12). Сумма отрицательного сальдо единого налогового счета по требованию №392 налогоплательщиком не оплачена.

Согласно п.п. 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 12 января 2024 года, сумма задолженности сформирована на 11 декабря 2023 года в размере 13 163,58 руб.; судебный приказ был выдан 18 января 2024 года и отменен 20 февраля 2024 года, в суд с указанный административный иском налоговый орган направил 18 августа 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 080,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 452,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1 533,00 руб., пени ЕНС по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 7 098,58 руб. не оплачена. Сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в данной части удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 13 163,58 руб.

В порядке п. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 526,55 руб. в бюджет муниципального образования города Тюмени.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <...>) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 080,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 452,00 руб., по земельному налогу в размере 1 533,00 руб., пени ЕНС в размере 7 098,58 руб., всего 13 163 (Тринадцать тысяч сто шестьдесят три) рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 526 руб. 55 коп. Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Тюмени.

Судья подпись О.М. Соколова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>