Решение № 2А-4632/2025 2А-4632/2025~М-3500/2025 М-3500/2025 от 26 декабря 2025 г. по делу № 2А-4632/2025

УИД 36RS0006-01-2025-009576-76

Дело № 2а-4632/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2025 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Шумейко Е.С.,

при секретаре Петько Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

26.08.2025 МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год – 11650 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1530 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 74 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1353 рублей, по земельному налогу за 2023 год – 842 рубля, по земельному налогу за 2023 год – 3 рубля, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 в размере 18804,22 руб., штрафа на неуплату или неполную сумму налога за 2023 год в размере 2600 руб., штрафа за не предоставление или несвоевременное представление налоговой декларации за 2023 год в размере 1950 руб., пени за период с 01.01.2023 по 12.05.2025 в сумме 15042,59 рублей, указав, что ответчик является собственником земельного участка, автомобиля, недвижимого имущества, однако задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, что явилось поводом для обращения с настоящим административным иском в суд.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2, возражал против удовлетворения иска. Настаивал на нарушении порядка обращения в суд с данными требованиями.

Остальные участники процесса в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав и оценив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

На основании материалов дела судом установлено, что в собственности административного ответчика находится земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №.

Суду предоставлен расчет земельного налога за 2023 исходя из 280650 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев в году) = 842 руб. (сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений).

Также в собственности административного ответчика в 2023 году находился земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>.

Суду предоставлен расчет земельного налога за 2023 исходя из 3,00 руб. (налоговое уведомление № 114479544 от 29.07.2023) х 1,1 = 4 руб. (сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений).

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 187194509 от 03.08.2024.

Обязанность по уплате земельного налога ФИО2 не исполнена.

Доказательств обратного суду не представлено.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

На основании материалов дела судом установлено, что административный ответчик является собственником автомобиля марки № и №.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 187194509 от 03.08.2024.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год ФИО2 не исполнена.

Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала определения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества:

- квартира №, по адресу: <адрес>

- жилой дом, кадастровый № по адресу: <адрес>,

- квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>

- иные строения, кадастровый №, адрес: <адрес>

- квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 187194509 от 03.08.2024.

Обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год ФИО2 не исполнена.

Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, административный ответчик, имея в собственности недвижимое имущество, земельный участок, транспортное средство, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, и был обязан согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

У ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2023 год – 842 руб. (по сроку уплаты 02.12.2024), по земельному налогу за 2022 год – 4 руб. (по сроку уплаты 02.12.2024), по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1353 руб. (по сроку уплаты 02.12.2024), по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 74 руб. (по сроку уплаты 02.12.2024), по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1128 руб. (по сроку уплаты 02.12.2024), по транспортному налогу за 2023 год – 11650 руб. (по сроку уплаты 02.12.2024).

Расчет налога произведен истцом в иске и ответчиком не оспорен.

В адрес ФИО2 выставлено налоговое уведомление № 187194509 от 03.08.2024.

Уведомление направлено по адресу: <адрес>.

Как следует из сведений адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Воронежской области административный ответчик ФИО2 зарегистрирован по указанному адресу с 19.04.2002.

Возражая относительно обоснованности заявленных требований, административный ответчик указывает, что в его адрес было направлено требование № 22420 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности за 2022 года в срок до 11.09.2023. Требования о взыскании недоимки, основанные на не выполнении в установленный срок данного требования, были предметом рассмотрения суда, решение вступило в законную силу.

Так, вступившим в законную силу решением Центрального районного суда города Воронежа от 08.10.2025 по делу № постановлено: Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год – 11650 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1798 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 67 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1128 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 842 рубля, по земельному налогу за 2022 год – 3 рубля, пени за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в сумме 1122,59 рубля оставить без удовлетворения.

Судом установлено, что обязанность по уплате налогов за 2022 год ФИО2 не исполнены. В адрес ФИО2 выставлено налоговое уведомление № 114479544 от 29.07.2023. Также ему направлено требование № 22420 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности в срок до 11.09.2023. Требование в установленный срок исполнено не было.

11.10.2023 в адрес административного ответчика направлено решение № 2365 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 22420 в размере 51750,85 рублей.

Решением Центрального районного суда г. Воронежа от 19.03.2024 по делу №, вступившим в законную силу, было признано незаконным и отменено решение МИ ФНС России № 15 по Воронежской области № 2365 от 11.10.2023 в отношении ФИО2.

С учётом возражений административного ответчика, на МИФНС России № 15 по Воронежской области возложена процессуальная обязанность по доказыванию соблюдения порядка обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании недоимки за 2023 год.

В суд поступили письменные объяснения, в которых административный истец указывает, что во исполнение обязанности по направлению в адрес требования, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № 22420 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности в срок до 11.09.2023.

Принимая во внимание, что рассматриваемый судом административный иск обоснован на доводах МИФНС России № 15 по Воронежской области о том, что ФИО2 не исполнил требование № 22420 по состоянию на 23.07.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить задолженность по налогам, судом истребованы дополнительные доказательства.

Оценивая доказательства, предоставленные МИФНС России № 15 по Воронежской области одновременно с заявлением о выдаче судебного приказа по делу №, письменные доказательства, находящиеся в настоящем деле, суд исходит из того, что в части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (часть 2 статьи 287 КАС РФ). Подтверждение соблюдения досудебного порядка является одним из требований к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций (пункт 4 части 1 и часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Исходя из совокупного анализа приведенных норм и статьи 48 НК РФ следует, что предварительное направление налогоплательщику требования об уплате недоимки по налогам является необходимой досудебной стадией процедуры взыскания налоговой задолженности.

Как следует из административного иска, МИФНС России № 15 по Воронежской области указывает, что в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ, Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» № 80-03 от 27.12.2002, ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО2 налоговое уведомление № 187194509 от 03.08.2024.

Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2023 год ФИО2 не исполнена.

Налоги, подлежащие уплате административным ответчиком, подлежали уплате в срок не позднее 02.12.2024.

Также ему направлено требование № 22420 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности в срок до 11.09.2023. Требование в установленный срок исполнено не было.

В рассматриваемом случае требование об оплате задолженности за 2023 год налогоплательщику не направлялось.

До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

В соответствии с п. 28 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 71 НК РФ «Последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» признается утратившей силу: «В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование».

С 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

То есть, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется и законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Установив, что обязанность по уплате налогов за 2023 год административным ответчиком не исполнена, налоговым органом последовательной принимались меры ко взысканию недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в части взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2023 год – 11650 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1530 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 74 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1353 руб., по земельному налогу за 2023 год – 842 руб., по земельному налогу за 2023 год – 3 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 в размере 18804,22 руб., штрафа на неуплату или неполную сумму налога за 2023 год в размере 2600 руб., штрафа за не предоставление или несвоевременное представление налоговой декларации за 2023 год в размере 1950 руб.,

Согласно части 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Срок представления декларации за 2023 год – 02.05.2024.

Обосновывая заявленные требования, налоговый орган указывает, что административный ответчик ФИО2 не представил первичную декларацию 02.05.2023.

Решением № 2875 от 14.11.2024 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2023 год не предоставлена, с 16.07.2024 налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки ФИО2 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Решение № 2875 от 14.11.2024 административным ответчиком не оспаривалось, а, следовательно, оценивается судом как законное.

Административные исковые требования в данной части признаются судом обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО2 недоимки по пени за период с 01.01.2023 по 12.05.2025 в сумме 15042,59 рублей,

Расчет пени налоговым органом предоставлен в административном иске с учетом пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 в размере 18153,81 руб.

Административный ответчик ФИО2, возражая относительно обоснованности заявленных в данной части требований, указывает, что вступившими в законную силу судебными актами установлены обстоятельства, которые в данном деле обладают преюдициальной силой, и подтверждают отсутствие задолженности, на которую налоговым органом начисляются пени.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом на административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области возложена обязанность по предоставлению дополнительных доказательств, подтверждающих право на взыскание пени в заявленном размере.

Решением Центрального районного суда города Воронежа от 19.07.2023 по делу № постановлено: административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020г. в размере 1238 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 4,33 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020г., взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018г. за период с 05.08.2020 по 28.10.2021 в размере 92,37 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018г. за период с 05.08.2020 по 28.10.2021 в размере 3,43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019г. за период с 10.02.2021 по 28.10.2021 в размере 59,22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019г. за период с 10.02.2021 по 28.10.2021 в размере 2,39 руб., транспортному налогу за 2020г. в размере 11 650 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 40,78 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 12.02.2019 по 28.0.2021 в размере 2 304,69 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 05.08.2020 по 28.10.2021 в размере 869,18 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 10.02.2021 по 28.10.2021 в размере 557,25 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019г. в размере 803 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 23,42 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 15.06.2021 по 28.10.2021 в размере 22,96 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020г. в размере 803 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2,81 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 3 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,01 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 07.02.2019 по 28.10.2021 в размере 156,39 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год за период с 31.01.2020 по 28.10.2021 в размере 87,44 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год за период с 12.02.2019 по 28.10.2021 в размере 0,58 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год за период с 05.08.2020 по 15.12.2021 в размере 0,22 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год за период с 10.02.2021 по 15.12.2021 в размере 0,14 руб. оставить без удовлетворения.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда города Воронежа от 08.10.2025 по делу № постановлено: Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год – 11650 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1798 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 67 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1128 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 842 рубля, по земельному налогу за 2022 год – 3 рубля, пени за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в сумме 1122,59 рубля оставить без удовлетворения.

Решением Центрального районного суда г. Воронежа от 19.03.2024 по делу №, вступившим в законную силу, было признано незаконным и отменено решение МИ ФНС России № 15 по Воронежской области № 2365 от 11.10.2023 в отношении ФИО2.

Решением Центрального районного суда города Воронежа от 29 октября 2025 года по делу № признано незаконным и отменено постановление судебного пристава-исполнителя <адрес> РОСП УФССП России по Воронежской области от 22.07.2025 о возбуждении исполнительного производства,№ 159289/25/36058-ИП.

Судом установлено, что что на исполнении в <адрес> РОСП г.Воронежа находилось исполнительное производство №148785/25/36058-ИП, возбужденное 07.07.2025 на основании исполнительного документа №046430832, выданного Центральным районным судом г.Воронежа.

Должником по исполнительному производству является ФИО2 Предметом исполнения является взыскание задолженности в размере 15227.39 руб. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области.

Требования исполнительного документа исполнены ФИО2 08.07.2025, то есть в установленный для добровольного исполнения срок. На депозитный счет <адрес> РОСП г.Воронежа указанные поступили денежные средства поступили и в установленном порядке и сроки перечислены взыскателю.

21.07.2025 исполнительное производство №148785/25/36058-ИП окончено в соответствии с п.1 ч.1 сг.47 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Вместе с тем, исполнительный документ – исполнительный лист №046430832, выданный Центральным районным судом г.Воронежа, о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 15227,39 руб. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области, повторно предъявлен к принудительному исполнению. На основании ответов из банков судебным приставом-исполнителем вынесены постановления об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах. На депозитный счет <адрес> РОСП г.Воронежа поступили денежные средства в размере 15227,39 руб., списанные со счета, которые перечислены взыскателю.

13.08.2025 исполнительное производство №159289/25/36058-ИП окончено в соответствии с п.1 ч.1 сг.47 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

С учетом вступивших в законную силу решений, доводы административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области о наличии задолженности по уплате налогов, на которые подлежат начислению пени, судом оцениваются как необоснованные.

Требования МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании пени подлежат отклонению.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области недоимку по транспортному налогу за 2023 год – 11650 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1530 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 74 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1353 рублей, по земельному налогу за 2023 год – 842 рубля, по земельному налогу за 2023 год – 3 рубля, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год, в размере 18804,22 руб., штраф на неуплату или неполную сумму налога за 2023 год в размере 2600 руб., штраф за не представление или несвоевременное представление налоговой декларации за 2023 год в размере 1950 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 в остальной части оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 27.12.2025.

Судья Шумейко Е.С.