Решение № 2А-725/2021 2А-725/2021~М-559/2021 М-559/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-725/2021

Дело №2а-725/21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Урюпинск 19 июля 2021г.

Судья Урюпинского городского суда Волгоградской области Миронов А.В., при секретаре судебного заседания Плетневой Ю.А.

рассмотрев административное исковое заявление МИФНС №7 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование исковых требований, истцом указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. По данным инспекции в собственности ФИО1 в 2015г., 2016г., и в 2017г. находились следующие объекты налогообложения:

- автомобиль ГАЗ 21171, рег.номер №

За указанные объекты налогообложения исчислены суммы транспортного налога.

За 2015г. размер налога составил 1 470 руб., за 2016г. 882 руб., за 2017г. 2 352 руб..

ФИО1 был оплачен транспортный налог за 2017г. в сумме 2 352 руб. 00 коп.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области направила в адрес ответчика требования об уплате налога №10983 от 12 февраля 2018г., №7059 от 10 февраля 2019г. в которых произведен перерасчет по налогу за имущество.

Задолженность по налогам ответчиком не погашена в связи с чем были начислены пени в сумме, за период с 01 декабря 2017г. по 18 декабря 2017г. – 16 руб. 64 коп.; за период с 04 декабря 2018г. по 17 декабря 2018г. в сумме 22 руб. 25 коп..

Поскольку ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по требованиям в размере 2 930 руб. 89 коп., из которых: 1 470 руб. сумма транспортного налога за 2015г.; 882 руб., сумма транспортного налога за 2016г.; 22 руб. 25 коп. сумма пени за период с 04 декабря 2018г. по 31 января 2019г.; 16 руб. 64 коп. сумма пени за период с 02 декабря 2017г. по 11 февраля 2018г.

В судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, не явились. Об уважительности своей неявки суду не сообщили. Представителем административного истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Явка лиц не признавалась обязательно, в связи с чем, с учетом надлежащего извещения сторон, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с статьей 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст.363 НК РФ (в редакции закона от 02 апреля 2014 N 52-ФЗ действовавшей до марта 2020г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом для оплаты транспортного налога, признается календарный год.

Таким образом, транспортный налог должен был быть оплачен ответчиком в следующие сроки: за 2015г., не позднее 1 декабря 2016г., за 2016г., не позднее 1 декабря 2017г., за 2017г., не позднее 1 декабря 2018г..

24 июля 2017г. административным истцом было направлено в адрес административного ответчика, налоговое уведомление №33732203 для оплаты транспортного налога за 2016г. в сумме 882 руб. 00 коп. (л.д.14). Налог предлагалось уплатить до 1 декабря 2017г.

12 июля 2018г. административным истцом было направлено в адрес административного ответчика, налоговое уведомление №28342596 для оплаты транспортного налога за 2017г. в сумме 2 352 руб. 00 коп. и за 2015г. в сумме 3 822 руб. 00 коп. (л.д.13). Налог предлагалось уплатить до 03 декабря 2018г.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно материалам дела 12 февраля 2018г. административным истцом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование №10983 об уплате транспортного налога в сумме 882 руб. и пени в сумме 16 руб. 64 коп. за 2016г., установлен срок для исполнения требования до 23 марта 2018г. (л.д.30). Также указано о наличии задолженности по налогам и пени в общей сумме 23 286 руб. 92 коп..

Требование было направлено в адрес административного ответчика 19 февраля 2018г. (л.д.27). Сведений о направлении требований ранее не имеется.Согласно разъяснениям, содержащимся в п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

Требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет направляется в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

На момент возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налога за 2015г. ст.70 НК РФ действовала в редакции закона от 23 июля 2013 N 248-ФЗ, которой был установлен срок направления требований в течение трех месяцев.

В рассматриваемом случае, днем выявления недоимки по транспортному налогу следует считать 2 декабря 2016г., следовательно, требование должно было быть направлено не позднее 1 марта 2016г.

Пунктами 4 и 6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 48 НК РФ установлено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в настоящее время 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок административного истца для обращения в суд наступил: 1 марта 2016г. + 6 дней + 8 дней + 3 года = 16 марта 2019г.. С этого дня налоговый орган вправе был обратиться с иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015г., срок, установленный для обращения в суд истек 16 сентября 2019г..

Согласно п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения с иском о взыскании транспортного налога за 2015г., ходатайства о восстановлении срока не заявлено, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015г., включая пени, удовлетворению не подлежат.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения направленного в адрес административного ответчика требования об уплате транспортного налога за 2016г.установлен до 23 марта 2018г., сумма задолженности не превышает 10 000 рублей, трехлетний срок истек 23 марта 2021г., в связи с чем административный истец вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности до 23 сентября 2021г.

04 мая 2021г. по заявлению административного истца был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

19 мая 2021г. судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1.

Проверяя обоснованность требований истца, судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области.

В собственности ФИО1 с 2007г. находится транспортное средство – автобус марки ГАЗ 22171, VIN № (л.д.28).

Как следует из материалов дела, МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области ФИО1 начислен транспортный налог за 2015г. в сумме 1 470 руб., за 2016г в сумме 882 руб., за 2017г. в сумме 2 352 руб. и пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018г. по 31 января 2019г.22 руб. 25 коп., за период с 02 декабря 2017г. по 11 февраля 2018г. в сумме 16 руб. 64 коп.

При исчислении налога, административным истцом были использованы налоговые ставки установленные Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 N 750-ОД «О транспортном налоге», которым размер налога для автобусов до 200 л.с. установлен в размере 24 руб. за 1 л.с.. Согласно данным административного истца, мощность транспортного средства административного ответчика составляет 98 л.с.. Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащая ежегодной оплате составляет 2 352 руб.

Сведений о выполнении обязанности по уплате транспортного налога в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

Транспортный налог за 2017г. ФИО1 оплачен, что подтверждается административным истцом.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию исчисленный административным истцом транспортный налог за 2016г. в сумме 882 руб. 00 коп..

Согласно ст.75 НК РФ процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Расчет пени, произведённый административным истцом на сумму налогового платежа в размере 882 руб. за 2016г. в сумме 16 руб. 64 коп., суд признает правильным, расчет проверен судом, иного расчёта, опровергающего расчет истца, административным ответчиком не представлено.

Пени по налогу за 2015г. взысканию не подлежит

Поскольку факт наличия задолженности ФИО1 по транспортному налогу, а также пени, нашел свое подтверждение при рассмотрении административного иска, требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск МИФНС №7 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №7 по Волгоградской области сумму задолженности по транспортному налогу за 2016г. в сумме 882 руб. 00 коп. и пени за период с 02 декабря 2017г. по 11 февраля 2018г. в размере 16 руб. 64 коп..

В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2015г. в сумме 1 470 руб. и пени в сумме 22 руб. 25 коп. МИФНС №7 отказать.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Миронов А.В.