Решение № 2А-279/2021 2А-279/2021~М-210/2021 М-210/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-279/2021

Дело № 2а-279/2021

УИД 61RS0014-01-2021-000466-06


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2021 года Донецкий городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Степанян Ш.У.,

при секретаре судебного заседания Ивановой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на медицинское страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ... года), за ... год в размере ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...) за ... г. за период с ... по ... в размере ...; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ... года, за ... год в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... года, за ... год за период с ... по ... в размере ... на общую сумму ....

В обоснование исковых требований истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 имеет статус адвоката, в связи с чем несет обязанность по уплате страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка по страховым взносам за ... год в размере ..., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с ... за ... год в размере ...; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС, за ... год в размере .... В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере ..., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год за период с ... по ... в размере ...; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год за период с ... по ... в размере .... Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ... № ... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме пени. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данное требование было направлено должнику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности по страховым взносам в размере ....

Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, в суд не явились, в материалах дела от истца имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со статьей 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. При этом судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы лица, участвующие в деле, имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Согласно части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 65 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса, а также при совершении процессуального действия, рассмотрении административного дела (заявления, ходатайства) без извещения лиц, участвующих в деле (без проведения судебного заседания), так как в данных случаях информация суду участниками судебного процесса в устной форме не предоставляется. При проведении судебного заседания в каждом случае составляется письменный протокол.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В своих письменных пояснениях от ... (л.д. ... административный истец МИФНС № 21 по Ростовской области настаивал на исковых требованиях, просила их удовлетворить.

В своих возражениях административный ответчик ФИО1 (л.д. ...) указала, что с исковыми требованиями не согласна, так как ранее ... Донецким городским судом Ростовской области уже вынесено решение о взыскании недоимки за аналогичные периоды. В указанный в исковом заявлении период она не состояла в реестре адвокатов, поставлена на учет в качестве адвоката ..., в спорный период состояла на государственной гражданской службе в Донецком городском суде.

Суд, изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, материалы административного дела № ..., письменные пояснения сторон, пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Согласно Уведомлению о постановке на учет физического лица в налоговом органе от ... ФИО1 ... года поставлена на учет в МИФНС № 21 по Ростовской области на основании сведений Адвокатской палаты Ростовской области о присвоении статуса адвоката ... от ....

Согласно ответу Адвокатской палаты Ростовской области от ... решением квалификационной комиссии Адвокатской палаты Ростовской области от ... ФИО1 присвоен статус адвоката, решение квалификационной комиссии вступило в законную силу ..., после принятия ею присяги на заседании Совета Адвокатской палаты Ростовской области. Распоряжением Главного управления Министерства юстиции РФ по Ростовской области № ... от ... сведения об ФИО1 внесены в Реестр адвокатов Ростовской области.

В соответствии со статьями 419, 430 НК Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов, которые уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 63-ФЗ) квалификационная комиссия адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в трехмесячный срок со дня подачи претендентом заявления о присвоении ему статуса адвоката принимает решение о присвоении либо об отказе в присвоении претенденту статуса адвоката. Решение квалификационной комиссии о присвоении претенденту статуса адвоката вступает в силу со дня принятия претендентом присяги адвоката.

Пунктом 2 статьи 13 Федерального закона N 63-ФЗ определено, что со дня принятия присяги претендент получает статус адвоката и становится членом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона N 63-ФЗ территориальный орган юстиции ведет реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

Квалификационная комиссия в семидневный срок со дня принятия присяги лицом, успешно сдавшим квалификационный экзамен, уведомляет о присвоении претенденту статуса адвоката и принятии им присяги территориальный орган юстиции, который в месячный срок со дня получения уведомления вносит сведения об адвокате в региональный реестр и выдает адвокату соответствующее удостоверение (пункт 1 статьи 15 Федерального закона N 63-ФЗ).

Согласно положениям пункта 4 и пункта б статьи 16 Федерального закона N 63-ФЗ решение о приостановлении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении статуса адвоката в региональный реестр.

В соответствии с пунктом 4 статьи 17 Федерального закона N 63-ФЗ решение о прекращении статуса адвоката советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня его принятия направляется в письменной форме лицу, статус адвоката которого прекращен, соответствующему адвокатскому образованию, а также территориальному органу юстиции, который вносит необходимые изменения в региональный реестр.

Таким образом, исходя из положений Федерального закона N 63-ФЗ и статьи 430 Налогового кодекса в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения квалификационной комиссией адвокатской палаты субъекта Российской Федерации (изложенная позиция подтверждается и Письмом Министерства Финансов Российской Федерации Федеральная Налоговая служба от 23 января 2020 г. N БС-4-11/965).

Несостоятельны также доводы административного ответчика о том, что ранее судом уже было принято аналогичное решение, поскольку из материалов дела и письменных пояснений следует, что налоговым органом осуществлено доначисление недоимки по страховым взносам за период, начиная с даты вынесения решения квалификационной комиссии Адвокатской палаты Ростовской области от ... о присвоении ФИО1 статуса адвоката, заявлены исковые требования о взыскании недоимки за период, за который Решением Донецкого городского суда Ростовской области от ... по делу ... задолженность не взыскивалась.

ФИО1 не обращалась в Межрайонную ИФНС N 10 по Ростовской области с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов за ... год с приложением документов, подтверждающих неосуществление адвокатской деятельности в спорный период. Доказательств обратному суду не представлено.

Таким образом, административным ответчиком ФИО1 не соблюдены необходимые условия на освобождение от уплаты страховых взносов за ... год в связи с чем налоговый орган правомерно обратился в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам.

В результате несвоевременной уплаты обязательных платежей на лицевом счете административного ответчика, как налогоплательщика, числится задолженность по страховым взносам.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Как следует из карточки расчета с бюджетом налогоплательщика ФИО1, за ней числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ... руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ... руб.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм (л.д. ... который суд принимает и считает математически правильным и соответствующим требованиям действующего законодательства. У суда нет оснований ставить под сомнение его правильность.

Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - ... процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - ... процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - ... процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - ... процента;

3) на обязательное медицинское страхование - ....

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п. 3 и п. 4 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, календарный месяц, в котором адвокат, поставлен на учет в налоговом органе.

В силу ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислена пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд согласен с расчетом пени (л.д. ...), представленным административным истцом и принимает его.

Обязанность по уплате страховых взносов и пени в установленный законодательством срок административным ответчиком выполнена не была, в связи с чем налоговым органом ему было направлено требование ... от ... об уплате недоимки по страховым взносам в общей сумме ... руб., пени в сумме ... рублей, со сроком их уплаты до ... (л.д. ...).

В связи с неисполнением ФИО1 указанных выше требований МИФНС № 21 по Ростовской области с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срока обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Донецкого судебного района Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам за ... год.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Донецкого судебного района Ростовской области от ... отменен судебный приказ № ... от ... о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области недоимки и пени.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ... (л.д. ...), то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Установив обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за ..., с учетом того, что отсутствуют доказательства обращения ФИО1 в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов за спорный период, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, в связи с чем они подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет ...

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере ... рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175- 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на медицинское страхование, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ...; ИНН ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ... год в сумме ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ... год за период с ... по ... в сумме ...; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ... год в сумме ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ... год за период с ... по ... в сумме ....

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме ....

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ....

Председательствующий: