Решение № 2А-270/2024 2А-2714/2023 от 21 февраля 2024 г. по делу № 2А-270/2024

УИД 50RS0004-01-2023-001871-23

2а- 270/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Волоколамск Московской области 22 февраля 2024 года

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коняхиной Е.Н.

при секретаре судебного заседания Васильевой В.А.

с участием административного истца –административного ответчика по встречному иску ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, частично отсутствующей, по встречному административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

Установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС № России по <адрес>, с учетом уточненных в ходе рассмотрения дела требований просит признать задолженность ФИО1 по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014-2020 годы и соответствующей им пене безнадежной к взысканию, при этом задолженность по земельному налогу (ИФНС № по <адрес>) за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в связи с уплатой признать отсутствующей, задолженность земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год и соответствующей им пени признать в части, превышающей <данные изъяты> руб. налогов и соответствующей пени на дату вынесения решения суда, обязав Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> исключить сведения о задолженности из Единого налогового счета.

В обоснование требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> была получена справка №, согласно которой Единый налоговый счет ФИО1 составляет отрицательное сальдо 2 137 298,09 рублей. Считает указанное сальдо неверным, а большую часть задолженности по налогам, указанной в детализации справки безнадежной к взысканию в связи с истечением срока принудительного взыскания, а также частично уплаченной ФИО1 Формирование начального сальдо ЕНС ФИО1 как налогоплательщика осуществлено налоговым органом с нарушением порядка, установленного п. 1, 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в соответствии с которым «Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица. В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Срок для взыскания задолженности с ФИО1 по налогам за период 2014-2020 годы истек, неисполненных и вступивших в силу судебных актов о взыскании сумм задолженности по налогам за период с 2014 по 2020г. не имеется. Поданное в МИФНС № ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заявление по формированию сальдо ЕНС налогоплательщика осталось без ответа, изменения в ЕНС не внесены. Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась к ФИО1 со встречным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени, с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1 задолженность повлекшую формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика за 2014-2020 годы в размере <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты>., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб., пени в общем размере <данные изъяты>.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 ИНН <***> отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены следующие налоговые уведомления: № от 31.10.2015г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 16.09.2016г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от 21.09.2017г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от 29.08.2018г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от 25.12.2018г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от 17.05.2019г. по сроку уплаты 02.12.2019г.; № от 24.12.2019г. по сроку уплаты 03.03.2020г.; № от 05.03.2020г. по сроку уплаты 12.05.2020г.; № от 01.09.г. по сроку уплаты 01.12.2020г.; № от 01.09.2021г. по сроку уплаты 01.12.2021г.; № от 01.09.2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.Также Инспекцией в соответствии ст. 69 НК РФ сформированы и направлены требования об уплате: № от 13.12.2021г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 21.01.2022г.; № от 08.02.2021г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от 21.12.2020г. на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 07.09.2020г. на сумму 134 278,76 рублей по сроку уплаты 12.10.2020г.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 25.11.2020г.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 28.01.2020г.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 337,36 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 09.08.2019г.; № от 08.07.2019г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 01.11.2019г.; № от 26.02.2019г. на сумму 1 044,22 рублей по сроку уплаты 27.03.2019г.; № от 14 01 2019г. на сумму 7 989,89 рублей по сроку уплаты 05.02.2019г.; № от 18.12.2018г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от 22.02.2018г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 27.03.2018г.; № от 15.12.2017г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 31.01.2018г.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 11.05.2017г.; № от 31.03.2017г. на сумму 185 <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 03.05.2017г.; № от 09.02.2017г. на сумму 1 <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 04.05.2017г.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей но сроку уплаты 01.04.2017г.; № от ДД.ММ.ГГГГ.на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 08.02.2017г.; № от 26.04.2016г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 06.06.2016г.; № от 19.10.2015г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 25.01.2016г.; № от 08,10.2015 на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 18.12.2015г.. Также Инспекция для взыскания образовавшейся недоимки и пени обращалась в судебном порядка с заявлениями о ее взыскании: ДД.ММ.ГГГГ.на сумму 7 <данные изъяты> рублей направлено в судебный участок № мирового судьи Волоколамского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-522/2016 от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей направлено в судебный участок № мирового судьи Волоколамского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-933/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство № от 01.03.2017г. и окончено ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 962,35 рублей направлено в судебный участок № мирового судьи Волоколамского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-493/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей направлено в судебный участок № мирового судьи Волоколамского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей направлено в судебный участок № мирового судьи Волоколамского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-634/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 847,43 рублей направлено в судебный участок № мирового судьи Волоколамского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-414/2020 от 20.03.2020г., возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и окончено ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ.на сумму <данные изъяты> рублей направлено в судебный участок № мирового судьи Волоколамского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2230/20 от ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 016,60 рублей направлено в судебный участок № мирового судьи Волоколамского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2495/2020 от 20.11.2020г., возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ и прекращено ДД.ММ.ГГГГ; от 24.02.2021г. на сумму <данные изъяты> рублей вынесен судебный приказ №а-1360/21 от ДД.ММ.ГГГГ; от 27.07.2021г. на сумму <данные изъяты> рублей направлено в судебный участок № мирового судьи Волоколамского судебного района <адрес>, от 17.02.2022г. на сумму <данные изъяты> рублей направлено в судебный участок № мирового судьи Волоколамского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-333/22 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесена отмена судебного приказа №а-333/22 рублей от ДД.ММ.ГГГГ; от 18.07.2022г. на сумму <данные изъяты> рублей направлено в судебный участок № мирового судьи Волоколамского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1479/22 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесена отмена судебного приказа №а-1479/22 от ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец - административный ответчик по встречному иску ФИО1 в судебном заседании требования поддержал, встречный иск не признал. Также пояснил, что земельный налог ИФНС № по <адрес> за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. им уплачен по судебному приказу, указанная задолженность отсутствует. По остальной недоимке за 2014-2020 год срок взыскания налоговым органом пропущен. За 2021 год задолженность по налогам им также частично уплачен, что подтверждается квитанциями об оплате.

Представитель административного ответчика - административного истца по встречному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Рассмотрев заявленные требования, заслушав объяснения административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из материалов дела судом установлено, что согласно детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам, сборам составляет <данные изъяты> рублей, по пеням <данные изъяты> рублей.

Из них за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ земельный налог ОКТМО 46708000- <данные изъяты>., пени -<данные изъяты> руб., пени -<данные изъяты>., пени -<данные изъяты>., пени по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>

За 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог ОКТМО 46708000- <данные изъяты> земельный налог ОКТМО 46708000- <данные изъяты>., земельный налог ОКТМО 46708000- <данные изъяты>., пени -<данные изъяты>., пени-<данные изъяты>., пени <данные изъяты>

За 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ земельный налог ОКТМО 46708000- <данные изъяты>., земельный налог ОКТМО 46708000- <данные изъяты> земельный налог ОКТМО 46708000- <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., пени-<данные изъяты> руб., пени <данные изъяты>., пени -<данные изъяты>

За 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: года земельный налог ОКТМО 46708000- <данные изъяты>., земельный налог ОКТМО 28618408 (<адрес>) <данные изъяты>., земельный налог ОКТМО 46708000- <данные изъяты> земельный налог ОКТМО 46708000- <данные изъяты>., земельный налог ОКТМО 46708000- <данные изъяты> руб., пени -<данные изъяты> руб., пени <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., пени -<данные изъяты>., пени <данные изъяты>

За 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог ОКТМО 46708000 <данные изъяты>; налог на имущество ОКТМО 46708000 - <данные изъяты>; земельный налог ОКТМО 46708000 - <данные изъяты>; земельный налог ОКТМО 46708000 - <данные изъяты>; транспортный налог ОКТМО 46708000 - <данные изъяты>, пени <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., пени -<данные изъяты>., пени-<данные изъяты>., пени -<данные изъяты>., пени -<данные изъяты>.

За 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год: земельный налог ОКТМО 46708000 - <данные изъяты>; налог на имущество ОКТМО 46708000 - <данные изъяты> рублей; земельный налог ОКТМО 28618408 (<адрес>)- <данные изъяты>; транспортный налог ОКТМО 46708000 - <данные изъяты>, пени -<данные изъяты>., пени <данные изъяты>., пени-<данные изъяты> руб.пени-<данные изъяты>., пени по сроку ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты>

За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 год: земельный налог ОКТМО 46708000 - <данные изъяты> рублей; земельный налог ОКТМО 46708000 - <данные изъяты> рублей, пени-2855,21 руб., пени-<данные изъяты>

За 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год: земельный налог ОКТМО 46708000 - <данные изъяты>; транспортный налог ОКТМО 46708000 - <данные изъяты> рублей, имущественный налог ОКТМО 46708000 - <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> руб., пени -<данные изъяты>.

Налоговым органом сформированы и направлены следующие налоговые уведомления: № от 31.10.2015г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 16.09.2016г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от 21.09.2017г. по сроку уплаты 01.12.2017г.; № от 29.08.2018г. по сроку уплаты 03.12.2018г.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 04.03.2019г.; № от 17.05.2019г. по сроку уплаты 02.12.2019г.; № от 24.12.2019г. по сроку уплаты 03.03.2020г.; № от 05.03.2020г. по сроку уплаты 12.05.2020г.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2020г.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2021г.; № от 01.09.2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также Инспекцией в соответствии ст. 69 НК РФ сформированы требования об уплате недоимки: № от 13.12.2021г. на сумму 110 970,99 рублей по сроку уплаты 21.01.2022г.; № от 08.02.2021г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от 21.12.2020г. на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 07.09.2020г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 12.10.2020г.; № от 29.06.2020г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 25.11.2020г.; № от 20.12.2019г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 28.01.2020г.; № от 28.11.2019г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 31.12.2019г.; № от 11.07.2019г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 09.08.2019г.; № от 08.07.2019г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от 26.02.2019г. па сумму 1 044,22 рублей по сроку уплаты 27.03.2019г.; № от 14.01.2019г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 10.01.2019г.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 27.03.2018г.; № от ДД.ММ.ГГГГ.на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 31.01.2018г.; № от ДД.ММ.ГГГГ.на сумму 3 616,26 рублей по сроку уплаты 11.05.2017г.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 04.05.2017г.; № от 23.12.2016г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 08.02.2017г.; № от 26.04.2016г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 06.06.2016г.; № от 19.10.2015г. на сумму <данные изъяты> по сроку уплаты 25.01.2016г.; № от 08.10.2015г. на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 18.12.2015г..

В письменных объяснениях Межрайонной ИФНС № России по <адрес> указано, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 подключен сервис личный кабинет налогоплательщика. Между тем административный ответчик факт наличия кабинета и получения требований через личный кабинет отрицал в судебном заседании. Доказательств подключения и направления ФИО1 требований через личный кабинет в материалы дела не представлено.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФНС России о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) признано необоснованным, производство по делу прекращено. Как следует из определения, налоговым органом не была соблюдена процедура принудительного взыскания налога, сбора, а также пеней, предусмотренная ст.ст. 46,47,69 НК РФ, а именно налоговым органом не направлялись требования об уплате налоговых платежей в адрес должника.

Также установлено, что налоговый орган для взыскания с ФИО1 недоимки по налогам, пени обращался в суд с заявлениями о взыскании задолженности.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-522/2016) взыскан земельный налог в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> год за 2013 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2014г. в размере <данные изъяты>., всего в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-933/16) взыскан земельный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-493/2017) в пользу межрайонной Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год, в размере <данные изъяты> коп., из которых задолженность по земельному налогу <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-1598/2018) в пользу межрайонной Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по налогам за 2016 год в размере <данные изъяты>., из которых задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений <данные изъяты>., пени <данные изъяты> коп., по налогу на имущество по ставке в границах городских поседений <данные изъяты>., по налогу на имущество в границах сельских поседений <данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений <данные изъяты>.. пени <данные изъяты>., по транспортному налогу <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-2236/2018) в пользу межрайонной Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по налогам за 2015 год в размере <данные изъяты>., из которых задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., по налогу на имущество по ставке в границах городских поседений 175 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений <данные изъяты>.. пени <данные изъяты>., по транспортному налогу <данные изъяты>., пени <данные изъяты>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-553/2019) в пользу межрайонной Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по налогам за 2017 год в размере <данные изъяты>., из которых задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений -<данные изъяты> руб., пени <данные изъяты>., по налогу на имущество по ставке в границах городских поселений <данные изъяты> пеня <данные изъяты>., по налогу на имущество в границах сельских поседений <данные изъяты> пеня <данные изъяты><данные изъяты>., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты>., по транспортному налогу <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-634/2019) в пользу межрайонной Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>., из которых задолженность по земельному налогу <данные изъяты>., пени <данные изъяты>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-414/2020) в пользу межрайонной Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год, в размере <данные изъяты>., из которых задолженность по земельному налогу 0 руб., пени <данные изъяты>. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-2230/2020) в пользу межрайонной Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по налогам за 2018 г. в размере <данные изъяты>., из которых задолженность по транспортному налогу <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., по налогу на имущество <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., по земельному налогу <данные изъяты> пени <данные изъяты>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-2495/2020) в пользу межрайонной Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность недоимка в сумме <данные изъяты>, в том числе пени по страховым взносам <данные изъяты>., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>., доходы от денежных взысканий (штраф) в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-1360/2021) в пользу межрайонной Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность недоимка в сумме <данные изъяты>, в том числе транспортный налог за 2019 г.в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>., налог на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп, земельный налог за 2019 г. в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам <данные изъяты>. и <данные изъяты>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-1479/2022) в пользу межрайонной Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана недоимка по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-333/2022) в пользу межрайонной Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана недоимка по земельному налогу в пределах сельских границ за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., недоимка по земельному налогу в границах городских округов за 2020 год в <данные изъяты> руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

После отмены судебных приказов, межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Волоколамский городской суд с административными исковыми заявлениями. Определениями Волоколамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые заявления межрайонной ИФНС России № по <адрес> были возвращены в связи с не устранением недостатков после оставления административного искового заявления без движения.

По административному исковому заявлению, поступившему ДД.ММ.ГГГГ в суд, решением Волоколамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1353/21), вступившим в законную силу, в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., в удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>.. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты><данные изъяты>. отказано, так как пропущен срок.

Согласно представленной ФИО1 квитанции от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 год по делу 2а-1353/2021 в размере <данные изъяты>. уплачен (л.д. 87 т. 1).

При рассмотрении дела административным истцом -административным ответчиком ФИО1 в подтверждение факта уплаты недоимки по земельному налогу ОКТМО 28618408 (<адрес>) за 2017 год в размере 7907 руб. представлена справка КПК «Поддержка», подписанная главным бухгалтером и расчетные листы на ФИО1 за май 2017, сентябрь 2017, октябрь 2017, сентябрь 2019 г.г. о произведенных удержаниях по его заявлению в счет оплаты налогов: за май 2017 г. в сумме 7326,26 руб., которая перечислена на реквизиты МИФНС России № по <адрес>, за октябрь 2017 года удержана сумма по судебному приказу 15 судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., которая перечислена на реквизиты МИФНС России № по <адрес>, за сентябрь 2017 г. по судебному приказу 15 судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., которая перечислена на реквизиты МИФНС России № по <адрес>, за сентябрь 2019 г. удержана сумма <данные изъяты>. по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ, которая перечислена на реквизиты МИФНС России № по <адрес>. В справке также указано, что с учетом сроков хранения документов, первичные платежные документы, а также банковские выписки в организации не сохранились.

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога за 2017 год ОКТМО 28618408 (<адрес>) за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. ФИО1 и пени была исполнена, в связи, с чем является отсутствующей.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа административным ответчиком мер ко взысканию задолженности, за исключением задолженности, взысканной по делу №а-1353/21 не предпринимались, срок для принудительной уплаты задолженности в судебном порядке истек, в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока предъявления требования о взыскании недоимки.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено и судом не установлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении встречного административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2014-2020 годы в размере <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 <данные изъяты> руб., и пени.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. При признании недоимки безнадежной ко взысканию и списании задолженности, не подлежат и взысканию суммы пеней, начисленных на данные недоимки, как производный платеж (постановление Конституционного Суда Российской Федерации N 1572-О-О).

Поскольку в отношении остальной недоимки сроки, установленные ст.48 НК РФ для взыскания задолженности по налогам истекли, в связи с чем налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ФИО1: за 2014 год недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> за 2015 год недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, за 2019 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, за 2020 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей и соответствующие суммы пеней, в связи, с чем административный иск ФИО1 подлежит удовлетворении.

Также судом установлено, что за 2021 год ФИО1 начислен земельный налог в размере <данные изъяты> транспортный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество в размере <данные изъяты>

Согласно представленным административным истцом ФИО1 в материалы дела платежным документам (л.д. 31-45 т.1) земельный налог за 2021 год истцом уплачен в сумме <данные изъяты> рублей, что подтверждается квитанциями: ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.. ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Налог на имущество за 2021 г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.. Транспортный налог за 2021 г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб..

Соответственно размер задолженности ФИО1 за 2021 год по земельному налогу составит <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу -<данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> руб.

В связи, с чем требования ФИО1 о признании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год отсутствующей в части превышающей <данные изъяты> руб., и соответствующей им пени, исключении ее из Единого налогового счета, также подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, частично отсутствующей удовлетворить.

Признать отсутствующей задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. и соответствующей им пени, а также по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в части, превышающей <данные изъяты> руб., из них по земельному налогу в части превышающей <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу в части превышающей <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц в части превышающей <данные изъяты> рублей, и соответствующей им пени.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 : за 2014 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., за 2015 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты>., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты>., по земельному налогу в размере <данные изъяты>., за 2018 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу в размере 35 рублей; по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, за 2019 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, за 2020 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей и соответствующий размер пеней, начисленных на указанную задолженность.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № России по <адрес> исключить из Единого налогового счета сведения о наличии у ФИО1 задолженности по налогам и пени за периоды 2014-2020 г. и сведения о наличии задолженности за 2021 годы в части превышающей <данные изъяты> руб., из них по земельному налогу -<данные изъяты> рублей, по транспортному налогу -<данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц -<данные изъяты> рублей и соответствующих пени.

В удовлетворении встречного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2014-2020 годы в размере 1 <данные изъяты>., пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

СУДЬЯ: подпись Е.Н. Коняхина

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2024 года.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: