Решение № 2А-236/2025 2А-236/2025(2А-4064/2024;)~М-3002/2024 2А-4064/2024 М-3002/2024 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-236/2025

К делу №2а-236/2025 (2а-4064/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 12 февраля 2025 года

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Васильева А.В.,

при секретаре Сторчаковой У.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края через начальника инспекции ФИО3 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 960 рублей; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 900 рублей; земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 1007 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 710 рублей 18 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере 166 рублей 55 копеек; пени в размере 30 569 рублей 73 копейки.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края состоит ФИО2 За налогоплательщиком в 2015, 2016 годах числилось транспортное средство Ford Fusion, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак ......, а также недвижимое имущество в виде земельных участков с кадастровыми номерами ...... и ....... Налогоплательщику Инспекцией были направлены налоговые уведомления от 06.09.2017г., 27.09.2016г., однако в предусмотренный законодательством срок оплата не производилась. Также ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.07.2005г. по 09.01.2019г. Административному ответчику была начислена сумма налога к уплате в связи с подачей 15.02.2019г. налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В связи с отсутствием своевременной оплаты задолженности по налогам налогоплательщику была начислена пеня на общую сумму 30 569 рублей 73 копейки. Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога и пени от 25.09.2023г., в указанный срок требование не исполнено. Ввиду неисполнения требования Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако на основании поданного административным ответчиком возражения судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объеме, просила их удовлетворить. При этом пояснила, что требование об уплате налога и пени от 25.09.2023г. было направлено своевременно почтовым отправлением, согласно отчета об отслеживании. В установленный законом срок административным ответчиком оплата не произведена.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал. Пояснил, что требования о погашении задолженности по налогам и сборам не получал, сведений о направлении требования в материалах дела не имеется. То есть, административным истцом нарушен досудебный порядок урегулирования спора для данной категории дел. Следовательно, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа было преждевременным, поэтому данное административное исковое заявление необходимо оставить без рассмотрения.

Выслушав стороны, исследовав представленные доказательства, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ (здесь и далее применена редакция, действующая на момент необходимости оплаты) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

На территории Краснодарского края транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются ст. 394, 396-397 НК РФ, Решением городской Думы муниципального образования город Новороссийск «О земельном налоге» № 351 от 26.11.2013г.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется положениями главы 26.2 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

На основании п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в установленные сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В судебном заседании установлено, что за налогоплательщиком ФИО2 в 2015-2016 годах было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Ford Fusion, номер (VIN) ......, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак .......

Также в вышеуказанный период ФИО2 имел в собственности земельный участок по адресу: ...... кадастровый номер ......, и земельный участок по адресу: ......, кадастровый номер .......

Кроме того в судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО2 в период с 25.07.2005г. по 09.01.2019г. являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО2 была начислена сумма налога к уплате в связи с подачей 15.02.2019г. налоговой декларации №750417605 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией ФНС России по г.Новороссийску в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности №...... по состоянию на 25.09.2023 г. на общую сумму в размере 76 520 рублей 78 копеек, из которых: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 7 318 рублей 67 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 318 рублей 00 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 466 рублей 00 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 2 880 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 566 рублей 31 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24 110 рублей 18 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 756 рублей 55 копеек; пеня в размере 31 105 рублей 07 копеек.

Срок уплаты по вышеуказанному требованию был установлен до 28.12.2023г.

Главой 11.1 КАС РФ закреплено рассмотрение требований о взыскании налогов и пени в порядке приказного производства.

Исходя из положений ст. 287 КАС РФ обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании налогов и пени предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

21.02.2024г. на основании заявления ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского краю, мировым судьей судебного участка №76 г. Новороссийска Краснодарского края был вынесен судебный приказ №2а-779/2024-76 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского краю задолженности за счет имущества физического лица в размере 34 313 рублей 46 копеек, в том числе: по налогам – 3 743 рубля 73 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 30 569 рублей 73 копейки, штрафам – 00 рублей 00 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №76 г.Новороссийска Краснодарского края от 22.03.2024г. на основании поступивших возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №2а-779/2024-76 от 21.02.2024г. был отменен.

Из материалов дела установлено, что 19.08.2024г. ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края обратилась в Приморский районный суд г.Новороссийска Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налогов и пени, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из положений ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ч. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что срок обращения ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края в порядке административного искового производства не истек, так как судебный приказ мирового судьи судебного участка №76 г. Новороссийска Краснодарского края №2а-779/2024-76 от 21.02.2024г. был отменен 22.03.2024 г., а ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края обратилась в Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края 19.08.2024 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Довод административного ответчика о не направлении в его адрес требования об уплате налога и пени, судом не принимается, поскольку административным истцом представлены сведения о направлении требования №...... от 25.09.2023г. Согласно отчета об отслеживании почтового отправления с идентификатором ...... требование направлено ФИО2 30.09.2023г. и в связи с истечением срока хранения по месту вручения направлено 09.11.2023г. отправителю.

Согласно предоставленному расчету на момент подачи административного искового заявления, задолженность ФИО2 составляет 34 313 рублей 46 копеек, из которых: транспортный налог с физических лиц в размере 960 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 900 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 1007 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 710 рублей 18 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере 166 рублей 55 копеек; пени в размере 30 569 рублей 73 копейки.

Доказательств, о том, что имеется задолженность в меньшем размере или её отсутствия, административным ответчиком ФИО2 согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

Суд, оценив по правилам ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 34 313 рублей 46 копеек.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, эти судебные расходы в силу части 1 статьи 114 КАС РФ взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом правил статьи 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного искового заявления), с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 229 рублей 40 копеек.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края к ФИО2 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца х. Заря Анапского района Краснодарского края (ИНН: ......) в пользу ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края (ИНН: ......, ОГРН: ......) задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 960 (девятьсот шестьдесят) рублей 00 копеек; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 900 (девятьсот) рублей 00 копеек; земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 1007 (одна тысяча семь) рублей 00 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 710 (семьсот десять) рублей 18 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере 166 (сто шестьдесят шесть) рублей 55 копеек; пени в размере 30 569 (тридцать тысяч пятьсот шестьдесят девять) рублей 73 копейки; а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 229 (одна тысяча двести двадцать девять) рублей 40 копеек, а всего - 35 542 (тридцать пять тысяч пятьсот сорок два) рубля 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Васильев А.В.

УИД: 23RS0042-01-2024-005095-86

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2025