Решение № 2А-2256/2018 2А-2256/2018~М-1207/2018 М-1207/2018 от 18 июня 2018 г. по делу № 2А-2256/2018

Дело № 2а-2256/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2018 года

Свердловский районный суд г. Костромы в составе

председательствующего судьи Шабаровой и.А.,

при секретаре Приказчиковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу,

установил:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, уточненным до принятия его к производству суда, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени по земельному налогу в размере 5 575,77 рублей. Иск мотивирован тем, что по сведениям, представленным в ИФНС России по г. Костроме в соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, налог не уплачен им в установленный законом срок.

За несвоевременную уплату земельного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по требованию № от <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 2 412,31 руб. на задолженность по налогу за 2011год в размере 54 006,93 руб., <дата> были начислены пени в сумме 17,55 руб. за неуплату налога за 2011 год в размере 54 006,93 руб.; за период с <дата> по <дата> в размере 1 474,31 руб. на задолженность по налогу за 2012 год в размере 33 006,93 руб., <дата> были начислены пени в сумме 10,73 руб. за неуплату налога за 2012 год в размере 33 006,93 руб. Пени, начисленные на недоимку за 2013 год, составляет 1 164,55 руб., в том числе; за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 81,70 руб. за неуплату налога за 2013 год в размере 49 021,45 руб.; за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 95,12 руб. за неуплату налога за 2013 год в размере 47559,30 руб., за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 217,28 руб. за неуплату налога за 2013 год в размере 46559,30 руб., за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 289,89 руб. за неуплату налога за 2013 год в размере 41 412,95 руб., за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 167,21 руб. за неуплату налога за 2013 год в размере 35 831,60 руб., за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 142,48 руб. за неуплату налога за 2013 год в размере 15 831,60 руб., за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 167,40 руб. за неуплату налога за 2013 год в размере 10 685, 25 руб., <дата> начислены пени в размере 3,47 руб. за неуплату налога за 2013 год в размере 10 685,25 руб. За период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 2412,31 руб. на задолженность по налогу за 2014 год в размере 54 007руб.; <дата> начислены пени в размере 17,55 руб. за неуплату налога за 2014 год в размере 54 007 руб. За период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 630,07 руб. за неуплату налога за 2015 год в размере 18 002 руб.

<дата> начислены пени в размере 5,85 руб. за неуплату налога за 2015 года в размере 18 002 руб. С учетом частичного уменьшения задолженность по пеням, начисленным за неуплату налога за 2015 год, составляет 0 руб. Итоговая задолженность по пеням, включенным в требование № от <дата>, составляет 5 079,45 руб.

Расчет пени по требованию № от <дата>: за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 280,84 руб. за неуплату налога за 2011 год в размере 54 006,93руб. (с учетом частичного погашения размер задолженности составляет 0,00руб.); за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 171,64 руб. за неуплату налога за 2012 год в размере 33 006,93руб.. За неуплату налога за 2013 год были начислены пени в размере 43.85 руб., в том числе: за период с <дата> по <дата> в размере 31,25 руб. за неуплату налога за 2013 год в размере 10 685,25 руб.; за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 12,60 руб. за неуплату налога за 2013 год в размере 5 538,90 руб. За период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 280,84 руб. за неуплату налога за 2014 год в размере 54 007 руб., за несвоевременную уплату налога за 2015 год в размере 10 802 руб. начислены пени в размере 39,42 руб. (с учетом погашения размер задолженности составляет 0,00 руб.). Итоговая сумма задолженности по пеням, включенным в требование № от <дата>, составляет 496,32 руб. Итого размер задолженности в части пени составляет 5 575,77 руб. В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ инспекцией налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по налогу, пени № от <дата>, № от <дата>. В установленный срок требования не исполнены. Истец обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от <дата> отменен определением суда от <дата>.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Оснований для перерасчета задолженности не имеется, т.к. кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в государственный кадастр недвижимости по состоянию на <дата> в размере 14980962,18 руб. для целей налогообложения применяется с <дата>. Позиция налогового органа подтверждена в решении Костромского областного суда от <дата> по делу №. По Федеральному закону от <дата> N 436-ФЗ подлежит списанию задолженность по недоимке и пени, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на <дата>. Если недоимки нет, то пени не могут быть списаны. В данном случае взыскивается пени на ту часть недоимки, которая была взыскана по судебному решению. Если суд примет решение, что эта недоимка безнадёжна для взыскания, то просит указать об этом в резолютивной части решения, чтобы у ИФНС было основание списать её.

Административный ответчик ФИО1 и его представители по доверенности от <дата> в судебное заседание не явились, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, о причине неявки суду не сообщили.

Ранее участвовавший в судебном заседании <дата> представитель административного ответчика ФИО3 не признал административные исковые требования, просил применить срок исковой давности. Считает, что если бы административный истец надлежаще исполнял свои обязанности, вовремя направлял уведомления, никаких недоимок не было бы.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся административного ответчика и его представителей.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1, <дата> г.р., принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации: <дата>.

<дата> ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об оплате земельного налога в сумме 28 676 руб., транспортного налога в сумме 4 901 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 62 руб., всего к уплате: 33 639,00 руб., в срок до <дата>.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по городу Костроме за несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 были начислены пени за 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 годы.

В связи с несвоевременной уплатой налога и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № от <дата>, № от <дата>.

До настоящего времени начисленные пени в добровольном порядке административным ответчиком не оплачены.

Оценивая доводы представителя административного ответчика по доверенности ФИО3 о пропуске административным истцом срока на обращение с иском в суд, суд приходит к выводу об их несостоятельности, поскольку они основаны на неверном понимании положений НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что срок оплаты задолженности по пени в размере 8 172,43 руб. по требованию от <дата> № оканчивался <дата>, срок оплаты задолженности по пени в размере 816,59 руб. по требованию от <дата> № оканчивался <дата>. Фактически к мировому судье ИФНС России по городу Костроме обратилась <дата>, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Мировым судьей судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы <дата> был вынесен судебный приказ №2а-2546/2017 о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 8 989,02 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 107,43 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы от <дата> указанный судебный приказ отменен на основании заявления должника.

В установленный законом шестимесячный срок (<дата>) административный истец обратился в Свердловский районный суд г.Костромы с административным иском к ФИО1 На момент подачи административного иска в суд сумма задолженности по пени за неуплату земельного налога за 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 годы составила общую сумму 5 575,77 руб.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, в том числе представленных административным истцом расчетов, начисление пени произведено на недоимку прошлых лет, а именно по земельному налогу на задолженность, возникшую за период с 2011 по 2015 годы.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от <дата> N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее по тексту - Закон N 436-ФЗ), признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на <дата>, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (пункт 3).

Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу ст. 12 Закон N 436-ФЗ налоговый орган утратил возможность взыскания с ответчика задолженности по пени за 2011, 2012, 2013 годы в сумме 2 865 руб. 07 коп. из расчета: 1474,31 руб. + 10,73 руб. + 1164,55 руб. + 171,63 + 43,85 руб. = 2865,07 руб. При таких обстоятельствах сумму пени 2 865 руб. 07 коп. следует признать безнадежной к взысканию.

Указанная административным истцом задолженность по пеням, начисленным за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 2 710,70 руб. (из расчета: 2412,31 руб. (за период с <дата> по <дата>) + 17,55 руб. (<дата>) + 280,84 руб. (за период с <дата> по <дата>) = 2710,70 руб.) до настоящего времени ответчиком не уплачена, с иском в суд истец обратился в предусмотренные ст.48 НК РФ сроки, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению в сумме 2710 руб. 70 коп.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Костроме задолженность по пеням, начисленным за неуплату земельного налога за 2014 год, в сумме 2710 рублей 70 копеек.

В удовлетворении остальных исковых требований ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по пени в сумме 2865 рублей 07 копеек, начисленной за неуплату земельного налога за 2011, 2012, 2013 годы.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия суда в окончательной форме.

Судья И.А. Шабарова