Решение № 2А-2220/2017 2А-2220/2017~М-1112/2017 М-1112/2017 от 29 августа 2017 г. по делу № 2А-2220/2017

Дело № 2а-2220/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2017 года г. Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лисовской В.В.,

при секретаре Чекменевой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

ИФНС России по Дзержинскому району г.Перми (далее Инспекция) обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 8 820,00 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Плательщику был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 8 820,00 руб. Ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год. В связи с наличием недоимки по указанному налогу должнику заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора. Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Судом в соответствии со ст. 47 КАС РФ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по Ленинскому району г.Перми (л.д.73).

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Из ранее представленных письменных пояснений (л.д.45-49) следует, что налоговый орган не оспаривает факт, что административный ответчик является индивидуальным предпринимателем, и что в соответствии с п.3 ст. 346.11 НК РФ при применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества используемого для предпринимательской деятельности). Указывают, что основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяются упрощенная система налогообложения в течение налогового периода. ФИО1 при подаче налоговой декларации в ИФНС по Ленинскому району по единому налогу указан доход полученный от сдачи внаем собственного жилого недвижимого имущества, при этом, документов подтверждающих факт сдачи в аренду (использование в целях предпринимательской деятельности) именно недвижимого жилого помещения по адресу: <Адрес>, в налоговый орган не представлены. Согласно сведениям регистрирующего органа вышеуказанное помещение является нежилым. Налогоплательщиком в налоговый орган не представлены документы подтверждающие использование указанного имущества в предпринимательской деятельности. В отсутствие данных документов Инспекция исчислила в отношении данного имущества налог на имущество физических лиц. С данным заявлением Инспекция обратилась в суд в срок, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ. Дополнительно Инспекция сообщает, что на дату судебного заседания налогоплательщиком в налоговый орган не представлены документы, подтверждающие использование недвижимого имущества по адресу: <Адрес>, в предпринимательской деятельности. Без предоставления данных документов, освобождение по налогу на имущество физических лиц за указанное имущество предоставлено быть не может. Платежи налогоплательщиком в счет погашения задолженности не вносились, задолженность по налогам до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом, согласно ранее представленным письменным возражениям (л.д.34-35), с исковыми требованиями не согласна, поскольку она зарегистрирована в ИФНС России по Ленинскому району г.Перми в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему налогообложения. В силу п.3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы предусматривает освобождение об обязанности по уплате налога на доходы физических лиц. Указывает, что данное имущество использовалось ею в предпринимательской деятельности. Налоги от данного имущества уплачивались её своевременно и в полном объеме. Считает, что в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом пропущен срок для подачи заявления в суд. Просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Заинтересованное лицо ИФНС России по Ленинскому району г.Перми, извещенное о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направило.

В силу изложенного, с учетом ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-1860/2016, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению, в силу следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1, 2, 6, 8 ст. 45, ч. 1 ст. 357, ч. 1 ст. 358, ч. ч. 1, 2, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. п. 1, 2, 6, 8 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409).

Согласно ч. 4 ст. 12 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

На основании ст. ст. 1, 2, 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В силу п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 9).

Согласно налоговому уведомлению № 636782 ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 8 820,00 руб., который подлежал оплате в срок до 01.10.2015, данное уведомление направлено ответчику заказной почтой (л.д. 7, оборот).

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год ответчику направлено требование №39956 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 8 820,00 руб. в срок до 02.12.2015 года, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений (л.д. 6, оборот).

В установленный в требовании срок имеющаяся недоимка ответчиком не погашена, что подтверждается выпиской из лицевого счета и ответчиком не оспаривается; каких-либо достаточных, объективных и неопровержимых доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ответчика задолженности, либо наличия недоимки в ином (меньшем) размере суду также не представлено, в судебном заседании не исследовалось (ст. 62 КАС РФ).

Поскольку данное требование ФИО1 не было исполнено, по заявлению истца, поданному в установленный законом срок, 03 июня 2016 года мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Перми был вынесен судебный приказ, которым (с учетом определения мирового судьи от 09.06.2017 об устранении описки) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 8 820,00 рублей (л.1, 22 гр.дела №2а-1860/2016). 16 сентября 2016 года указанный судебный приказ по заявлению ответчика отменен (л.д.10).

15.03.2017 (согласно штампу на конверте) административный истец обратился в суд, с данным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности (л.д.2,17).

Согласно п.1-3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей (3 000 рублей в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п.1 ст. 48).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей (3 000 рублей в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей, 3 000 рублей в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, (3 000 рублей в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

По данному делу, суд считает, что положения п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой инспекцией были соблюдены.

Довод административного ответчика, что она освобождена от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, так как является индивидуальным предпринимателем, с упрощенной системой налогообложения, не обоснован и судом отвергается по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 является индивидуальным предпринимателем с 16.10.2008, состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Перми, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.39-42).

Согласно заявлению от 21.10.2008 административный ответчик является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» (л.д.43).

Основным видом деятельности, заявленным индивидуальным предпринимателем ФИО1 при государственной регистрации, является аренда и управление собственными или арендованными нежилым недвижимым имуществом.

Право собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: <Адрес>, кадастровый номером №, зарегистрировано за ФИО1 Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Пермскому краю, о чем внесена запись регистрации в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним N № (л.д. 22).

Статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 346.11 НК РФ применение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения влечет освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Статья 346.13 НК РФ предусматривает порядок применения упрощенной системы налогообложения, согласно которому индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, Министерством финансов Российской Федерации неоднократно разъяснялось, что основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости в предпринимательской деятельности, в течение налогового периода. Такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки (письма Минфина России от 20 августа 2007 года N 03-11-05/172 и от 05 марта 2012 года N 03-11-11/67).

Таким образом суд приходит к выводу, что применение упрощенной системы налогообложения носит заявительный характер, налогоплательщик обязан сообщить об ее применении заблаговременно, при этом за каждый налоговый период он обязан подтверждать использование объектов налогообложения в предпринимательской деятельности.

Вместе с тем таких доказательств административным ответчиком не представлено. При этом суд неоднократно предоставлял ответчику время для предоставления соответствующих доказательств.

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования Инспекции законными и обоснованными и считает необходимым взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 8 820,00 руб.

При этом, ответчику следует разъяснить, что в случае уплаты соответствующих сумм ответчик в силу п.п.5 п.1 ст. 21 НК РФ имеет право на возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм в порядке, предусмотренном Гл. 12 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 ГПК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Перми с ФИО1, проживающей по адресу: <Адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 8 820,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Лисовская В.В.

<данные изъяты>