Решение № 2А-102/2020 2А-102/2020(2А-1216/2019;)~М-1173/2019 2А-1216/2019 М-1173/2019 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-102/2020

Дело № 2а-102/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 февраля 2020 года город Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Халиулиной Е.В.,

при помощнике судьи Ишемгуловой А.М.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

представителя заинтересованного лица Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в г. Гае Оренбургской области (межрайонное) ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, с 28 июня 2018 года снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением деятельности.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с пунктом 2 части 1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01 июля 2017 года.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год, за 2017 год. Однако суммы страховых взносов в установленный срок не уплачены.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику начислены СВ на ОМС за 2016 год в размере 3 796,85 руб. (6 204 (МРОТ в 2016 году) * 12 месяцев) *5,1% (ставка страхового взноса на ОМС). Неуплаченная сумма страховых взносов на ОМС (за периоды, истекшие до 01 января 2017) в настоящее время составила 796,82 рублей. На сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС начислены пени в размере 1 543,85 рублей.

У налогоплательщика также имеется задолженность по пеням по СВ на ОПС в размере 1 473,01 рублей.

Также имеется задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнском (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 3,86 руб.

ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № от 12 июля 2017 года, № от 17 сентября 2018 года, № от 12 декабря 2018 года. Однако в установленный срок требования не исполнены.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 3 817,54 рублей, в том числе:

- 1 473,01 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);

- 796,82 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 2001,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 543,85 руб.;

- 3,86 руб. – пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года).

Определением Гайского городского суда Оренбургской области от 27 января 2020 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Гае Оренбургской области (межрайонное), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Оренбургской области.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не согласилась с исковыми требованиями, пояснила, что выплатила задолженность в полном объеме, представив квитанции об оплате.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица ГУ-УПФ РФ в г.Гае Оренбургской области (межрайонное) ФИО2, действующая на основании доверенности, суду пояснила, что сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года переданы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Оренбургской области. После 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов в отношении плательщиков страховых взносов Гайского городского округа, переданы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Оренбургской области.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца Межрайонная ИФНС России №8 по Оренбургской области, просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, представителя заинтересованного лица Территориального Фонда обязательного медицинского страхования Оренбургской области, извещенных надлежащим образом, просивших суд рассмотреть дело без их участия.

Заслушав участников процесса, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно Порядку взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденному ФНС России № ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС РФ N 02-11-10/06-3098П от 22 июля 2016 года, налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании Федерального закона РФ от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01 января 2017 года, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в силу п. 2 ч. 1ст. 5 указанного закона.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В силу ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ обязанность уплаты страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты, и по день их уплаты включительно. Размер пени определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы, процентная ставка ровняется одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним расчетным периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено судом, согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 29 июня 2018 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 10 июня 2011 года по 28 июня 2018 года.

Как следует из расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица ФИО1 начислены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 796,82 руб.

Административный ответчик была извещена об имеющейся задолженности по страховым взносам, подлежавшим уплате в срок до 01 января 2017 года.

31 января 2013 года, 25 февраля 2014 года, 29 января 2015 года ФИО1 направлялись требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Поскольку страховые взносы не были уплачены в установленные сроки, на них начислены пени:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 543,85 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 473,01 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 3,86 рубля.

По сведениям Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в г.Гае Оренбургской области (межрайонное) от 11 февраля 2020 года, в 2016 году страхователем ФИО1 уплачены страховые взносы в размере 23 153,36 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС в сумме 19 356,48 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 3 796,88 рублей. Сумма задолженности по пени по страховым взносам на ОПС, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, начисленная в 2016 году, составляет 10 508,57 руб. Сумма задолженности по пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, составляет 23,21 руб.

В опровержение доводов административного ответчика об отсутствии задолженности, Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области даны письменные пояснения от 29 января 2020 года согласно которым, уплаченные ФИО1 суммы страховых взносов на ОПС: 31.07.2017 – 5850,00 руб., 30.06.2017 – 5 850,00 руб., 29.09.2017 – 5 850,00 руб., 31.12.2017 – 5 850,00 руб., зачтены в уплату годовой суммы СВ на ОПС за 2017 год (23 400,00 руб. = 7 500,00 руб. (МРОТ в 2017 году) *12 мес. * 26% (тариф).

Уплаченные ФИО1 суммы страховых взносов на ОПС: 31.03.2018 – 6 636,00 руб., 30.06.2018 – 6 636,00 руб., зачтены в уплату годовой суммы СВ на ОПС за период с 01.01.2018 по 28.06.2018.

Сумма переплаты в размере 146,97 рублей возмещена на расчетный счет.

Уплаченные ФИО1 суммы страховых взносов на ОМС: 31.07.2017 – 1 147,00 руб., 30.06.2017 – 1 147,00 руб., 29.09.2017 – 1 147,00 руб., 31.12.2017 – 1 147,00 руб., зачтены в уплату годовой суммы СВ на ОМС за 2017 год.

Уплаченные ФИО1 суммы страховых взносов на ОМС: 31.03.2018 – 1 460,00 руб., 30.06.2018 – 1 460,00 руб., зачтены в уплату годовой суммы СВ на ОМС за период с 01.01.2018 по 28.06.2018.

Сумма переплаты в размере 32,44 руб. возмещена на расчетный счет.

Уплаченные ФИО1 суммы СВ в размере 77,46 руб. и 2,14 руб. зачтены в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года).

Уплаченные ФИО1 платежи по СВ (от 26.12.2016, 30.09.2016, 31.03.2016, получатель – УФК по Оренбургской области (ОПФР по Оренбургской области) администрируются ОПФ РФ.

Согласно судебному приказу мирового судьи <адрес> от 08 июля 2019 года по делу № с ФИО1 взыскана задолженность в размере 3 817, 54 руб.

19 июля 2019 года судебный приказ на основании возражений ФИО1 отменен.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что она оплатила задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме, судом отклоняется. Поскольку по сведениям Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области, уплаченные ФИО1 суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году и 2018 году зачтены в уплату годовой суммы страховых взносов на ОПС соответственно за 2017 год и 5 месяцев 2018 года. Уплаченные ФИО1 суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2017 году, 2018 году зачтены в уплату годовой суммы страховых взносов на ОМС за 2017 год и 5 месяцев 2018 года. Суммы страховых взносов в размере 77,46 руб., 2,14 руб. уплаченные налогоплательщиком зачтены в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суду не представлено доказательств добровольного погашения административным ответчиком задолженности по уплате страховых взносов и пени.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и с учетом положений ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в общей сумме 3 817,54 руб. в том числе:

- 1 473,01 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии;

- 796,82 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года;

- 1 543,85 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

– 3,86 руб. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Гайский городской суд Оренбургской области.

Судья Е.В. Халиулина

В окончательной форме решение изготовлено 02 марта 2020 года.

Судья Е.В. Халиулина