Решение № 2А-256/2019 2А-256/2019(2А-3001/2018;)~М-2730/2018 2А-3001/2018 М-2730/2018 от 22 мая 2019 г. по делу № 2А-256/2019

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2019 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе

председательствующего судьи Сафоновой Е.В.,

при секретаре Милюхиной И.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Кабардино-Балкарской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО2, о взыскании с него налогов и пени за 2015-2016 годы в сумме № коп., а именно:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов № коп.,

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере № коп.,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере №

В административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ административный истец просит взыскать с ФИО2 земельный налог за 2013-2014 год в сумме №., в том числе за 2013 год №., за 2014 год № коп.

В обоснование административных исков Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Кабардино-Балкарской Республике указала, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на землю, оплата налогов в установленные сроки не производится.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №2а-256/2019 и 2а-1208/2019 по административным искам межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени объединены в одно производство, с присвоением делу №а-256/2019.

В заявлении от ДД.ММ.ГГГГ № административный истец указал, что по решению Верховного суда КБР от 14.01.2019г. кадастровой стоимости объектов недвижимости, принадлежащих ФИО1, являвшихся предметом налогообложения, изменена, в связи с чем произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год. Административный истец уточнил свои исковые требования и просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени за 2016 год в сумме № коп., из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов увеличился и составляет сумму № руб., пени в размере № коп.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляет сумму №.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляет прежнюю сумму, №., которые просит взыскать с административного ответчика.

В заявлении от ДД.ММ.ГГГГ № административный истец представил расчет измененной суммы налога на имущество физических лиц за 2016 год после изменения кадастровой стоимости и просит оставить без рассмотрения свои требования о взыскании налога по имуществу ФИО1, расположенного по адресу КБР <адрес> б с кадастровым номером №

Определением Георгиевского суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании налога с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме налога за 2016 год № руб., пени в размере 32 руб. 21 коп., оставлены без рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по КБР, надлежащим образом извещенный, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил применить срок исковой давности.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.5 ЗК РФ от 25 октября 2001года №136-ФЗ, ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ, налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 1-5 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 1 января 2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2)квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, сооружение, помещение.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора, определяемого в соответствии с частью 1 Налогового кодекса РФ.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ а также объект недвижимости – здание, расположенное по адресу: КБР, <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ. Данные объекты являются объектами налогообложения, в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 выставлены налоговые уведомления по объекту – земельному участку, расположенному по адресу КБР, <адрес>: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2014 год № коп., с перерасчетом по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога за 2013 год №., за 2014 год № коп. ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в сумме №

В связи с неполной уплатой налога выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на земельный налог за 2013 год установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме №.), за 2014 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - №. 83 коп. Срок исполнения данного требования налоговым органом установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

На взыскание суммы земельного налога № коп.) административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении установленного шестимесячного срока, который истек ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом возможность взыскания земельного налога за 2013 и 2014годы была утрачена еще на момент вынесения судебного приказа, и налоговый орган не ходатайствовал о восстановлении срока для обращения в суд.

Соответственно в данной части заявленных исковых требований надлежит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО2 выставлено налоговое уведомление по объекту – земельному участку, расположенному по адресу КБР, <адрес>: за 2016 год земельный налог в сумме № руб. и налог на имущество по объекту, расположенному по <адрес>а КБР в сумме № руб., исходя из стоимости объекта № руб. В связи с неуплатой налога административный истец выставил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на земельный налог №., налог на имущество № руб. Срок исполнения данного требования налоговым органом установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

На взыскание суммы земельного налога 7 № коп., налога на имущество № коп., а также по налогу, требование по которому судом оставлено без рассмотрения, административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье в установленный шестимесячный срок, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет суммы земельного налога № руб. соответствует закону: по налогу: кадастровая стоимость объекта №. х на налоговую ставку 1,50. Сумма пени исчисляется исходя из задолженности х количество дней просрочки х процентную ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую в период просрочки / 300 и составляет №).

Решением Верховного суда КБР от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ изменена кадастровая стоимость объекта недвижимости - комплекса гидротехнических сооружений с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, его рыночной стоимости установлена в размере № рубля. С учетом данной стоимости административный истец произвел перерасчет, сумма налога составила сумму 4 912руб. (4 912 268 кадастровая стоимость х 0,50 налоговая ставка х 0,2 коэффициент к налоговому периоду). Сумма пени исчисляется исходя из задолженности х количество дней просрочки х процентную ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую в период просрочки / 300 и составляет 17 руб. 56 коп. ( 4912 руб. х 13 дн. Х 8,25% / 300).

Пунктом 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что административный истец вправе увеличить или уменьшить размер требований имущественного характера, поскольку такое увеличение или уменьшение является уточнением заявленных требований (часть 1 статьи 46, пункт 1 части 2 статьи 135 КАС РФ).

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из представленных документов следует, что задолженность ответчика по уплате налогов составляет № которая в бюджет не уплачена, то есть от исполнения требований в добровольном порядке административный ответчик уклонился.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Федеральной налоговой службы № по Кабардино-Балкарской Республике о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам №. являются обоснованными и в данной части административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рубля от уплаты которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО11 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, СССР, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогам за 2016 год в общей сумме №.

В административных исковых требованиях межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО13 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2013-2014 год в размере №. отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО14 в бюджет Георгиевского городского округа государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение изготовлено 24.05.2019.

Судья Е.В. Сафонова