Решение № 2А-1251/2024 2А-1251/2024~М-1109/2024 М-1109/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-1251/2024

№2а-1251/2024

УИД № 30RS0014-01-2024-001773-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали

Астраханская область 04 декабря 2024 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Крыловой И.В.,

при секретаре судебного заседания Ажахметовой К.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной службы по Астраханской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, указав, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 Кодекса являлся налогоплательщиком транспортного налога как имеющий в собственности транспортное средство ВА32108; <***> - 63 л.с.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформированы налоговые уведомления: № 38415180 от 27.07.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 882 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года, который уплачен не в полном объеме. Остаток задолженности составляет 836,66 руб.; № 27893530 от 15.07.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 882 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 года, который не уплачен; № 43108390 от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 882 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года, который не уплачен; № 53373129 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 882 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года, который не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате нале сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23,68 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от 04.02.2019 № 7909, от 26.12.2019 № 37675, от 22.12.2020 № 27959, от 15.12.2021 №26248.

В соответствии с установленными законодательством сроки, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

14.10.2022г. мировым судьей судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-3378/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 16.05.2024 года об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2017 год в размере 836,66 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 882 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 882 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 882 руб.; пени в размере 23,68 руб., а всего 3506,34 руб.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен посредством направления судебной повестки по адресу его регистрации, однако, почтовые конверты возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

Учитывая положения ст. 165.1 ГК РФ, суд считает ФИО1 уведомленным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

С учётом ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно частям 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 356 части II Налогового кодекса Российской Федерации Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговая ставка для транспортных средств определяется в соответствии с Законом Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 НК РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по данным регистрирующих органов административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся собственником транспортного средства марки ВАЗ 2108, VIN №ХТА210800Н0099557, 1987 года выпуска, цвет коричневый, государственный регистрационный знак <***>, в период с 08.01.2005 по 23.12.2021г.

Согласно налоговому уведомлению № 38415180 от 27.07.2018 ФИО1 за 2017г. исчислен транспортный налог в сумме 882 руб., сроком уплаты до 03.12.2018. Обязанность по уплате транспортного налога в указанный срок не исполнена в полном объеме.

Согласно налоговому уведомлению № 27893530 от 15.07.2019 ФИО1 за 2018 г. исчислен транспортный налог в сумме 882 руб., сроком уплаты до 02.12.2019. Обязанность по уплате транспортного налога в указанный срок не исполнена.

Согласно налоговому уведомлению № 43108390 от 01.09.2020 ФИО1 за 2019 г. исчислен транспортный налог в сумме 882 руб. не позднее срока установленного законодательством (01.12.2020). Обязанность по уплате транспортного налога в указанный срок не исполнена.

Согласно налоговому уведомлению № 53373129 от 01.09.2021 ФИО1 за 2020г. исчислен транспортный налог в сумме 882 руб., сроком уплаты до 01.12.2021. Обязанность по уплате транспортного налога в указанный срок не исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 23,72 руб.

04.02.2019 ФИО1 было выставлено требование № 7909 об уплате задолженности по транспортному налогу 882 руб., пени 14,03 руб., не позднее 25.03.2019, которое осталось неисполненным.

26.12.2019 ФИО1 было выставлено требование № 37675 об уплате задолженности по транспортному налогу 882 руб., пени 4,32 руб., не позднее 28.01.2020, которое осталось неисполненным.

22.12.2020 ФИО1 было выставлено требование № 27959 об уплате задолженности по транспортному налогу 882 руб., пени 2,50 руб., не позднее 25.01.2021, которое осталось неисполненным.

15.12.2021 ФИО1 было выставлено требование № 26248 об уплате задолженности по транспортному налогу 882 руб., пени 2,87 руб., не позднее 28.01.2022, которое осталось неисполненным.

Управление ФНС обратилось к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности после 30.09.2022.

14.10.2022 мировым судьей судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-3378/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления недоимки за период 2018-2021гг. по транспортному налогу с физических лиц в размере 3528 рублей, пени 23,72 руб. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 16.05.2024 года об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа 24.10.2024 УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Разрешая требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2017 год и пени, исчисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год, суд приходит к выводу о пропуске установленного законом срока для обращения с заявлением о взыскании указанной задолженности.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Вместе с тем, суд учитывает, что по требованию N 7909 от 04.02.2019 сумма задолженности не превышала 3 000 рублей налоговый орган с учетом выше приведенных требований закона, должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока уплаты по требованию, то есть не позднее 25.09.2022.

Как следует из материалов дела приказного производства № 2а-3378/2022, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам по требованию N 7909 от 04.02.2019 обратился после 30.09.2022 (что следует из списка почтовых отправлений – л.д. 15-16), доказательств обратного в нарушение требований ст. 62 КАС РФ представлено не было, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом был пропущен установленный законом срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеней за 2017 год.

При этом, сроки взыскания задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2018-2020 годы налоговым органом соблюдены.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Управления Федеральной службы по Астраханской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу: за налоговый период 2018 год в размере 882 рубля, пени в размере 4,32 рубля; за налоговый период 2019 год в размере 882 рубля, пени в размере 2,50 рубля; за налоговый период 2020 год в размере 882 рубля, пени в размере 2,87 рубля.

В соответствии с ч.1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной службы по Астраханской области задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в размере 882 рубля, пени в размере 4,32 рубля; по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 882 рубля, пени в размере 2,50 рубля; по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 882 рубля, пени в размере 2,87 рубля, всего взыскать 2655 (две тысячи шестьсот пятьдесят пять) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский муниципальный район Астраханской области» государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной службы по Астраханской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пеней за налоговый период 2017 год – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 13 декабря 2024 года.

Судья подпись И.В. Крылова

Копия верна:

Судья

Секретарь