Решение № 2А-1251/2024 А-1251/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-1251/2024

УИД 16RS0№-98

Дело №а-1251/2024

Учет №а


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего Горшунова С.Г.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что по информации, поступившей от регистрирующих органов, ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Также административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональных доход. Между тем административным ответчиком надлежащим образом обязанности по уплате налогов не исполнены.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых Инспекция сообщала о необходимости уплатить исчисленные суммы налога. Между тем административным ответчиком надлежащим образом обязанности по уплате налогов не исполнены.

В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику также было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истек. Требования административным ответчиком не обжаловано и добровольном порядке не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 налог на профессиональный доход в размере 4636 рублей 48 копеек за февраль 2023 год, 222 рубля 52 копейки за март 2022 года, 1068 рублей за апрель 2023 года, 560 рублей 80 копеек за май 2023 года, 244 рубля 88 копеек за июль 2023 года; транспортный налог в размере 16591 рубль, в том числе 675 рублей за 2014 года, 936 рублей за 2018 гола, 3745 рублей за 2019 гола, 3745 рублей за 2020 года, 3745 рублей за 2020 год, 3745 рублей за 2022 год; пени в размере 3412 рублей 77 копеек.

В судебном заседание представитель административного истца не явился о времени месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрен дела без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО2 извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заедание не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства ФИО1 1.6ПЕ, VIN №, с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2014, 2018-2022 налоговые периоды произведен по объекту налогообложения с учетом периода владения транспортным средством, исходя из налоговых ставок, применяемых для целей налогообложения.

Наличие транспортного средства и период его владением административным ответчиком не оспаривается.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органов в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 налоговый период в сумме 936 рублей (л.д.11-12);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 налоговый период в сумме 3745 рублей (л.д.14-15);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 налоговый период в сумме 3745 рублей (л.д.16-17);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 налоговый период в сумме 3745 рублей (л.д.18-19);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 налоговый период в сумме 3745 рублей (л.д.20-21).

Административным истцом обязанность по направлению налоговых уведомлений исполнена и подтверждена материалами дела.

Также административный истец в иске ссылается на направление административному ответчику налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 налоговый период в сумме 675 рублей (л.д.13), при этом доказательств направления административному ответчику данного уведомления материалы дела не содержат.

В судебном заседании также установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Налоговым периодом для уплаты данного налога признается календарный месяц. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, через мобильное приложение «Мой налог». Задолженность, образовавшаяся у налогоплательщика по уплате данного налога, взыскивается в порядке, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно представленному расчету задолженность ответчика по налогу на профессиональный доход за составила 4636 рублей 48 копеек, в том числе 540 рублей за февраль 2023 гола, 2222 рубля 52 копейки за марта 2022 года, 1068 рублей 28 копеек за апреля 2023 года, 560 рублей 80 копеек за май 2023 года, 244 рубля 88 копеек за июль 2023 года.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что исчисленные суммы налога своевременно уплачены не были согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, налоговым органом была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, в сумме 3412 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ с учетом следующих начислений: транспортный налог с физических лиц - 12846 рублей, налог на профессиональный доход в сумме 4391 рубль 81 копейка, пени в сумме 1952 рубля 81 копейка.

Факт направления ФИО2 указанного требования подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Факт получения налоговых уведомлений и требования административным ответчиком не оспорен.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ).

Таким образом более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

С административным иском истец обратился в суд после получения определения мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом исследованных письменных доказательств, суд приходит к выводу, что после получение определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу необходимо было время для совершения последующих действий по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Данное обстоятельство является уважительной причиной пропуска срока обращения в суд, так как оно не связано с бездействием и недобросовестным поведением административного истца.

Административным истцом последовательно принимались меры по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям с административного ответчика и истец не имел возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, либо иного судебного акта.

При указанных обстоятельствах в соответствии со ст. 95 КАС РФ суд считает необходимым восстановить пропущенный по уважительной причине срок для обращения с административным исковым заявлением.

Таким образом суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 15916 рубля за 2018-2022 налоговые периоды, налогу на профессиональный доход в сумме 4636 рублей 48 копеек, в том числе 540 рублей за февраль 2023 гола, 2222 рубля 52 копейки за марта 2022 года, 1068 рублей 28 копеек за апрель 2023 года, 560 рублей 80 копеек за май 2023 года, 244 рубля 88 копеек за июль 2023 года, и пени в сумме 3412 рублей 77 копеек Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных платежей за обозначенный период, суду не представлено.

Требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2014 налоговый период в сумме 675 рублей не подлежат удовлетворению, поскольку ответчиком не представлены доказательства о направлении в адрес налогоплательщика уведомлений об уплате налога за соответствующие налоговые периоды.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Заинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 958 рублей 61 копейка.

Руководствуясь статьями 95, 175 - 180, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

восстановить срок для подачи административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, недоимку по налогам и пени в размере 23965 (двадцать три тысячи девятьсот шестьдесят пять) рублей 25 копеек, в том числе:

транспортный налог за 2018-2022 налоговые периоды в размере 15916 (пятнадцать тысяч девятьсот шестнадцать) рублей;

налог на профессиональный доход в размере 4636 (четыре тысячи шестьсот тридцать шесть) рублей 48 копеек, в том числе 540 (пятьсот сорок) рублей за февраль 2023 гола, 2222 (две тысячи двести двадцать два) рубля 52 копейки за марта 2022 года, 1068 (одна тысяча шестьдесят восемь) рублей 28 копеек за апрель 2023 года, 560 (пятьсот шестьдесят) рублей 80 копеек за май 2023 года, 244 (двести сорок четыре) рубля 88 копеек за июль 2023 года;

пени в сумме 3412 (три тысячи четыреста двенадцать) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 958 (девятьсот пятьдесят восемь) рублей 61 копейка в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

В удовлетворении оставшейся части требований – отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Председательствующий Горшунов С.Г.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Горшунов С.Г.