Решение № 2А-1251/2024 2А-1251/2024(2А-8930/2023;)~М-7636/2023 2А-8930/2023 М-7636/2023 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-1251/2024

КОПИЯ УИД 16RS0046-01-2023-015819-65

дело № 2а-1251/2024

(2а-8930/2023)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2024 года город Казань

Вахитовский районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Киселева А.Н.,

при секретаре судебного заседания Абдуллине А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан(далее по тексту - налоговый орган, инспекция) при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 была обнаружена задолженность по пени в размере 17747,16руб.

Административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ....

Межрайонной ИФНС России ... по ... в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка за период 2004-2006годы. По результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО2 налоговым органом вынесено решение от ... ...-р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением от ... ...-р налогоплательщику доначислены:

- НДФЛ - 1796836 руб., пени по НДФЛ – 170173,19руб., штраф по НДФЛ – 359367,20руб.

- НДС - 1953141руб., пени по НДС – 399858,03руб., штраф по НДС – 383063 руб.

- ЕСН зачисляемый в Федеральный фонд ОМС – 25119,04руб., пени по ЕСН зачисляемый в Федеральный фонд ОМС – 3626,91руб., штраф по ЕСН зачисляемый в Федеральный фонд ОМС – 5725,25руб.

- ЕСН зачисляемый в Федеральный бюджет – 315326,79руб., пени по ЕСН зачисляемы в Федеральный бюджет – 32666,99руб., штраф по ЕСН зачисляемый в Федеральный бюджет – 69523,22руб.

- ЕСН зачисляемый в ФСС РФ – 1408руб., пени по ЕСН зачисляемый в ФСС РФ - 1,34руб., штраф по ЕСН зачисляемый в ФСС РФ - 1321,35руб.

Решение вступило в законную силу ....

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате задолженности, налоговым органом по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... ...-р в соответствии со статьей 69 НК РФ было сформировано и направлено в адрес должника требование об уплате налога, пени, штрафа, ... от ... со сроком исполнения ....

В связи с тем, что должник в установленный срок сумму налогов, пени и штрафов по решению выездной налоговой проверки не уплатил, налоговый орган применил меры принудительного взыскания, предусмотренные статьей 47 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России ... по ... в службу судебных приставов было направлено решение ... от ... о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию ... от ... за счет имущества.

Определением АС РТ №А65-13349/2017 от ... было принято заявление уполномоченного органа, о признании должника - ФИО2 несостоятельным (банкротом).

АС РТ в Определении от ... по делу №A65-13349/2017 пришел к выводу, что правила освобождения от обязательств, установленные статьей 231.28 Федерального закона от ... ...-Ф3 «О несостоятельности (банкротстве), не подлежат применению. Суд указал на недобросовестное поведение должника и отказал в применении правил об освобождении в связи с тем, что факт отклонения от уплаты от налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога был установлен решением налогового органа о доначислении данных налогов и пеней по ним, привлечении к налоговой ответственности за их неуплату (решение ...-р от ...).

По причине непогашения задолженности налогоплательщиком по состоянию на ... за ФИО2 в карточке расчетов с бюджетов числится задолженность на общую сумму – 9639466,82руб.

По состоянию на ... на ЕНС отражено отрицательное сальдо на общую сумму 9639466,82руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование ... от ... об уплате задолженности по НДС – 1961912,18руб., НДФЛ – 1448403,92руб., ЕНС зачисляемый в Федеральный бюджет – 237632,08руб., ЕНС зачисляемый в Федеральный ФОМС – 11219,36руб., пени в размере 6104418,40руб., штраф в размере 292,52руб., со сроком исполнения до ....

В срок, установленный в требовании, налог и пени административным ответчиком не уплачены.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка ... по Вахитовскому судебному району ... от ... налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 на общую сумму – 17747,16руб.

По состоянию на ... отрицательное сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика составляет – 10036591,83руб.

В связи с этим Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в свою пользу задолженность по пени в размере 17747,16руб.

Определением Вахитовского районного суда ... от ... производство по делу было приостановлено до вступления в законную силу судебных актов, по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, по административному делу ...а-1977/2024.

Определением Вахитовского районного суда ... от ... производство по делу было возобновлено.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по Республике ФИО4Миначева административный иск поддержала, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО2 – адвокат ФИО5 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований просила отказать, пояснила что вступившим в законную силу решением Вахитовского районного суда ... от ... удовлетворены требования ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (положение введено в действие Федеральным законом от ... № 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Из содержания административного искового заявления и представленных доказательств усматривается, что административный ответчик с ... по ... был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС России ... по ... в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка за период 2004-2006годы. По результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО2 налоговым органом вынесено решение от ... ...-р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением от ... ...-р налогоплательщику доначислены:

- НДФЛ - 1796836 руб., пени по НДФЛ – 170173,19руб., штраф по НДФЛ – 359367,20руб.

- НДС - 1953141руб., пени по НДС – 399858,03руб., штраф по НДС – 383063 руб.

- ЕСН зачисляемый в Федеральный фонд ОМС – 25119,04руб., пени по ЕСН зачисляемый в Федеральный фонд ОМС – 3626,91руб., штраф по ЕСН зачисляемый в Федеральный фонд ОМС – 5725,25руб.

- ЕСН зачисляемый в Федеральный бюджет – 315326,79руб., пени по ЕСН зачисляемы в Федеральный бюджет – 32666,99руб., штраф по ЕСН зачисляемый в Федеральный бюджет – 69523,22руб.

- ЕСН зачисляемый в ФСС РФ – 1408руб., пени по ЕСН зачисляемый в ФСС РФ - 1,34руб., штраф по ЕСН зачисляемый в ФСС РФ - 1321,35руб.

Решение вступило в законную силу ....

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате задолженности, налоговым органом по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... ...-р в соответствии со статьей 69 НК РФ было сформировано и направлено в адрес должника требование об уплате налога, пени, штрафа, ... от ... со сроком исполнения ....

В связи с тем, что должник в установленный срок сумму налогов, пени и штрафов по решению выездной налоговой проверки не уплатил, налоговый орган применил меры принудительного взыскания, предусмотренные статьей 47 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России ... по ... в службу судебных приставов было направлено решение ... от ... о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию ... от ... за счет имущества.

Определением АС РТ №А65-13349/2017 от ... было принято заявление уполномоченного органа, о признании должника - ФИО2 несостоятельным (банкротом).

АС РТ в Определении от ... по делу №A65-13349/2017 пришел к выводу, что правила освобождения от обязательств, установленные статьей 231.28 Федерального закона от ... ...-Ф3 «О несостоятельности (банкротстве), не подлежат применению. Суд указал на недобросовестное поведение должника и отказал в применении правил об освобождении в связи с тем, что факт отклонения от уплаты от налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога был установлен решением налогового органа о доначислении данных налогов и пеней по ним, привлечении к налоговой ответственности за их неуплату (решение ...-р от ...).

По причине непогашения задолженности налогоплательщиком по состоянию на ... за ФИО2 в карточке расчетов с бюджетов числится следующая задолженность на общую сумму – 9639466,82руб.

По состоянию на ... на ЕНС отражено отрицательное сальдо на общую сумму 9639466,82руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование ... от ... об уплате задолженности по НДС – 1961912,18руб., НДФЛ – 1448403,92руб., ЕНС зачисляемый в Федеральный бюджет – 237632,08руб., ЕНС зачисляемый в Федеральный ФОМС – 11219,36руб., пени в размере 6104418,40руб., штраф в размере 292,52руб., со сроком исполнения до ....

В срок, установленный в требовании, налог и пени административным ответчиком не уплачены.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка ... по Вахитовскому судебному району ... от ... налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 на общую сумму – 17747,16руб.

По состоянию на ... отрицательное сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика составляет – 10036591,83руб.

Рассматриваемый административный иск направлен в суд посредством личного приема ....

Таким образом, суд полагает, что срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Вахитовского районного суда ... от ... удовлетворены требования ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... о признании задолженности по:

- налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) – 1796839руб., пени – 170173,19руб., штраф – 359367,20руб.

- налогу на добавленную стоимость – 1953141руб., пени – 399858,03руб., штраф 383063руб.;

- единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 25119,04руб., пени – 3626,91руб., штраф – 5725,25руб.;

- единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет – 315326,79руб., пени – 32666,99руб., штраф – 69523,22руб.

- единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования РФ – 1408руб., пени - 1,34руб., штраф – 1321,35руб. безнадежной к взысканию, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

Таким образом, суд полагает задолженность ФИО2 по вышеуказанным налогам, признанной в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи (перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленных законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Начисление пеней - способ возмещения ущерба, понесенного государством в результате несвоевременной уплаты налога. Однако обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ... ...-О, нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговый органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку пени в размере 17747,16руб., начислены на задолженность признанной в установленном порядке безнадежной к взысканию, оснований для удовлетворения требований по взысканию пени у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 17747,16руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 17747,16руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Вахитовский районный суд города Казани.

Судья Вахитовского

районного суда г. Казани /подпись/ А.Н. Киселев

Копия верна.

Судья А.Н. Киселев