Решение № 2А-1796/2024 2А-1796/2024~М-288/2024 А-1794/2024 М-288/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-1796/2024

Дело №а-1794/2024

24RS0№-87


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 мая 2024 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

судьи Бартко Е.Н.,

при секретаре Лукашенок Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> о признании недоимки по налогу на имущество физических лиц и задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> о признании недоимки по налогу на имущество физических лиц и задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц безнадежными ко взысканию.

Требования, с учетом их уточнения, мотивированы тем, что ФИО1 является собственником жилого помещения по адресу: <адрес>28 в размере принадлежащей 2/3 доли. Требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истцу предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу на имущество в размере 7 622,99 руб., а также пени в размере 2 296,53 руб. согласно представленной МИ ФНС России № по <адрес> выгрузке по налогу на имущество по Единому налоговому счету недоимка по налогу складывается из следующих сумм: за 2017 г. в размере 1 313,99 руб., за 2018 г. в размере 2 404 руб., за 2019 г. в размере 1 302 руб., за 2021 г. в размере 1 302 руб., за 2022 г. в размере 1 302 руб.; по пени: за 2016 г. в размере 515,53 руб., за 2017 г. в размере 638,91 руб., за 2018 г. в размере 477,59 руб., за 2020 г. в размере 175,95 руб., за 2021 г. в размере 9,76 руб. Учитывая положения п. 1 и 4 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество: за 2017 г. в размере 1 313,99 руб. истек ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. в размере 2 404 руб. истек ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. в размере 1 302 руб. истек ДД.ММ.ГГГГ. Аналогичным образом, инспекцией утрачено право на взыскание пени за период с 2016 г. по 2019 г. в общей сумме 1 807,98 руб. ознакомившись с письменными пояснениями административного ответчика за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 404 руб.; пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 776,62 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по налогу на имущество за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 404 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 г. в размере 828,73 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Просил признать недоимку по виду платежа «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» по КБК 18№ за период 2017-2018 г.г., учитываемую за ФИО1 в размере 4 808 руб., безнадежной ко взысканию; признать недоимку по виду платежа «Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» по КБК 18№ за период 2017-2018 г.г., учитываемую за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 605,35 руб., безнадежной ко взысканию, а также взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Определением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено МИ ФНС № по <адрес>.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности не возражала против уточненных исковых требований.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС № по <адрес> ФИО3, действующая на основании доверенности пояснила, что после отмены приказа с иском обратились ДД.ММ.ГГГГ, решением от ДД.ММ.ГГГГ в иске было отказано в связи с пропуском срока.

Административный истец ФИО1, представитель административного истца ФИО4 в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Поскольку участие сторон при рассмотрении данного административного дела в силу закона не является обязательным и не признано судом обязательным, в соответствие со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав участников процесса, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу названных норм инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, ей на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено сообщение, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится отрицательное сальдо расчетов на Едином налоговом счете в размере 11 668, 14 руб., (в т.ч. по виду платежа «налог» - 8924,99 руб. и по виду платежа «пени» - 2 743,15 руб.). Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, начисленного за 2017 г., 2019-2022 по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2 314 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 2 404 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму 1 302 руб.; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 1 302 руб.; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму 1 302 руб.; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму 1 302 руб.

Кроме того, ФИО1 направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Решению № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, решено взыскать с Соколовой П..Е. задолженность в размере 11 654,75 руб.

Судебным приказом №а-1033/48/2020 и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в лице законного представителя ФИО5 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 г.г. в общем размере 4 718 руб. и пени в размере 44,50 руб.

В связи с поступившими от ФИО5 возражениями определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Представитель административного истца ФИО4 в письменных пояснениях указал, что с учетом возражений административного ответчика, предметом заявленных требований является недоимка по налогу н имущество в размере 4 808 руб. за 2017 г. и 2018 г., срок уплаты которых истек ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Задолженности по пене по налогу на имущество в размере 1 605,35 руб.: за 2017 г. в размере 776,62 руб., за 2018 г. в размере 828,73 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

В пункте 2 названной статьи установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 248-ФЗ, действовавшей на момент направления вышеперечисленных требований) установлен срок направления требований: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, действовавшей на дату обращения к мировому судье) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, инспекция должна была обратиться в суд с исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, доказательств наличия уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению налоговым органом в суд с исковым заявлением о взыскании спорной задолженности не имеется.

Поскольку предусмотренные Налоговым кодексом РФ меры, направленные на судебное взыскание упомянутой задолженности, налоговым органом не осуществлялись, возможность взыскания данных недоимки и пени, утрачена.

Аналогичный подход подлежит применению и в отношении остальных спорных пени, начисленных на недоимку за 2017-2018 гг., поскольку по общему правилу, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, после истечения пресекательного срока взыскания недоимки по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Таким образом, пропуск налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на счете налогоплательщика ФИО1, является основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию в порядке ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> о признании недоимки по налогу на имущество физических лиц и задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц безнадежными ко взысканию - удовлетворить.

Признать недоимку по виду платежа «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» по КБК 18№ за период 2017-2018 г.г., учитываемую за ФИО1 в размере 4 808 руб., безнадежной ко взысканию.

Признать недоимку по виду платежа «Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» по КБК 18№ за период 2017-2018 г.г., учитываемую за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 605,35 руб., безнадежной ко взысканию.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, (паспорт <...>, выд. ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в размере 300 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Бартко

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.