Решение № 2-109/2024 2-109/2024(2-1764/2023;)~М-1802/2023 2-1764/2023 М-1802/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2-109/2024

Дело №2-109/2024 (2-1764/2023)

36RS0020-01-2023-002507-42


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 10 января 2024 года

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

судьи Трофимовой Е.В.

при секретаре Колычевой О.В.

рассмотрев в открытом заседании в помещении суда гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании неосновательно приобретенных денежных средств,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (далее – истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее – ответчик) о взыскании неосновательно приобретенных денежных средств в сумме 136 465 рублей.

В обоснование иска истец указал, что в 2022 году ответчик подал истцу налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2020 года, согласно которым заявлен социальный налоговый вычет на основании п. 3,6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с дорогостоящим лечением в размере 136 465 рублей.

В налоговой декларации за 2019 год заявлен социальный налоговый вычет на дорогостоящее в лечение в размере 470 100 рублей в клинике ООО «ДЕГА» (ИНН <***>). Сумма налога к возврату по налоговой декларации за 2019 год составила 61 113 рублей.

В налоговой декларации за 2020 год заявлен социальный налоговый вычет на дорогостоящее в лечение в размере 580 000 рублей в клинике ООО «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ИНСТИТУТ КРАСОТЫ-ВЕРОНИКА» (ИНН <***>). Сумма налога к возврату по налоговой декларации за 2020 год составила 75 400 рублей.

Истцом на основании представленных деклараций и приложенных к ним документов, подтверждающих фактические расходы на оказанные медицинские услуги, были приняты и исполнены решения № 1316625 от 11.10.2022, № 1316626 от 11.10.2022, № 1316627 от 11.10.2022, № 1316633 от 11.10.2022, № 1316634 от 11.10.2022, №1316635 от 11.10.2022, №1316636 от 11.10.2022, №1316641 от 11.10.2022, №1323136 от 13.10.2022, №1323137 от 13.10.2022, №1323138 от 13.10.2022 о возврате ответчику излишне уплаченного налога за 2019-2020 годы в общей сумме 136 465 рублей.

В ходе проведения аудиторской проверки правомерности предоставления социального налогового вычета по дорогостоящему лечению при проведении камеральных налоговых проверок деклараций 3-НДФЛ за расчетные периоды 2019-2020 годов налоговым органом были направлены запросы в указанные выше клиники для подтверждения заявленных налогоплательщиком социальных вычетов.

На запросы налогового органа вышеуказанные клиники сообщили, что ответчику ими медицинские услуги не оказывались, справки об оказании медицинских услуг не выдавалась.

В связи с этим 136 465 рублей подлежат возврату в бюджет как неосновательное обогащение (л.д. 4-6).

Стороны, надлежащим образом извещенные о дне и времени слушания дела, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки суд не уведомили ( л.д. 40,41).

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленное требование подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 7 ст. 220 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Статьей 219 НК РФ определены социальные налоговые вычеты.

В силу п.п. 3 п. 1 указанной статьи при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Право на получение указанного в настоящем подпункте социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства, если указанные граждане являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым - третьим настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;

В соответствии с п. 1 ст. 224 п.1 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области и в силу ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В 2022 году ответчик подал истцу налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2020 года, согласно которым им заявлен социальный налоговый вычет в связи с дорогостоящим лечением в размере 136 465 рублей, в т.ч. в за 2019 год заявлен социальный налоговый вычет на дорогостоящее в лечение в размере 470 100 рублей в клинике ООО «ДЕГА» (ИНН <***>). Сумма налога к возврату по налоговой декларации за 2019 год составила 61 113 рублей, в налоговой декларации за 2020 год заявлен социальный налоговый вычет на дорогостоящее в лечение в размере 580 000 рублей в клинике ООО «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ИНСТИТУТ КРАСОТЫ-ВЕРОНИКА» (ИНН <***>). Сумма налога к возврату по налоговой декларации за 2020 год составила 75 400 рублей (л.д. 8-23).

Истцом на основании представленных деклараций и приложенных к ним документов, подтверждающих фактические расходы на оказанные медицинские услуги, были приняты и исполнены решения № 1316625 от 11.10.2022, № 1316626 от 11.10.2022, № 1316627 от 11.10.2022, № 1316633 от 11.10.2022, № 1316634 от 11.10.2022, №1316635 от 11.10.2022, №1316636 от 11.10.2022, №1316641 от 11.10.2022, №1323136 от 13.10.2022, №1323137 от 13.10.2022, №1323138 от 13.10.2022 о возврате ответчику излишне уплаченного налога за 2019-2020 годы в общей сумме 136 465 рублей (л.д. 26).

В ходе проведения аудиторской проверки правомерности предоставления ответчику социального налогового вычета по дорогостоящему лечению при проведении камеральных налоговых проверок деклараций 3-НДФЛ за расчетные периоды 2019-2020 годов налоговым органом были направлены запросы в указанные выше клиники для подтверждения заявленных налогоплательщиком социальных вычетов.

На запросы налогового органа вышеуказанные клиники сообщили, что ответчику ими медицинские услуги не оказывались, справки об оказании медицинских услуг не выдавалась (л.д. 45).

Судом также были сделаны запросы в ООО «ДЕГА» и ООО «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ИНСТИТУТ КРАСОТЫ-ВЕРОНИКА» относительно прохождения ФИО1 лечения в данных клиниках, согласно письменных ответов? какого либо лечения ФИО1 в данных клиниках не проходила ( л.д. 45).

Судом установлено, что истец направлял ответчику уведомление о возврате необоснованно возращенного налога, которое было доставлено ответчику 27.07.2023, однако данное требование осталось без ответа (л.д. 29-30).

Согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

В ст. 1109 ГК РФ перечислено имущество, которое не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения. Денежные средства, полученные в качестве налогового вычета, в указанной статье не поименованы.

По смыслу ст. 1102 ГК РФ обогащение может быть признано неосновательным, если отсутствуют предусмотренные законом правовые основания для приобретения или сбережения имущества. Таким основаниями в силу ст. 8 ГК РФ могут быть акты государственных органов, органов местного самоуправления, сделки или иные юридические факты.

Так как истцом ответчику из бюджета возвращен налог в размере 136 465 рублей, а социальный налоговый вычет получен ответчиком без установленных законом оснований, указанная сумма, являющаяся неосновательным обогащением, подлежит взысканию с ответчика.

В силу требований ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3929,30 рублей, от уплаты которой истец в силу закона был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании неосновательно приобретенных денежных средств удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области неосновательно полученную сумму налогового вычета в размере 136 465 (ста тридцати шести тысяч четырехсот шестидесяти пяти) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3929 (трех тысяч девятьсот двадцати девяти) рублей 30 копеек.

Государственная пошлина подлежит оплате по следующим реквизитам: Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Счет №03100643000000018500. Корр. Счет №40102810445370000059. Банк Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула. БИК 017003983. ИНН <***>. КПП 770801001. КБК 18210803010011060110; ОКТМО 20621101. Назначение платежа: оплата госпошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Трофимова Е.В.