Решение № 2А-2845/2024 2А-2845/2024~М-2761/2024 М-2761/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-2845/2024

УИД 74RS0032-01-2024-004757-64

Дело № 2а-2845/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2024 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ишкильдиной С.Н.

при секретаре Сафоновой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу,пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени: задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017, 2019 – 2020, 2022 года в размере 2749 руб., налогу на имущество за 2015, 2017, 2019 – 2020, 2022 года в сумме 3841, 17 руб., пени в размере 4 148, 78руб.

В обоснование требований указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности транспортные средства, недвижимое имущество, земельный участок, свои обязанности по уплате налога не выполняет, в ее адрес было направлено требование об уплате взыскиваемых сумм НОМЕРот ДАТА, что подтверждается сведениями из личного кабинета. Пени на ДАТА составляло 3 415, 04 руб., пени с ДАТА по ДАТА – 1440,25 руб., ДАТА списана недоимка за 2017 год в размере 3 131 руб., за счет этого уменьшена пени в ЗВСП на сумму 706, 51 руб., в итоге пени составляет4 148, 78 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась о времени и месте судебного заседания извещена своевременно, надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений статей 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Исходя из положений части 1 статьи 357, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2).

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Как следует из материалов дела обращаясь с заявленными требованиями административный истец указал, что ФИО1 является собственником транспортных средств ЛАДА 211340 с ДАТА, и ВАЗ 21130 с ДАТА, земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС с ДАТА, жилого дома расположенного по адресу: АДРЕС с ДАТА (л.д. 28).

Поскольку заФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество и транспортныесредства, являющиеся объектами налогообложения, она является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В адрес административного ответчика как налогоплательщика транспортного и налога на имущество налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика выставлялись налоговые уведомленияоб уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога, обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕРоб уплате задолженности по состоянию на ДАТА,срок погашения указан 11.09.2023(л.д.49), требованиеполученоадминистративным ответчиком 09.08.2023, что доказывает отметка о получении в личном кабинете ФЛ (л.д.9).

Указанное требование в установленный срок ФИО1 не исполнено.

21.02.2024 МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7г. Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период с 2012 по 2022 года в размере 11 558,17 руб., пени в размере 4 855,29 руб. (л.д. 37).

05.03.2024 мировым судьей судебного участка №7г.Миасса Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-694/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2012 по 2022 года в размере 11 558,17 руб., пени в размере 4 855,29 руб. (л.д.38).

Определением мирового судьи судебного участка №7 г.МиассаЧелябинской области от 18.03.2024 на основании возражений должника судебный приказ был отменен (л.д. 40).

18.09.2024 МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в Миасский городской суд с настоящими требованиями.

На основании изложенного, судне усматривает пропуска срока, предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 03.07.2023 принято к производству заявление ФИО1 о признании ее банкротом, возбуждено дело о банкротстве (л.д.57).

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 18.08.2023 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) в отношении нее введена процедура реализации имущества сроком до 06.02.2024 (л.д.59).

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 06.02.2024 завершена процедура реализации имущества, введенная в отношении ФИО1, к должнику применены положения п. 3 ст. 213.28, 213.30 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении от обязательств. ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (л.д.58).

Исходя из положений статей 2,5 Федерального закона № 127-ФЗ от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» задолженность по налогам и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов для целей Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь могут являться текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно пункту 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года), суд указывает, что налоговая задолженность разделяется на реестровую и текущую в зависимости от периода уплаты налога.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога в целях определения задолженности в качестве текущей или реестровой является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, надлежит также учитывать, что окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

В силу ст. 126 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пунктах 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

С учетом того, что дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено Арбитражным судом Челябинской области 03.07.2023, задолженность по уплате налогов за период с 2015 по 2020 года, пени за неисполнение обязанности по оплате причитающихся сумм налогов за указанные периоды являются реестровой задолженностью по обязательным платежам, которые подлежали взысканию в рамках дела о банкротстве, при том, что 06.02.2024 процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена, ответчик освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022год ФИО1 должна была уплатить в срок до ДАТА, с учетом того, что дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено Арбитражным судом Челябинской области 03.07.2023, банкротом ФИО1 признана 18.08.2023, соответственно транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, а также начисленные на них пени,относятся к текущим платежам, которые подлежат взысканию вне рамок дела о банкротстве.

Между тем, как следует из выписки из ЕГРН ФИО1 в период с 01.01.2015 по 31.12.2022 принадлежали (принадлежат) только дом по адресу АДРЕС, сведений о наличии у нее в собственности земельного участка расположенного по адресу: АДРЕС не имеется (л.д.41).

Как следует из ответа ОМВД России по г. Миассу Челябинской области в период с 01.01.2015 по 31.12.2022 в собственности у ФИО1 находилось транспортное средство ЛАДА 211340, сведения о нахождении у нее в собственности транспортного средства ВАЗ 21130 не имеется (л.д.61).

Соответственно суммы взыскиваемых налогов на объект недвижимого имущества земельного участка расположенного по адресу: АДРЕС, а также транспортное средство ВАЗ 21130 административным истцом начислены неправомерно.

Взысканию подлежат только задолженность по транспортному налогу за 2022 год на автомобиль ЛАДА 211340 в размере 136 руб., и задолженность по налогу на имущество - жилой дом по адресу АДРЕС размере 162 руб. (л.д.22).

С учетом изложенногосуд считает необходимым привести собственный расчетпени на недоимку по налогу на имущество за 2022 год.

Подлежащие взысканию пени по налогу на имущество за 2022 год в сумме 298 руб. (136+162) составят:

Период просрочки с 02.12.2023 по 25.01.2024

298 руб.*15%*1/300*16 (с 02.12.2023 по 17.12.2023)=2,38 руб.

298 руб.*16%*1/300*39 (с 18.12.2023 по 25.01.2024) =6,20руб.

Пени: 8,58 ?

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки АДРЕС, паспорт НОМЕР,задолженность по налогу на имущество за 2022 года в размере 162 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 136 рублей, пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 25 января 2024 года в размере 8 рублей 58 копеек в доход бюджета на счет №03100643000000018500 в Отделение ТУЛА Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки АДРЕС, паспорт НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий С.Н. Ишкильдина

Мотивированное решение составлено 28.12.2024.

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...