Решение № 2А-256/2019 2А-256/2019~М-209/2019 М-209/2019 от 9 июня 2019 г. по делу № 2А-256/2019

Дело .....а-256/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2019 г. Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Лыткиной А.Н.,

при секретаре Сухаревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10 000 рублей.

В обоснование указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>, проживающий по адресу: <адрес>. С <дата> по <дата> налогоплательщик ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя.

Статья 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ определяют, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 является плательщиком задолженности за нарушение законодательства о налогах и сборах РФ.

Инспекция ФНС по г. Костроме в отношении налогоплательщика индивидуального предпринимателя ФИО1 в 2016 году провела налоговую проверку, по результатам которой был вынесен акт ..... от <дата> и решение ..... от <дата>. Данным решением ФИО1 начислен штраф в размере 10 000 рублей по п.2 ст.126 НК РФ - за непредставление в установленный срок сведений о налогоплательщике, отказ лица предоставить имеющиеся у него документы по запросу налогового органа (документы для проверки факта поставки лесопродукции в адрес НАО СВЕЗА Кострома).

Штраф в размере 10 000 рублей по сроку уплаты до <дата> административным ответчиком не уплачен.

В силу п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени и штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.45, п. 2 ст.69, ст.70 НК РФ Инспекция ФНС по г. Костроме выставила ФИО1 и направила в его адрес требование ..... от <дата> на уплату штрафа.

На основании п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано: руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Задолженность до настоящего времени ФИО1 не уплачена, что подтверждает лицевой счёт налогоплательщика.

Исходя из положений п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей! взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Ч.1 ст.123.1 КАС РФ гласит, что судебный приказ это судебный акт, вынесенный судьёй единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.2 ст.123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

Таким образом, по его (административного истца) мнению, процедура приказного производства по отношении к исковому производству является упрощенной и не предусматривает возможности судом разрешить вопрос о восстановлении или об отказе в восстановлении срока.

Вместе с тем в соответствии с п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

О спорности заявленных требований может свидетельствовать, в частности, пропуск срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку бездействие налогоплательщика по неуплате налоговой задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам является пассивным выражением несогласия - возражением относительно наличия у налогоплательщика обязанности по уплате указанной задолженности.

При этом из ст.286 КАС РФ следует, что органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в случае пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из ч.5 ст.180 КАС РФ, выводы о восстановлении или об отказе в восстановлении срока должны содержаться в решении суда.

Считает, что из системного толкования указанных норм следует, что органы государственной власти вправе, минуя стадию приказного производства, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Сроки, установленные ст.46 НК РФ, для обращения в суд на взыскание задолженности по денежным взысканиям с ФИО1 по требованию ..... от <дата> на сумму 10 000 рублей истекли <дата> (<дата> + 6 месяцев).

Пропуск срока допущен Инспекцией ФНС по г. Костроме (налоговый орган по прежнему месту учёта налогоплательщика) и поздним поступлением карточки расчётов с бюджетом в Межрайонную ИФНС России № 7 по Костромской области для его учёта. Карточка с задолженностью налогоплательщика поступила из Инспекции ФНС по г. Костроме в МИ ФНС № 7 по Костромской области 05.05.2018.

Положения пп.4 п.1 ст.59 НК РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При изложенных обстоятельствах он (административный истец) со ссылкой на положения ст.ст.23,31,45,48,52,69,70,75 НК РФ просит суд: восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 000 рублей и взыскать с него указанную задолженность. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности, просит признать задолженность ФИО1 в сумме 10 000 рублей безнадежной к взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. И.о. начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области ФИО2 заявила ходатайство рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, заявленные требования поддерживает по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 предъявленные к нему требования о взыскании штрафа в размере 10 000 рублей не признал, ссылаясь на пропуск административным истцом срока подачи в суд заявления о его взыскании. Пропуск указанного срока, по его мнению, имел место по неуважительной причине. При изложенных обстоятельствах просит суд в восстановлении данного срока административному истцу отказать. Полагает, что задолженность по штрафу следует признать безнадежной к взысканию.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему:

Согласно п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ ри рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1 статьи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2 статьи).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> по <дата> осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <дата> (л.д.6-7).

По результатам проверки, проведённой в 2016 году в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, составлен акт ..... от <дата> об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях, а именно: непредставление документов и информации лицом, располагающим этой информацией и документами, запрашиваемыми в соответствии со ст.93.1 НК РФ (л.д.13).

На основании указанного акта ИФНС России по г. Костроме <дата> вынесла решение ..... о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 10 000 рублей (л.д.14-15).

<дата> Инспекция ФНС России по <адрес> выставила ФИО1 требование ..... об уплате штрафа в размере 10 000 рублей со сроком исполнения до <дата> (л.д.12). Данное требование административный истец направил административному ответчику <дата> заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ..... (л.д.16).

Суд установил, что административный истец ФИО1 требование ..... от <дата> не исполнил, штраф до настоящего времени не уплатил, что подтверждается лицевым счётом налогоплательщика (л.д.18).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанного штрафа налоговый орган не обращался.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области обратилась, как следует из штемпеля на почтовом конверте, <дата>. При этом сроки, установленные ст.46 НК РФ, для обращения в суд о взыскании рассматриваемого штрафа истекли <дата> (<дата> – срок исполнения требования ..... + 6 месяцев).

Таким образом, суд установил, что административный истец обратился с рассматриваемым административным иском за пределами установленного законом срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности. В обоснование требований указано на то, что пропуск срока допущен Инспекцией ФНС по г. Костроме (налоговый орган по прежнему месту учёта налогоплательщика) и поздним поступлением карточки расчётов с бюджетом в Межрайонную ИФНС России № 7 по Костромской области для его учёта. Карточка с задолженностью налогоплательщика поступила из Инспекции ФНС по г. Костроме в МИ ФНС № 7 по Костромской области 05.05.2018.

По мнению суда, установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Суд считает, что в данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено. Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за нарушение законодательства о налогах и сборах РФ.

Следует также учесть, что после получения карточки с задолженностью налогоплательщика (<дата>) из налогового органа по прежнему месту учёта административный истец обратился в суд с иском спустя более 10 месяцев с этого момента, вследствие чего названный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации права на обращение с иском в суд.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что основания для восстановления МИ ФНС № 7 по Костромской области пропущенного процессуального срока отсутствуют, поскольку уважительных причин пропуска срока стороной административного истца не приведено.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Соответственно, настоящим решением в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 000 рублей следует отказать.

Административным истцом со ссылкой на положения п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ заявлены требования в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности, признать задолженность ФИО1 в сумме 10 000 рублей безнадежной к взысканию.

Как следует из п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.п.1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя (п.п.3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчётов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьёй 49 настоящего Кодекса (п.п.4); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п.5).

В силу п.п. 4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п.5 п.3 ст.44 и п.п.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Настоящим решением суд, придя к выводу о том, что срок, установленный ст.48 НК РФ, на обращение с заявлением о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 10 000 рублей административным истцом пропущен, и правовые основания для его восстановления отсутствуют, отказал Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области о взыскании с административного ответчика названного штрафа.

Следовательно, задолженность по уплате штрафа в размере 10 000 рублей, возможность принудительного взыскания которой утрачена, является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст.59 НК РФ, а обязанность ФИО1 по её уплате – прекращённой.

Руководствуясь ст.ст.1,114,175-180,286,289,290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10 000 рублей отказать.

Признать задолженность ФИО1, <данные изъяты>, по уплате штрафа в размере 10 000 (десять тысяч) рублей безнадежной к взысканию, а обязанность ФИО1 по её уплате - прекращённой.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Галичский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Н.Лыткина

Мотивированное решение

изготовлено 14.06.2019

Судья А.Н.Лыткина