Решение № 2А-694/2024 2А-694/2024~М-567/2024 М-567/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-694/2024

Дело № 2а-694/2024

УИД 59RS0028-01-2024-001172-57


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2024 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Рязанцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Макаровой М.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 442,59 руб. за период с 26.07.2019 по 25.11.2019; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 91,43 руб. за период с 09.08.2019 по 25.11.2019; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 17 789 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 8,60 руб. за период с 24.04.2018 по 25.04.2018; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 17 789 руб.; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 76,05 руб. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019, а всего взыскать задолженность в размере 36 196,67 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Пермскому краю, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.05.2005 по 10.07.2019. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых за расчетный период 2019 год в следующем порядке: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб. Межрайонной ИФНС России №6 по Пермскому краю за 2019 год налогоплательщику были начислены страховые взносы в размере: ОПС – 15 466,09 руб., ОМС – 3 627,05 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени. За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектами налогообложения. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2018 год. В адрес ответчика налоговым органом своевременно было направлено уведомление с установлением срока уплаты, однако исчисленная сумма налога в установленный срок в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате налога. Требование ответчиком исполнено не было. В связи с чем, представитель административного истца просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу и пени за 2018,2019 г.г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал, возложенную на него обязанность по уплате налога и пени не отрицал.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы судебно-приказного производства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Пермскому краю. В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.05.2005 по 10.07.2019 (л.д.8)..

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых за расчетный период 2019 год в следующем порядке: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 1 ст.432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Межрайонной ИФНС России №6 по Пермскому краю за 2019 год налогоплательщику были начислены страховые взносы в размере за ОПС – 15 466,09 руб., за ОМС – 3 627,05 руб.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок за расчетный период 2019 г, административному ответчику, в соответствии со п.3 ст.75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени за 2019 год по ОПС в размере 442,59 руб. за период 26.07.2019 - 25.11.2019; за 2019 год по ОМС в размере 91,43 руб. в размере 09.08.2019 - 25.11.2019, а всего задолженности в размере 534,02 руб.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018), принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты> (л.д.9).

На основании действующего законодательства административному ответчику начислен налог за 2014 год в размере 17 789 руб. по налоговому уведомлению № 84410813 от 16.02.2018 (л.д.11) За 2018 год в размере 17 789 руб. по налоговому уведомлению № 8063782 от 27.06.2019 (л.д.24).

Административный истец в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направил административному ответчику указанные налоговые уведомления.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма недоимки и пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет за 2014 год – 17 789 руб. и 8,60 руб. за период с 24.04.2018 - 25.04.2018 по требованию №2896 по состоянию на 26.04.2018 (л.д.13,14); за 2018 год в размере – 17 789 руб. и 76,05 руб. за период с 03.12.2019 - 22.12.2019 по требованию №58212 по состоянию на 23.12.2019 (л.д.29-30), а всего задолженность составляет 35 662,65 руб., которая административным ответчиком не погашена.

В соответствии с абз. п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Срок уплаты по требованию №2896 - до 04.06.2018 (л.д.13), установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 04.12.2018 (6 месяцев). Судебный приказ 2а-1157/2018 вынесен 30.10.2018, т.е. в установленный законом срок.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ 2а-1157/2018 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 30.10.2018 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 16.01.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.19).

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ началось с 17.01.2024, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения административного истца в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 16.07.2024 года (6 месяцев). В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Срок уплаты по требованию №58212 - до 24.01.2020 (л.д.29), установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 24.07.2020 (6 месяцев). Судебный приказ 2а-720/2020 вынесен 01.04.2020, т.е. в установленный законом срок.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ 2а-720/2020 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 01.04.2020 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 16.01.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.35).

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ началось с 17.01.2024, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 16.07.2024 года (6 месяцев). В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 1 285,90 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Республики Казахстан, проживающего по <адрес> в <адрес>, ИНН №

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 442,59 руб. за период с 26.07.2019 по 25.11.2019;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 91,43 руб. за период с 09.08.2019 по 25.11.2019;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 17 789 руб.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 8,60 руб. за период с 24.04.2018 по 25.04.2018;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 17 789 руб.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 76,05 руб. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019,

всего взыскать задолженность 36 196,67 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 285,90 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись: Л.В. Рязанцева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>