Решение № 2А-3132/2025 2А-3132/2025~М-2111/2025 М-2111/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-3132/2025

Стр. 3.198а

Дело № 2а-3132/2025

УИД: 16RS0045-01-2025-004569-47


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 октября 2025 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кузиной В.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС № по РТ, административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10298 рублей 37 копеек, начисленные на недоимку в размере 742670 рублей 87 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мотивируя тем, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее - налогоплательщик, ответчик) имеет и (или) имел(а) зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: NISSAN JUKE, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:172451, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:МIТSUВISНI РАJЕRО 3.0 LWВ, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:МIТSUВISНI GАLАNТ2.4, VIN: №, год выпуска 2007 год, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:НУUNDАI I30, VIN: №, год выпуска 2012 год, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 577 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Нежилое помещение №, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 198,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Садовый дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 14,5 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 261,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса или арбитражного управляющего) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование передано через Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ 2а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 год, транспортному налогу за 2019, 2020 годы; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год; определением мирового судьи судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 31, 48, 104 НК РФ, ст. 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №

В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Однако, до настоящего времени ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Административный истец, МИФНС России № по РТ, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела №а-358/2024, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органы Пенсионного фонда России, органы Федеральной службы страхования передали налоговым органам.

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, так как с указанного времени - с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 статьи 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В порядке ст. 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество установлен не позднее - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора с соблюдением следующих сроков:

- не позднее 3 месяцев с момента, когда отрицательное сальдо превысит 3000 руб.;

- не позднее 1 года со дня, когда появилось отрицательное сальдо менее 3000 руб.

Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее - налогоплательщик, ответчик) имеет и (или) имел(а) зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: NISSAN JUKE, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:172451, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:МIТSUВISНI РАJЕRО 3.0 LWВ, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:МIТSUВISНI GАLАNТ2.4, VIN: №, год выпуска 2007 год, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:НУUNDАI I30, VIN: №, год выпуска 2012 год, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 577 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Нежилое помещение №, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 198,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Садовый дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 14,5 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 261,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса или арбитражного управляющего) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование передано через Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

26

-742670.87

300

16

-10298,37

ИТОГО

-10298,37

Информация о составе недоимки, на которую начислены пени:

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

В том числе:

Наименование КБК

Срок уплаты

Налоговый период

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-742670,87

-4411,4

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

ДД.ММ.ГГГГ

2018

-226017

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

ДД.ММ.ГГГГ

2020

-18835

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

ДД.ММ.ГГГГ

2021

-226017

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

ДД.ММ.ГГГГ

2019

-225979

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

ДД.ММ.ГГГГ

2018

-4272

Транспортный налог с физических лиц

ДД.ММ.ГГГГ

2019

-4272

Транспортный налог с физических лиц

ДД.ММ.ГГГГ

2021

-4272

Транспортный налог с физических лиц

ДД.ММ.ГГГГ

2018

-4272

Транспортный налог с физических лиц

ДД.ММ.ГГГГ

2020

-20051,47

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ

2018

-4272

Транспортный налог с физических лиц

ДД.ММ.ГГГГ

2022

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ 2а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 год, транспортному налогу за 2019, 2020 годы; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год; определением мирового судьи судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 31, 48, 104 НК РФ, ст. 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-358/2024.

В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Однако, до настоящего времени ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В соответствии с представленным расчетом пени расчет взыскиваемой суммы пени с указанием периода ее начисления, сведения о составе совокупной недоимки (вид налогов, сборов, налоговый период, сумма), на которую начислены пени, а также сведения о принимаемых мерах взыскания недоимки, на которую начислены пени, отражены в административном исковом заявлении.

Сведения о поступивших на единый налоговый счет единых налоговых платежах и их распределении:

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 1979 рублей 34 копейки, который распределился в счет уплаты:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1622 рубля 40 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 356 рублей 94 копейки;

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 15000 рублей, который распределился в счет уплаты:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12295 рублей 05 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2704 рубля 95 копеек,

ДД.ММ.ГГГГг. поступил ЕНП в размере 15000 рублей, который распределился в счет уплаты:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6134 рубля 02 копейки,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1349 рублей 51 копейка,

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7377 рублей 02 копейки - транспортного налога физических лиц за 2018 год в размере 139 рублей 45 копеек,

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 15000 рублей, который распределился в счет уплаты:

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14721 рубль 70 копеек - транспортного налога физических лиц за 2018 год в размере 278 рублей 30 копеек.

Дополнительно сообщают, что на рассмотрении Арбитражного суда Республики Татарстан находилось дело по заявлению ПАО «Сбербанк России» о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ заявление было принято к производству по делу №№

Решением Арбитражного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ требования ФНС России о включении задолженности в реестр требований кредиторов были удовлетворены. Сведения о задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, представлены в приложении к настоящим пояснениям.

Отмечают, что недоимка, по налогам на которые начислены пени, взыскиваемые в рамках настоящего дела, включению в реестр требований кредиторов не подлежала.

Недоимка, на которую начислены пени, составляют налоговые платежи, которые являлись текущими платежами, предъявляемыми к взысканию в общеустановленном порядке. Сведения о мерах по взысканию указанной недоимки отражены в административном исковом заявлении.

Вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации (статья 6 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», статья 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, поступившие в ходе исполнительного производства платежи, налоговый орган обязан зачесть в соответствии с исполняемым судебным постановлением. В связи с этим повторное фактическое взыскание данной суммы не отвечает требованиям налогового законодательства, право налогового органа распределить поступившие денежные средства в пределах единого налогового счета налогоплательщика не тождественно праву налогового органа повторно предъявить ко взысканию в судебном порядке и удержать уже взысканную ранее судом ту же сумму задолженности по тому же налогу и за тот же налоговый период.

В соответствии с частью 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В силу части с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного закона.

На основании части 1 статьи 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: 1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; 2) частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (часть 2 статьи 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Согласно части 3 статьи 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

По смыслу указанных норм закона, суд должен установить факт утраты, проверить, не истек ли срок, с учетом возможности его перерыва, установленный для предъявления исполнительного документа к исполнению.

Так, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Учитывая изложенное, суд полагает, что поскольку исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год прекращено ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год прекращено ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год прекращено ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России № по РТ утрачена возможность взыскания указанных сумм с ФИО1, в связи с чем суд исключает из общей суммы взыскания пени задолженность, возможность по взысканию которой утрачена.

На основании вышеизложенного суд произвел расчет подлежащих взысканию сумм пени.

Вид платежа: налог, сбор, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ

Плательщик: ИП или физлицо

Сумма задолженности: 487 957 рублей

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (26 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

26

16

300

6 766,34

Пени: 6 766 рублей 34 копейки.

Таким образом, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежит частичному удовлетворению.

С ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 6766 рублей 34 копейки, начисленные на недоимку в размере 487957 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 6766 рублей 34 копейки.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) года рождения, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по:

- пени в размере 6766 рублей 34 копейки, начисленные на недоимку в размере 487957 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 6766 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) года рождения, в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья В.Е. Кузина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.