Решение № 2А-219/2021 2А-219/2021(2А-6332/2020;)~М-6127/2020 2А-6332/2020 М-6127/2020 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-219/2021

УИД № 11RS0001-01-2020-010925-40 Дело № 2а-219/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Куриленко Р.В.,

при секретаре Колокольниковой П.Е.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре

3 марта 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару (далее – ИФНС России по г. Сыктывкару) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 164 094 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 10.01.2020 по 16.01.2020 в размере 52,38 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик владела в указанный период недвижимым имуществом в г. Сыктывкаре, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц в указанном выше размере, до настоящего времени административным ответчиком не оплаченный.

В ходе рассмотрения дела административный истец требования административного иска уточнил, просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 123 163 руб.

Представитель административного истца заявленные административные требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика с административными исковыми требованиями не согласился. Просит в удовлетворении иска отказать.

Выслушав явившихся лиц, допросив свидетеля, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок установления налоговой ставки определен ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Как установлено судом, в 2018 году ФИО1 владела на праве собственности следующим недвижимым имуществом:

- помещением, расположенным по адресу: ... (кадастровый номер ...);

- помещением, расположенным по адресу: г... (кадастровый номер ...);

- помещением, расположенным по адресу: ... (кадастровый номер ...);- помещением, расположенным по адресу: ... (кадастровый номер ...);

- помещением, расположенным по адресу: ... (кадастровый номер ...);

- помещением, расположенным по адресу: г... (кадастровый номер ...);

- квартирой, расположенной по адресу: ... (кадастровый номер ...);

- гаражом, расположенным по адресу: ... (кадастровый номер ...).

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от 25.07.2019 об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на общую сумму 253 221 руб.

Указанное налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика, доступ к которому ФИО1 предоставлен 04.06.2015.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно данному уведомлению, налог на имущество физического лица по объектам налогообложения – помещению, расположенному по адресу: ... и квартире, расположенной по адресу: ..., исчислен исходя из их кадастровой стоимости в размере 20 029 273 руб. и 15 346 395 руб. соответственно.

12.11.2019 административным ответчиком произведен перерасчет налога по квартире, расположенной по адресу: ..., сумма ранее исчисленного налога снижена на 1 руб. и определена в размере 35 915 руб., что отражено в налоговом уведомлении №... размещенном в личном кабинете налогоплательщика.

Ввиду отсутствия оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в установленный законом срок, административному ответчику выставлены требования №... по состоянию на 24.12.2019 и №... по состоянию на 17.01.2020 об уплате недоимки по налогу, также размещенные в личном кабинете налогоплательщика.

08.11.2019 ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год по объекту налогообложения – гаражу, расположенному по адресу: ..., на основании указанного заявления административному ответчику предоставлено освобождение от уплаты указанного налога на сумму 1 055 руб.

Решениями комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной при Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Коми от 22.04.2020 №... рассмотрены заявления ФИО1 о пересмотре результатов кадастровой стоимости принадлежащих административному истцу объектов недвижимости, в результате кадастровая стоимость объекта недвижимости – помещения по адресу: ... определена в размере 9 394 000 руб., а квартиры по адресу: <...> – в размере 10 621 000 руб.

Снижение размера кадастровой стоимости принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости повлекло уменьшение начислений подлежащих уплате налогов на имущество за налоговый период 2018 года. Так, по квартире, расположенной по адресу: ..., налог уменьшен на 8 306 руб., по помещению, расположенному по адресу: ... – на 79 765 руб., общая сумма перерасчета налога на имущество по указанным объектам недвижимости составила 88 071 руб.

Согласно ответу ИФНС по г. Сыктывкару от 17.09.2020, изменение кадастровой стоимости указанных выше объектов недвижимости послужило основанием для перерасчета ранее уплаченного ФИО1 налога на имущество и за 2017 год, в результате чего переплата по налогу за 2017 год составила 7 552 руб. Указанная переплата была зачтена налоговым органом в налоговый период 2018 года.

С учетом произведенных налоговым органом перерасчетов, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от 03.08.2020 об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы на общую сумму 123 163 руб. В указанную сумму учтены произведенная административным ответчиком оплата налога на сумму 33 379 руб.

Пунктом 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создаёт новой обязанности по уплате налога и сбора и, как следствие, не влияет на дату образования задолженности (пункт 4 статьи 61 Налогового кодекса РФ); по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия "срок уплаты налога" и "дата образования недоимки (задолженности)".

В случае перерасчёта налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 405, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признаётся календарный год; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, сроком уплаты налога за 2018 год является декабрь 2019 года. В случае уплаты суммы налога, указанной в уведомление №... ль 25.07.2019, в срок до 02.12.2019, налогоплательщик ФИО1 впоследствии при перерасчёте кадастровой стоимости объектов недвижимости и уменьшении в связи с этим размера налога, имела право в силу положений ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации на зачёт либо возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных сумм налога.

Вместе с тем, суд не может согласиться с размером задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, заявленной ко взысканию с административного ответчика.

Из налогового уведомления №... от 03.08.2020 видно, что в него в порядке перерасчета включен налог на имущество физических лиц по квартире №... как за 2018 год в сумме 27 609 руб., так и за 2017 год в сумме 25 099 руб..

Вместе с тем, согласно письменным пояснениям административного ответчика от 19.01.2021, задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год у ФИО1 не имеется, налоговый период 2017 года не был заявлен административным истцом к взысканию в рамках настоящего административного дела, в связи с чем правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки перед бюджетом на сумму 25 099 руб. не имеется.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать пошлину в доход местного бюджета МО ГО «Сыктывкар» в размере 3 141,92 руб.

Руководствуясь ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ..., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 98 116 руб.

Взыскать с ФИО1, ... в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 3 141 руб. 92 коп.

В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий Р.В. Куриленко

Мотивированное решение составлено 04 июня 2021 г.