Решение № 2А-1632/2025 2А-1632/2025~М-1573/2025 М-1573/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-1632/2025

Дело № 2а-1632/2025 УИД: 47RS0007-01-2025-003179-24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года г. Кингисепп

Судья Кингисеппского городского суда Ленинградской области Улыбина Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства материалы административного дела № 2а-1632/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 11 по Ленинградской области 29 октября 2025 года обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогам и сборам – НДФЛ за 2017 год в размере 75 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в размере 560 руб., суммы пеней в размере 27,55 руб., распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

В обоснование иска указывает, что при анализе данных лицевого счета налогоплательщика была выявлена задолженность перед бюджетом в размере 662,55 руб., по взысканию которой меры инспекцией не принимались, своевременно обратиться в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ не представлялось возможным. Документы, подтверждающие основания начисления задолженности, в инспекции отсутствуют. Налогоплательщику было направлено требование на основании ст. 69,70 НК РФ, доказательства направления требования отсутствуют. Уважительность причин несвоевременного обращения с иском в суд в административном исковом заявлении истцом не обосновывается. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с указанным административным иском, а также взыскать с ответчика задолженность по налогам и сборам в размере 662,55 руб. (л.д. 3-4).

Определением Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 30 октября 2025 года административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного производства согласно п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ (л.д. 2), копия определения направлена в адрес административного ответчика (л.д. 13). Возражений на административное исковое заявление ФИО1 не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на момент исчисления спорных сумм налогов, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на момент исчисления спорных сумм налогов, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).

Как следует из содержания статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены институты "единого налогового платежа" и "единого налогового счета". На едином налоговом счете, по общему правилу, учитываются все недоимки, формирующие совокупную налоговую обязанность и на основе которой рассчитывается отрицательное сальдо.

При этом в отрицательном сальдо не учитываются суммы налогов, по которым истек срок их взыскания до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ).

Новое правовое регулирование не внесло существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в пункте 3 статьи 48 НК РФ (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия").

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Судом установлено, что за ФИО1 числится задолженность по налогу НДФЛ за 2017 год в размере 75 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в размере 560 руб., сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 27,55 руб.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление от 29.07.2017 о необходимости уплаты налога на имущество в сумме 144 руб. с указанием срока уплаты налога за 2015-2016 год - не позднее 01 декабря 2017 года; налоговое уведомление от 24.06.2018 о необходимости уплаты налога на имущество в сумме 126 руб. с указанием срока уплаты налога за 2017 год - не позднее 03 декабря 2018 года; налоговое уведомление от 25.07.2019 о необходимости уплаты налога на имущество в сумме 138 руб., налога на доходы физических лиц в размере 75 руб. с указанием срока уплаты налога за 2018 год - не позднее 02.12.2019; налоговое уведомление от 03.08.2020 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме 152 руб. без указания срока уплаты (л.д. 9-12).

Требование об оплате задолженности за указанный период налогоплательщику не направлялось.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено в части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (часть 2 статьи 287 КАС РФ). Подтверждение соблюдения досудебного порядка является одним из требований к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций (пункт 4 части 1 и часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Исходя из совокупного анализа приведенных норм и статьи 48 НК РФ следует, что предварительное направление налогоплательщику требования об уплате недоимки по налогам является необходимой досудебной стадией процедуры взыскания налоговой задолженности.

В рассматриваемом случае требование об оплате задолженности за 2015-2019 годы налогоплательщику не направлялось.

Пропуск установленных законом сроков обращения в суд влечет утрату налоговым органом права требовать взыскания задолженности.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, налоговый орган в качестве обоснования пропуска срока уважительных причин не приводит.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, КАС РФ не возлагает на суд безусловную обязанность по восстановлению пропущенного срока на подачу искового заявления в суд, в связи с чем, суд обязан разрешить указанный вопрос с учетом индивидуальных особенностей каждого конкретного спора с целью соблюдения баланса прав и интересов сторон спора.

Статьями 3 и 6 КАС РФ определены задачи и принципы административного судопроизводства, в том числе правильное рассмотрение административных дел, законность и справедливость при их разрешении.

Из материалов дела следует, что инспекцией пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском, на что указывает и сам административный истец.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Кроме того следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Вместе с тем, с учетом того, что суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность пропуска срока, более того, на наличие указанных обстоятельств истец даже не ссылается, правовых оснований для восстановления пропущенного срока и удовлетворения исковых требований о взыскании задолженности у суда не имеется.

Соответственно, пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогам и сборам - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Судья: Улыбина Н.А.