Решение № 2А-80/2026 2А-80/2026~М-46/2026 М-46/2026 от 1 апреля 2026 г. по делу № 2А-80/2026

Дело №2а-80/2026

УИД 69RS0009-01-2026-000061-08


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Зубцовский районный суд Тверской области, в составе председательствующего судьи Худякова В.А.,

при секретаре Зуккель И.Н.,

в открытом судебном заседании 02 апреля 2026 г. в г. Зубцов Тверской области, рассмотрев административное дело по иску Управления ФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени

установил:

Управление ФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании пени, указав, что ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК ПФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пени за период с 04 марта 2024 года по 10 апреля 2025 года в сумме 96348 рублей 78 копеек.

25 мая 2023 г. ФИО1 было направлено требование №256 об уплате задолженности по земельному налогу и пени со сроком исполнения до 20 июля 2023 г..

Данное требование ФИО1 было оставлено без исполнения.

В связи с произведенными начислениями по пени за несвоевременную оплату налогов в сумме более 10000 рублей, у налогового органа возникло право на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не позднее 1 июля 2024г.

04 марта 2024 г. мировому судье судебного участка №16 Тверской области в отношении ФИО1 направлено заявление о вынесении судебного приказа.

14 мая 2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1026/2023.

27 мая 2025 г. мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-684/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2019-2020гг..

21 ноября 2025 г. мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-684/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную оплату земельного налога.

Административный истец УФНС России по Тверской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за несвоевременную оплату земельного налога за период с 04 марта 2024 г. по 10 апреля 2025 г. в размере 96348 рублей 78 копеек.

Административный истец Управление ФНС России по Тверской области просит дело рассмотреть в отсутствие своих представителей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена, о причинах неявки не сообщила.

Представитель административного ответчика ФИО2 повторно просила рассмотрение дела отложить в виду неполучения всего пакета документов приложенных к исковому заявлению. Судом данное ходатайство отклонено в виду необоснованности.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, находит подлежащими удовлетворению заявленные требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По смыслу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из положений ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на 4 мая 2024 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 403296 рублей 51 коп.

В соответствии со ст.75 НК ПФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога ФИО1 начислены пени в сумме 96348 рублей 78 копеек.

Так, согласно расчета сумм пени по состоянию на 4 марта 2024 г. за ФИО1 числилась задолженность по пени в размере 1720 рублей 73 коп..

За период с 04 марта 2024 г. по 10 апреля 2025 г. ФИО1 в связи с неисполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 96348 рублей 78 коп.

25 мая 2023 г. ФИО1 было направлено требование №256 об уплате задолженности по земельному налогу и пени со сроком исполнения до 20 июля 2023 г..

Данное требование ФИО1 было оставлено без исполнения.

04 марта 2024 г. мировому судье судебного участка №16 Тверской области в отношении ФИО1 направлено заявление о вынесении судебного приказа.

14 мая 2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1026/2023, который был отменен 30 июля 2024 г. был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговым органом произведены начисления по пени за несвоевременную оплату налогов в сумме более 10000 рублей, в связи с чем возникло право обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не позднее 1 июля 2024г.

27 мая 2025 г. мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-684/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2019-2020 г.

21 ноября 2025 г. мировым судьей судебного участка №16 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-684/2025 от 27 мая 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную оплату земельного налога.

Согласно сведения УФНС России по Тверской области до настоящего времени ФИО1 задолженность по пени за период с 04 марта 2024 года по 10 апреля 2025 г. не исполнена в размере 96348 рублей 78 коп.

Данный факт подтверждается представленным в суд расчетом суммы пеней, который проверен судом и соответствует действующему законодательству.

В силу положений ч.2 ст.64 КАС РФ обоснованность взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу подтверждена решением Зубцовского районного суда Тверской области от 05 августа 2024 г. и не нуждается в повторном доказывании (л.д.52-57).

Данные обстоятельства подтверждаются исследованными письменными доказательствами, а именно требованием об уплате задолженности №2566 по состоянию на 25 мая 2023 г., списком внутренних отправлений, подтверждающих отправку данного требования в адрес ФИО1, учетными данными налогоплательщика ФИО1 и сведениями об её имуществе (л.д.7-29).

Так из положений п.2 ст.45 НК РФ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно положениям ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статье 48 НК РФ.

В силу положений пункта 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога.

Административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате пени в полном объеме суду не представлено.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с приказом ФНС России от 30 декабря 2022 г. №ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) Списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производств», за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Системное толкование положений статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что для обращения в суд за взысканием (первично с заявлением о вынесении судебного приказа) необходимо наступление определенных условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога и неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

Представленными в суд материалами достоверно подтверждается факт направления в адрес административного ответчика требования №256 от 25 мая 2023 г. об уплате задолженности по земельному налогу и пени со сроком исполнения до 20 июля 2023 г., а поскольку пени были доначислены за несвоевременную уплату налогов в сумме более 10000 рублей, то в силу положений ст. 48 НК РФ, дополнительное требование (уточненное) в адрес налогоплательщика не направлялось.

При этом как следует, из ответа налогового органа и представленных документов, вопреки доводам стороны административного ответчика, налоговые уведомления и требования направлялись в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией и были её получены.

Основная сумма задолженности по уплате земельного налога была взыскана решением Зубцовского районного суда Тверской области от 12 июля 2021 г. по административному делу №2а-144/2021 и судебного приказа №2а-318/2022 от 25 февраля 2022 г., на общую сумму 327927 рублей.

Исполнительное производство по ним не окончено (л.д.63-65).

Обязательства по уплате земельного налога административным ответчиком не исполнено, исполнительное производство не прекращено, исполнительный документ взыскателю не возвращался.

При таких обстоятельствах суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

В соответствии со ст.145 КАС РФ государственная пошлины, от уплаты которой освобожден истец взыскивается с ответчика.

Вместе с тем, исходя из положений п.2 ст.333.20 НК РФ, суд принимая во внимание, что ФИО1 согласно справки от 23 февраля 2023 г. является инвалидом 2 группы бессрочно, кроме того она признана несостоятельным (банкротом), нетрудоспособна, в связи с чем суд находит возможным освободить её от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь стст.180, 290 КАС РФ, Зубцовский районный суд Тверской области

решил:

Административный иск Управления ФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения д. <адрес> ИНН №):

- задолженность по пени за период с 04 марта 2024 г. по 10 апреля 2025 г. за несвоевременную оплату земельного налога в сумме 96348 (девяносто шесть тысяч триста сорок восемь) рублей 78 копеек.

От уплаты государственной пошлины ФИО1 освободить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Зубцовский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья В.А. Худяков