Решение № 2А-4517/2019 2А-4517/2019~М-2825/2019 М-2825/2019 от 4 августа 2019 г. по делу № 2А-4517/2019

Дело № 2а-4517/2019 (№)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 августа 2019 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре Трошевой С.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Перми административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю) к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени.

Свои требования мотивируя тем, что ФИО1 является плательщикам земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Должнику заказным письмом направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <СУММА>., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <СУММА>, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Должник обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в сроки, установленные законодательством, не исполнил, в связи, с чем начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, должнику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-7648/-2018 от 14.12.2018 о взыскании с ФИО1 задолженность в общей сумме <СУММА>.

26.12.2018 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-7648/-2018 от 14.12.2018.

На основании изложенного, с учетом уточнения, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 201 914,55 руб., и судебные расходы в размере 63,60 руб. в том числе: земельный налог в сумме 192 615,00 руб., пени по земельному налогу в размере 7 075,38 руб., пени по налогу на имущество в размере 2 224,17 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <СУММА>., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <СУММА>., по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 14, 16).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 21,24,27).

Факт направления налогового уведомления, требования подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 18,22,25).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 к мировому судье судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми.

Мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-7648/-2018 от 14.12.2018 о взыскании задолженности в общей сумме <СУММА>

26.12.2018 мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-7648/-2018 от 14.12.2018 по заявлению ФИО1 об отмене судебного приказа (л.д. 10).

Исковое заявление направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

Согласно представленным сведениям в собственности ФИО1 в указанный налоговый период находилось следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер - №;

- здание склад, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- сушилка, столярный цех, кузница, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №.

Кроме того, в собственности ФИО1 находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №.

Таким образом, ФИО1 как собственник земельного участка является плательщиком земельного налога.

Согласно представленным сведения, недвижимое имущество, на которое начислен налог, находится в собственности ФИО1

Таким образом, ФИО1 как собственник недвижимого имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В процессе рассмотрения дела административным истцом было заявлено ходатайство об отказе от части требований административного иска.

ДД.ММ.ГГГГ. судом вынесено определение о принятии отказа административного истца от части требований, а именно в части взыскания пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме <СУММА>. пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество в сумме <СУММА>.

Таким образом, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 201 914,55 руб., и судебные расходы в сумме 63,60 руб. в том числе: земельный налог в размере 192 615 руб., пени по земельному налогу в размере 7 075,38 руб., пени по налогу на имущество в размере 2 224,17 руб.

Суд, изучив представленные по делу доказательства, находит требование о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <СУММА>. подлежащим удовлетворению.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <СУММА>.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <СУММА>. подлежат взысканию с ФИО1

Вместе с тем, требование о взыскании пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме <СУММА>. удовлетворению не подлежат, так как данные пени начислены не недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5-6), доказательств подтверждающих взыскание недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом суду не представлено.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере <СУММА>.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 предлагалось уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в размере <СУММА>. Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 предлагалось уплатить пени по налогу на имущество в размере <СУММА>. Иных требований, направленных в адрес административного ответчика, в материалы дела не представлено. Из представленной карточки расчета (л.д. 35,36) однозначный вывод об оплате недоимки административным ответчиком сделать невозможно, поскольку суммы не совпадают с представленными требованиями.

Таким образом, суду не представлено доказательств принудительного взыскания недоимки с административного ответчика, либо доказательства оплаты ФИО1 суммы налога.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст. 59 НК РФ, является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки с задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, налоговым органом не представлено доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., либо принудительного взыскания указанной недоимки за указанные периоды.

Следовательно, оснований для удовлетворения требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <СУММА>. у суда не имеется.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что данные требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю подлежат частичному удовлетворению.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <СУММА>., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю) недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 192 615 рублей; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 055 рублей 09 копеек.

В остальной части требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю) отказать.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено 15.08.2019.