Решение № 2А-1429/2019 2А-1429/2019~М-1140/2019 М-1140/2019 от 17 июля 2019 г. по делу № 2А-1429/2019

Дело №2а-1429/2019

УИД 26RS0010-01-2019-002091-66


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июля 2019 года

г.Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Купцовой С.Н.

при секретаре Карапетяне Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело по административному иску ИФНС России по городу Георгиевску Ставропольского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Георгиевску СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства задолженности по налогам в сумме 16039,28 рублей, в том числе: налог на транспорт с физических лиц в размере 12131 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц в размере 2368,63 рублей, земельный налог с физических лиц в размере 1417 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 50,54 рублей, налог на имущество с физических лиц в размере 31 рубль, пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 41,11 рублей.

В обоснование заявленных требований ИФНС России по г.Георгиевску СК указала, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства SUBARU FORESTER, г/н №; ВАЗ 21213, г/н №; Лада 212140 Лада 4х4, г/н №; Фольксваген Пассат СС, г/н №.

28 декабря 2016 года ФИО1 произвел отчуждение автомобиля Фольксваген Пассат СС, г/н №.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

В связи с наличием в собственности указанного имущества ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Во исполнение требований закона ФИО1 были направлены налоговые уведомления №66450867 от 27 августа 2016 года, №43063062 от 12 октября 2017 года. Однако в установленный законом срок ФИО1 налоги в бюджет не уплатил.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В связи с неуплатой налоговых платежей ФИО1 была начислена задолженность по налогам за 2016 год и пеня в общей сумме 16039,28 рублей.

В связи с наличием задолженности ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени: от 02 марта 2017 года №1275 и от 06 марта 2018 года №10589 рублей. Однако до настоящего времени задолженность по налогам ФИО1 не погашена.

В связи с изложенным просят взыскать налоги и пеню в судебном порядке, а также возложить на административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

Представитель административного истца ИФНС России по городу Георгиевску Ставропольского края ФИО2 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на транспорт, земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц в размере 16039,28 рублей поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске и письменных пояснениях по делу.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и времени судебного заседания, не явился, представив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно письменного заявления просил суд учесть пропуск срока исковой давности, учесть изложенные в заявлении смягчающие обстоятельства и снизить сумму налогов и пени за 2016 год в два раза по ст. 114 п.3 и ст. 112. п.4 НК РФ, снизить госпошлину.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ явка указанных лиц не признавалась обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.5 ЗК РФ от 25 октября 2001года №136-ФЗ, ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

Согласно ст.3 Закона Ставропольского края «О транспортном налоге» №52-кз от 27 ноября 2002 года (в редакции Закона СК от 28 ноября 2006 года №84-кз), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом, ФИО1 принадлежали на праве собственности автомобили SUBARU FORESTER, г/н №; ВАЗ 21213, г/н №; Лада 212140 Лада 4х4, г/н №; Фольксваген Пассат СС, г/н №.

28 декабря 2016 года ФИО1 произвел отчуждение автомобиля Фольксваген Пассат СС, г/н №.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

Указанное имущество является объектами налогообложения, а ФИО1, соответственно, плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество с физических лиц.

В установленные законом сроки налоговые платежи административным ответчиком в полном объеме уплачены не были.

В связи с неуплатой налоговых платежей ФИО1 была начислена задолженность по налогам за 2016 год и пеня в общей сумме 16039,28 рублей.

В связи с наличием задолженности ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени: от 02 марта 2017 года №1275 и от 06 марта 2018 года №10589 рублей.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.Однако требования ИФНС РФ по г.Георгиевску ФИО1 до настоящего времени не исполнены, задолженность по налогам в общей сумме 16039,28 рублей, в том числе: налог на транспорт с физических лиц в размере 12131 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц в размере 2368,63 рублей, земельный налог с физических лиц в размере 1417 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 50,54 рублей, налог на имущество с физических лиц в размере 31 рубль, пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 41,11 рублей, административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о применении срока давности, о снижении суммы налогов и пени в два раза в соответствии с п.3 ст. 114 и п.4 ст. 112 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма задолженности ко взысканию сложилась на основании требований об уплате налогов и пени следующим образом: требование от 02.03.2017 № 1275 на сумму пени в размере 2089,04 рублей, требование от 06.03.2018 № 10589 на сумму налога и пени 15638,00 рублей, непогашенный остаток - 15637,24 рублей (в том числе 15266,00 рублей - налоги, 371,24 рублей - пени).

Именно с выставлением требования от 06.03.2018 № 10589 сумма задолженности превысила 3000 рублей и у ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края возникла обязанность обращения в суд за взысканием задолженности.

Срок исполнения требования от 06.03.2018 установлен до 08 мая 2018 года, соответственно срок обращения за взысканием задолженности в порядке приказного производства истекает 08 ноября 2018 года. ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа 07.11.2018, то есть в предусмотренный законом срок.

На основании заявления ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края мировым судьей судебного участка № 5 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края 07.11.2018 года был вынесен судебный приказ № 2а-621-07-423/18 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2014-2016гг.: по налогу на имущество в размере 1718 рублей, пени по налогу на имущество в размере 41,11 рублей, по земельному налогу в размере 1417 рублей, пени по земельному налогу в размере 50,54 рублей, по транспортному налогу в размере 12131 рубль, пени по транспортному налогу в размере 2368,63 рублей, расходы по уплате государственной пошлины в размере 354 рубля.

26.11.2018 на основании возражения ФИО1 судебный приказ от 07.11.2018 № 2а-621-07-423/18 был отменен определением мирового судьи.

В силу положений абз. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявление ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилось в Георгиевский городской суд 20 мая 2019 года (согласно штампа входящей корреспонденции), то есть до истечения предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока для подачи искового заявления о взыскании с него налога и пени являются не обоснованными и подлежат отклонению.

В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в отношении административного ответчика ФИО1 мероприятий налогового контроля повлекших применение в отношении него налоговых санкций не проводилось, в связи с чем положения ст. 112 и ч.3 ст. 114 Налогового кодекса РФ применению не подлежат.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня не является санкцией, для ее начисления не имеет значения наличие или отсутствие вины налогоплательщика в нарушении срока уплаты обязательных платежей. При этом, налоговое законодательство не наделяет суды, а также налоговые органы правом снижать размер пеней в зависимости от материального положения налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 641,57 рублей, от уплаты которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по городу Георгиевску Ставропольского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налогов и пени в размере 16039,28 рублей, в том числе: налог на транспорт с физических лиц в размере 12131 рубль, пени по налогу на транспорт с физических лиц в размере 2368 рублей 63 копейки, земельный налог с физических лиц в размере 1417 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 50 рублей 54 копейки, налог на имущество с физических лиц в размере 31 рубль, пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 41 рубль 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 641 рубль 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

Судья С.Н. Купцова