Решение № 12-38/2018 от 25 июля 2018 г. по делу № 12-38/2018

. №12-38/2018


РЕШЕНИЕ

26 июля 2018 года г.Новозыбков.

Судья Новозыбковского городского суда Брянской области Попова И.С.,

с участием представителя лица, привлекаемого к административной ответственности ООО «Панорама» ФИО1, действующей на основании доверенности №182 от 16.05.2018 г.,

должностного лица, составившего административный протокол старшего государственного налогового инспектора ФИО2, действующей на основании служебного удостоверения и доверенности от 09.01.2018 г.,

представителя межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Брянской области ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу представителя юридического лица общества с ограниченной ответственностью «Панорама», юридический адрес:141310, <...>, этаж мансарда, помещение 4;

юридический адрес обособленного подразделения: <...>,ОГРН <***>, зарегистрированного в МИФНС России №46 по г.Москве от 31.12.2010г., ИНН <***>,

на постановление исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №64, мирового судьи судебного участка №45 Новозыбковского судебного района Брянской области ФИО4 от 04.06.2018 г. о привлечении к административной ответственности по ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме <данные изъяты>,

УСТАНОВИЛ:

постановлением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №64, мирового судьи судебного участка №45 Новозыбковского судебного района Брянской области ФИО4 от 04 июня 2018 года общество с ограниченной ответственностью «Панорама» признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме <данные изъяты>.

Представитель ООО «Панорама», полагая принятое решение необоснованным и незаконным, обратился в суд с жалобой, в которой просил постановление мирового судьи от 04 июня 2018 г. отменить поскольку налоговый орган вышел за рамки предмета проверки и установил нарушения правил совершения операций с денежными средствами вне рамок лицензионных требований к деятельности общества. В связи с тем, что нарушение положений Указания Центрального Банка России от 07.10.2013 года № 3073-У не относится к лицензионным требования, оно не образует состав правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Кроме того, отсутствуют нарушения, связанные с оформление приходных и расходных кассовых ордеров, т.к. в соответствии с письмом заместителя директора департамента наличного денежного обращения Центрального Банка РФ от 20.01.2014 N 29-1-1-6/315 расходный кассовый ордер может оформляться организатором азартных игр на общую сумму выданных наличных денег по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты контрольно-кассовой техники.В связи с оформлением одного приходного и одного расходного кассовых ордеров за рабочую смену обязанность указывать фамилию, имя и отчество лиц, от которых приняты ставки и кому выплачены выигрыши, на законодательном уровне отсутствует.

Факт превышение лимита остатков денежных средств за январь и февраль 2018г. в нарушение п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У " налоговым органом не доказан, материалами дела не подтвержден. В соответствии с распоряжением генерального директора ООО «Панорама» № 0499-JIK/1 от 1.01.2018г. в обособленном подразделении установлен лимит остатка кассы в размере 250 000 рублей. Указания 3210-У ЦБ и приложения к нему не содержат запрета на расчет лимита исходя из характера деятельности общества по ожидаемым показателям.

Просит производство по делу об административном правонарушении по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ в отношении ООО «Панорама» за отсутствием состава административного правонарушения прекратить.

В судебном заседании представителя ООО «Панорама» ФИО1 доводы жалобы поддержала, указав на незаконность проведения проверки в отношении обособленного структурного подразделения, прекратившего деятельность.

Должностное лицо, составившее административный протокол ФИО2, представитель межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Брянской области ФИО3 просили постановление мирового судьи оставить без изменения, поскольку вина юридического лица в рарещении лицензионных требований доказана. доводы, изложенные в жалобе получили судебную оценку и не опровергают выводов суда о наличии в действиях ООО «Панорама» состава административного правонарушения.

Выслушав пояснения лиц, участующих в деле, исследовав материалы дела об административном правонарушении, судья приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Исходя из положений ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Мировым судьей установлено наличие в действиях ООО «Панорама» состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст.14.1.1 КоАП РФ, а именно осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Судьей обоснованно указано, что в соответствии с п.п. «з» п. 4 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 г. N 1130 "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах", утвержденных Постановлением Правительства от 26.12.2011г., лицензионными требованиями, предъявляемыми к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, являются: соблюдение лицензиатом требований, установленных ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Как следует из ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 10.07.2007 г. N 441 "Об утверждении Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр", организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка проведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации; требований о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, установленных законодательством Российской Федерации.

На основании лицензии от 28 июля 2011 года №19 ООО «Панорама» осуществляла деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах по адресу обособленного подразделения: <...>, 19.03.2018г. МИФНС №1 по Брянской области проведена проверка ООО «Панорама» на предмет соблюдения лицензионных требований, установленных п.4 Положения «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011г. №1130 по адресу осуществления деятельности обособленного подразделения: <...>, поверка деятельности которого входит в компетенцию межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Брянской области.

Протоколом об административном правонарушении установлено несоблюдение п.4 Положения о лицензировании, а именно: Нарушение п.5 и п.6.1 Указания Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в обособленном подразделении ООО «Панорама» при оформлении приходно-кассовых ордеров формы 0310001 и расходно-кассовых ордеров формы 0310002 без указания фамилии, имени, отчества, кому выданы и от кого приняты денежные средства. Так в нарушении п.6.1 Указания банка России от 11.03.2014г. №3210-У, из кассы обособленного подразделения 26.02.2018г. ФИО5, по расходно-кассовому ордеру №310/57и были выданы денежные средства в сумме <данные изъяты>. в «центральную кассу» без указания фамилии, имени, отчества кому выданы денежные средства, то есть без идентификации получателя денежных средств;

В нарушение п.2 Указания банка 3210-У, в обособленном подразделении ООО «Панорама» допущено превышение лимита остатков денежных средств на протяжении января-февраля 2018г. Лимит остатка наличных денег в кассе обособленного подразделения (<...>) установлен ООО «Панорама» распоряжением об установлении лимита остатков денежных средств в кассе на пунктах приема ставок №0310-ЛК/1 от 01.01.2017г- на 2017г. в сумме <данные изъяты>.и распоряжением об установлении лимита остатков денежных средств в кассе на пунктах приема ставок №0310-ЛК/1 от 01.01.2018г. на 2018г-в сумме <данные изъяты>. При этом расчеты остатка наличных денежных средств обществом не производились в нарушение п.2 Указания 3210-У.

В соответствии с п.2 Указания Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенным порядком ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»- юридические лица самостоятельно определяют лимит остатков наличных денег по формуле, согласно приложения к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом поступлений или объемов выдачи наличных денег. В связи с тем, что ООО «Панорама» на момент проверки не представлен расчет лимита остатка наличных денег, налоговым органом на основании представленных первичных кассовых документов за октябрь 2017г., ноябрь 2017г. и декабрь 2017г. самостоятельно рассчитана сумма лимита остатка наличных денег на 2018г. В соответствии с проведенным налоговым расчетом сумма лимита остатка наличных денег в обособленном подразделении ООО «Панорама» на 2018г. согласно поступлений денежных средств в кассу за октябрь, ноябрь, декабрь 2017г. должна быть <данные изъяты>.

В нарушение п.2 Указания Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенным порядком ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» обществом допущено превышение лимита остатков денежных средств на протяжении января и февраля 2018г., в том числе: остаток на 28.01.2018г.-<данные изъяты>. (превышение лими на

<данные изъяты>.); остаток на 29.01.2018г. - ДД.ММ.ГГГГ. (превышение лимита на <данные изъяты>.); остаток на 30.01.2018г. - <данные изъяты>. (превышение лимита на <данные изъяты>.); остаток на 25.02.2018г.- <данные изъяты>. (превышение лимита на <данные изъяты>.); остаток на 26.02.2018г.- <данные изъяты>. (превышение лимита на <данные изъяты>.); остаток на 28.02.2018г.- <данные изъяты> (превышение лимита на <данные изъяты>.). Доводы представителя ООО «Панорама» об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1. КоАП РФ являются несостоятельными и противоречат представленным доказательствам.

Согласно требованиям ч.5 ст.6 ФЗ №244-ФЗ организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом №244-ФЗ правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр. Постановлением от 10.07.2007г. №441 утверждены «Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр».

Согласно п. 3 Правил организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение: порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком РФ.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием Банка России от 11.03.2014.г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Указания банка России №3210-У).

Несоблюдение организатором азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах Указания Банка №3210-У, образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ, являющейся специальной нормой, предусматривающей административную ответственность за нарушение условий лицензии при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Учитывая, что ООО «Панорама» совершены нарушения п. 5 и п.6.1, п.2 Указаний Банка №3210-У, пп «з» п.4 «Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г №1130, установленное нарушение образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ. Факт совершения ООО «Панорама» административного правонарушения подтвержден совокупностью исследованных доказательств: протоколом об административном правонарушении №06/33 от 10.04.2018г., копиями листов кассовой книги за период 01.10.2017г. по 28.02.2018г., приходно-кассовыми ордерами формы 0310001(в том числе на суммы принятых денежных средств из «центральной кассы») №310/274 и от 01.10.2017г, №310/304 и от 01.11.2017г., №310/315и от 12.11.2017г, №310/334 и от 01.12.2017г., №310/345 и от 12.12.2017г., №310/1 и от01.01.2018г., №310/12 и от 12.01.2018г., №310/32 и от 01.02.2018г., и расходно-кассовых ордеров формы 0310002 (в том числе: №310/304 и от 31.10.2017г., №310/333и от 30.11.2017г., №310/286и от 13.10.2017г.,№310/364 и от 31.12.2017г., №310/344 и от 11.12.2017г., №310/310 и от 06.11.2017г., №310/31и от 31.01.2018г., №310/59 и от 28.02.2018г., №310/57и от 26.02.2018г.) по обособленному подразделению ООО «Панорама», расположенному по адресу <...>; выпиской из ЕГРЮЛ от 21.03.2018г. ООО «Панорама», распоряжением о проведении проверки от 15.02.2018г. №2/2018г. заместителя начальника ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области, объяснением ФИО5 от 02.04.2018г.

При вынесении постановления о привлечении юридического лица к административной ответственности каких-либо существенных нарушений закона, которые в силу ст.30.7 КоАП РФ являются основанием к отмене или изменению постановления, мировым судьей не допущено. Наказание назначено с учетом всех установленных обстоятельств, давностные сроки привлечения к административной ответственности соблюдены.

Учитывая изложенное, жалоба представителя лица, привлекаемого к административной ответственности ООО «Панорама» удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

постановление исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №64, мирового судьи судебного участка №45 Новозыбковского судебного района Брянской области ФИО4 от 04.06.2018г. оставить без изменения, жалобу юридического лица общества с ограниченной ответственностью «Панорама» - без удовлетворения.

Судья И.С. Попова