Решение № 2А-2519/2020 2А-2519/2020~М-2051/2020 М-2051/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-2519/2020

Дело № 2а-2519/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 июля 2020 года

город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:

председательствующего судьи Саблиной Е.А.,

при секретаре Горулевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по налогу, недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

ИФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, просила взыскать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 1911 руб. 08 коп. за период с 01.04.2018 по 30.09.2018; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: сбор в размере 3867 руб. 62 коп. за 2019 год, пени в размере 5 руб. 61 коп. за период с 08.08.2019 по 13.08.2019; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): сбор в размере 16491 руб. 90 коп. за 2019 год, пени в размере 23 руб. 91 коп. за период с 08.08.2019 по 13.08.2019.

В обоснование требований указано, что в связи с получением дохода ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом произведен расчет налогов, ответчику направлено налоговое уведомление. Налог ответчиком не уплачен в полном объеме, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате налога, пени до настоящего времени не исполнено.

Также административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, требования в части уплаты страховых взносов не исполнил, в связи с чем образовалась недоимка, начислены пени. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате страховых взносов, пени до настоящего времени не исполнено.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания уведомлялся по месту жительства. Конверт возвращен с отметкой об истечении срока хранения.

Представитель заинтересованного лица ГУ – Управление ПФ РФ в г. Архангельске Архангельской области в суд не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, обязаны исчислить и уплатить налог.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год административным ответчиком в налоговый орган представлена 01.02.2016 при сроке предоставления не позднее 30.04.2015. Декларация представлена с нулевым показателем, сумма налога к уплате – 0 руб.

В нарушение п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации занижена налоговая база за 2014 год на 331528 руб. 27 коп., в связи с не отражением дохода, полученного от ОАО «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу», с которого не удержан налог.

Сумма неудержанного налога составила 43099 руб.

Решением налогового органа от 16.09.2016 № налогоплательщику доначислен налог за 2014 год со сроком уплаты 15.07.2015 в размере 43099 руб.

Соломбальским районным судом г. Архангельска 11.01.2018 вынесено решение по делу № 2а-110/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 43099 руб., пени по НДФЛ за период с 16.07.2015 по 16.09.2017 в размере 6043 руб. 56 коп., штрафа в сумме 1500 руб. Решение вступило в законную силу.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 16.07.2018 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 947 руб. 82 коп., установлен срок исполнения требования – 06.08.2018;

№ по состоянию на 29.08.2018 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 437 руб. 45 коп., установлен срок исполнения требования – 19.09.2018;

№ по состоянию на 16.10.2018 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 525 руб. 81 коп., установлен срок исполнения требования – 07.11.2018.

Указанные требования, направленные в адрес налогоплательщика по месту его жительства, в установленный срок ответчиком добровольно в полном объеме не исполнены.

Согласно расчету истца пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1911 руб. 08 коп. начислены за период с 01.04.2018 по 30.09.2018.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку имел статус индивидуального предпринимателя до 23.07.2019.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 14.08.2019 № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 3867 руб. 62 коп., пени в размере 5 руб. 61 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 16491 руб. 90 коп., пени в размере 23 руб. 91 коп., срок исполнения до 27.09.2019.

Требование административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (плательщика страховых взносов), помимо обязанности по уплате страховых взносов, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате страховых взносов либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов и с этого момента не подлежат начислению. Включение в требование недоимки по пени, сроки на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.

Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысила 3000 руб. при выставлении требования от 14.08.2019 № со сроком исполнения до 27.09.2019.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени поступило мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Архангельска 29.10.2019.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Архангельска 30.10.2019 был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи от 14.01.2020 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 05.06.2020 (сдано в организацию почтовой связи 04.06.2020).

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по требованиям № от 16.07.2018, № от 29.08.2018, № от 16.10.2018, № от 14.08.2019 на дату обращения в суд с настоящим иском не истек. Срок для взыскания страховых взносов, пени на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по налогу, страховых взносов, пени подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ возражений относительно заявленных требований, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.

Расчет заявленной суммы пени произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 869 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по налогу, недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 1911 руб. 08 коп. за период с 01.04.2018 по 30.09.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: сбор в размере 3867 руб. 62 коп. за 2019 год, пени в размере 5 руб. 61 коп. за период с 08.08.2019 по 13.08.2019; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): сбор в размере 16491 руб. 90 коп. за 2019 год, пени в размере 23 руб. 91 коп. за период с 08.08.2019 по 13.08.2019.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 869 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Председательствующий Е.А. Саблина