Решение № 2-924/2018 2-924/2018~М-167/2018 М-167/2018 от 3 июля 2018 г. по делу № 2-924/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2018 года.

Иркутский районный суд в составе: председательствующего судьи Коткиной О.П., при секретаре Юровой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-924/2018 по иску МИФНС России № по Иркутской области к М.Г.Б. о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований с учетом дополнений МИФНС №12 указал, что М.Г.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В 2015-2017 годах М.Г.Б. были предоставлены декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которых был заявлен налоговый имущественный вычет на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ...., .....

Сумма налога к возврату из бюджета составила 173 516,00 рублей, в том числе за 2011 год – 22411 рублей, за 2012 год – 27 392 руб., за 2013 год – 27 536 руб., за 2014 г. – 30 611 руб., за 2015 г. – 31 102 руб., за 2016 г. – 34 464 руб.

Решениями Инспекции 2015 № от **/**/****, 2016 № от **/**/****, № от **/**/****, № от **/**/****, № от **/**/****, № от **/**/**** общая сумма налога в размере 173 516,00 была возвращена М.Г.Б.

В ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска был направлен запрос от **/**/**** №@, в котором Инспекция просила сообщить о предоставлении М.Г.Б. имущественного налогового вычета на приобретение жилья до 2016 года.

Из ответа на запрос стало известно, что М.Г.Б. был предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 2 000 000 рублей согласно налоговой декларации за 2008 год в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ...., ....

В 2008 налоговом периоде М.Г.Б. был получен доход от продажи недвижимого имущества по адресу: ...., .... размере 4 900 000 рублей. В этом же отчетном периоде налогоплательщик понес расходы, связанные с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ...., .... в размере 2 000 000 рублей.

Таким образом, ответчику неправомерно был предоставлен имущественный налоговый вычет на приобретение жилого помещения по адресу: ...., р..... в размере 1 334 736,81 рублей, а также произведен возврат налога на доходы физических лиц в общей сумме 173 516,00 рублей.

В досудебном порядке в адрес ответчика направлено уведомление о возврате налогового вычета, которое не исполнено.

Просит: взыскать с М.Г.Б. неосновательное обогащение в связи с предоставлением повторного имущественного вычета в общей сумме 173 516,00 рублей, в том числе: за 2011 год – 22.411 рублей, за 2012 год – 27 392 руб., за 2013 год – 27 536 руб., за 2014 г. – 30 611 руб., за 2015 г. – 31 102 руб., за 2016 года – 34 464 руб.

В судебном заседании представитель истца МИФНС №12 по Иркутской области Л.М.С., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в иске.

Ответчик М.Г.Б. требования не признала, указала, что является пенсионером, не имеет средств для выплаты заявленной ко взысканию суммы. В 2008 году она получила доход от продажи имущества и ею была представлен декларация по форме 3-НДФЛ, а также уплачен налог в сумме 240 000 рублей. О том, что по данному доходу был применен налоговый имущественный вычет она не знала. В 2014 году она приобрела квартиру по адресу: ...., .... В 2015 году представила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011-2014 г. с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Не имела целью ввести налоговый орган в заблуждение, полагала, что именно налоговый орган обязан был проверить, имеет ли она право на получение налогового вычета, прежде чем его предоставлять.

Выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства по делу, и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 20 августа 2004 года №112-ФЗ) при определении размера налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, в том числе в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Федеральным законом №212-ФЗ от 23 июля 2013 года были внесены изменения в статью 220 НК РФ.

Согласно пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В соответствии с п.11 ст.220 Налогового кодекса РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Согласно ч. 2 ст. 1105 Гражданского кодекса РФ лицо, неосновательно временно пользовавшееся чужим имуществом без намерения его приобрести либо чужими услугами, должно возместить потерпевшему то, что оно сберегло вследствие такого пользования, по цене, существовавшей во время, когда закончилось пользование, и в том месте, где оно происходило.

В соответствии со ст. 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса (ч.1). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (ч.2).

Согласно ч. 2 ст. 1105 Гражданского кодекса РФ лицо, неосновательно временно пользовавшееся чужим имуществом без намерения его приобрести либо чужими услугами, должно возместить потерпевшему то, что оно сберегло вследствие такого пользования, по цене, существовавшей во время, когда закончилось пользование, и в том месте, где оно происходило.

Судом установлено, что в период 2011-2017 г.г. М.Г.Б. предоставила декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которых был заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ...., ..........

Сумма налога к возврату из бюджета составила 173 516,00 рублей, в том числе: за 2011 год – 22411 рублей, за 2012 год – 27 392 руб., за 2013 год – 27 536 руб., за 2014 г. – 30 611 руб., за 2015 г. – 31 102 руб., за 2016 г. – 34 464 руб.

Решениями Инспекции 2015 № от **/**/****, 2016№ от **/**/****, № от **/**/****, № от **/**/****, № от **/**/****, № от **/**/**** общая сумма налога в размере 173 516,00 была возвращена М.Г.Б.

**/**/**** МИФНС №12 по Иркутской области в адрес МИФНС России по Свердловскому округу был направлен запрос о предоставлении информации о получении М.Г.Б. налогового вычета до 2015 года.

Из ответа на запрос МИФНС России по Свердловскому округу истцу стало известно, что М.Г.Б. предоставлялся имущественный налоговый вычет в 2008 году в соответствии со ст. 220 НК РФ по объекту, находящемуся по адресу: ...., 38-69 в сумме 2 000 000 рублей.

**/**/**** в адрес ответчика налоговым органом было направлено письмо о предоставлении информации и уточненных налоговый деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011-2016 годы и возврате суммы переплаты.

До настоящего времени налогоплательщиком требование исполнено не было.

Факт предоставления имущественного налогового вычета за 2005 г. подтверждается представленными в материалы дела и исследованными материалами наблюдательного дела в отношении ответчика.

В соответствии с пунктом 2 и пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации» положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом.

Из содержания приведенных норм следует, что М.Г.Б. не имеет права на получение имущественного налогового вычета по правилам статьи 220 НК РФ в редакции Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 года в связи с приобретением в 2008 году квартиры, расположенной по адресу: ...., ........., поскольку она ранее получила имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: ...., а повторное предоставление имущественного налогового вычета законом не допускается.

Доводы ответчика о том, что повторный налоговый вычет получен ею по вине налогового органа, не имеют правового значения.

В соответствии с Письмом Федеральной налоговой службы от 04 апреля 2017 года №СА-4-7/6265@, в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.

В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).

Таким образом, допущение налоговым органом ошибок не лишает его права на обращение в суд с соответствующим иском.

Суд приходит к выводу, что излишне возвращенная сумма налога на доходы физических лиц в размере 173 516,00 рублей является неосновательным обогащением и подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление МИФНС России №12 по Иркутской области к М.Г.Б. о взыскании неосновательного обогащения – удовлетворить.

Взыскать с М.Г.Б. в доход бюджета муниципального образования г. Иркутск неосновательное обогащение в связи с предоставлением повторного имущественного вычета в общей сумме 173 516,00 (сто семьдесят три тысячи пятьсот шестнадцать) рублей.

Взыскать с М.Г.Б. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4670,32 рублей (Четыре тысячи шестьсот семьдесят рублей 32 коп.).

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.П. Коткина