Решение № 2А-5795/2025 2А-5795/2025~М-5681/2025 М-5681/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-5795/2025

УИД: 50RS0039-01-2025-009275-44

№ 2а-5795/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 сентября 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5795/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 228 руб. за 2020-2021 налоговые периоды; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 28 680,18 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен, мнение по иску не выражено.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 312 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-687/2024 о взыскании с ФИО1, в том числе спорной задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № 312 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-687/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Копия определения от <дата> получена налоговым органом <дата>.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4).

Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером <номер>, площадью 61,30 кв.м, размер доли в праве – 1, дата регистрации права собственности – <дата>, дата прекращения права собственности – <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество:

- в размере 1 537 рублей за 2020 налоговый период по сроку уплаты <дата>; (расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2020 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>г.);

- в размере 1 691 рублей за 2021 налоговый период по сроку уплаты <дата>; (расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за 2020-2021 налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет 3 228 руб.

При этом доказательств уплаты настоящих недоимок стороной ответчика не представлено.

Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов в принудительном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено требование <номер> об уплате вышеуказанных налогов <дата>, тогда как требования об уплате в более ранний период времени налоговым органом не выставлялись, таковые суду представлены не были.

Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

С учетом анализа налогового уведомления <номер> от <дата> на сумму недоимки в размере менее 3000 руб., суд полагает, что срок на выставление требования пропущен незначительно, как и срок на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа; в данном случае указанные сроки подлежат восстановлению, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, при этом была явно выражена его воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке налоговой задолженности и пени по ней; а также поскольку с <дата> изменился порядок взыскания налоговой задолженности в связи с введением единого налогового счета, на что также налоговому органу потребовалось дополнительное время.

Что касается недоимки по налогу на имущество за 2021 налоговый период, то требование об уплате данной задолженности должно было быть выставлено налоговым органом не позднее <дата>. Между тем, учитывая требования действующего законодательства, налоговый орган не был обязан выставлять новое требование по данной недоимке, поскольку требование <номер> от <дата> являлось неисполненным и действующим.

Как ранее уже было установлено судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Таким образом, требования налогового органа на взыскание спорных недоимок по уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 налоговые периоды подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Данным рассматриваемым исковым заявлением истец просит о взыскании с административного ответчика суммы пени исходя из следующего расчета: 32 090.68 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся до ЕНС) + 8 998.78 руб. (пени, начисленные с <дата> по <дата>) – 12 409.28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 28 680.18 руб.

Требование <номер> от 25.05.2023г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Как следует из административного искового заявления, приложенных к нему документов, а также ответа на судебный запрос из МИ ФНС России № 1 по Московской области вышеуказанный расчет сумм пени производился налоговым органом с учетом следующих обстоятельств.

Пени до <дата> в размере 32 090.68 руб. образовались:

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате задолженности по страховым взносам по ОПС за 2017-2020 годы начислены пени в сумме 25083.32 руб. Недоимка по страховым взносам по ОПС за 2017 год была полностью погашена (л.д. 80). Недоимка по страховым взносам по ОПС за 2018 год была частично погашена (л.д. 51).

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате задолженности по страховым взносам по ОМС за 2017-2020 годы начислены пени в сумме 5530.68 руб. Недоимка по страховым взносам по ОМС за 2017 год была полностью погашена (л.д. 52). Недоимка по страховым взносам по ОМС за 2018 год была частично погашена (л.д. 53).

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога на имущество за 2015-2021 годы начислены пени в сумме 1366.51 руб. Недоимка по налогу на имущество за 2015, 2016 годы была полностью погашена (л.д. 54, 55).

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате налога на профессиональный доход за 2022 год начислены пени в сумме 110.17 руб. Недоимка по налогу на профессиональный доход полностью оплачена (л.д. 49).

Отрицательное сальдо по состоянию на <дата> в размере 103 292.44 руб. состоит из следующей недоимки:

- страховые взносы на ОМС в размере 2802.99 руб. за 2018 налоговый период по сроку уплаты <дата> (вынесен судебный приказ № 2а-1634/2022, который отменен <дата>);

- страховые взносы на ОМС в размере 6884 руб. за 2018 налоговый период по сроку уплаты <дата> (вынесен судебный приказ № 2а-3798/2022, который отменен <дата>);

- страховые взносы на ОМС в размере 7559.99 руб. за 2019 налоговый период по сроку уплаты <дата> (вынесен судебный приказ № 2а-455/2022, который отменен <дата>);

- налог на имущество в размере 1154 руб. за 2017 налоговый период по сроку уплаты <дата> (вынесен судебный приказ № 2а-1897/2020, который отменен <дата>);

- налог на имущество в размере 1271 руб. за 2018 налоговый период по сроку уплаты <дата> (вынесен судебный приказ № 2а-1897/2020, который отменен <дата>);

- налог на имущество в размере 1398 руб. за 2019 налоговый период по сроку уплаты <дата> (вынесен судебный приказ № 2а-455/2022, который отменен <дата>);

- налог на имущество в размере 1537 руб. за 2020 налоговый период по сроку уплаты <дата> (задолженность взыскивается в рамках настоящего рассматриваемого искового заявления);

- налог на имущество в размере 1691 руб. за 2021 налоговый период по сроку уплаты <дата> (задолженность взыскивается в рамках настоящего рассматриваемого искового заявления);

- страховые взносы на ОПС в размере 20 527,39 руб. за 2018 налоговый период по сроку уплаты <дата> (вынесен судебный приказ № 2а-1634/2022, который отменен <дата>);

- страховые взносы на ОПС в размере 29354 руб. за 2019 налоговый период по сроку уплаты <дата> (вынесен судебный приказ № 2а-3798/2022, который отменен <дата>);

- страховые взносы на ОПС в размере 29113,07 руб. за 2017 налоговый период по сроку уплаты <дата> (вынесен судебный приказ № 2а-455/2022, который отменен <дата>);

- налог на профессиональный доход в размере 4590,42 руб. по сроку уплаты <дата> (задолженность полностью погашена).

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

Изучив вышеуказанные обстоятельства, требования действующего законодательства, а также карточки расчетов с бюджетов КРСБ, судом установлено, что недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 налоговый период, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 налоговые периоды действительно были несвоевременно погашены налогоплательщиком, между тем, полное погашение данных задолженностей произведено за пределами совокупных сроков, предусмотренных налоговым законодательством, для принудительного взыскания недоимок по налогам и страховым взносам. При этом доказательств, свидетельствующих о том, что налоговым органом последовательно принимались меры, направленные на погашение данных недоимок материалы дела не содержат. В связи с чем, суд не находит оснований для взыскания с налогоплательщика сумм пени, начисленных на указанные недоимки.

Недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 налоговый период погашены налогоплательщиком лишь частично, что в свою очередь также является препятствием к начислению на указанные недоимки суммы пеней.

Что касается недоимок, из которых налоговым органом было сформировано отрицательное сальдо при переходе в ЕНС до <дата>, то налоговым органом не доказан факт принудительного взыскания недоимок по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018, 2019 налоговые периоды, по налогу на имущество за 2017 – 2019 налоговые периоды, поскольку, как указывает сам налоговый орган в исковом заявлении, а также в ответе на судебный запрос, судебные приказы № № 2а-1897/2020, 2а-1634/2022, 2а-3798/2022, 2а-455/2022 отменены; при этом доказательств обращения с требованиями о взыскании вышеуказанных недоимок в суд общей юрисдикции материалы дела не содержат.

Рассматривая вопрос о взыскании суммы пеней, начисленных на налог на профессиональный доход в размере 4590,42 руб. за 2022 налоговый период по сроку уплаты <дата>, учитывая, что указанный налог был несвоевременно, однако, в разумный срок, оплачен налогоплательщиком (л.д. 49), а также то, что налоговым органом доказан факт принятия последовательных мер к взысканию данного налога на профессиональный доход (налог был включен в требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на <дата>), суд полагает, что на данную недоимку могут быть начислены суммы пени, а также данная недоимка может быть включена в размер отрицательного сальдо, начиная с <дата>, с учетом производимых оплат.

В рамках настоящего рассматриваемого дела судом взыскиваются недоимки по налогу на имущество за 2020, 2021 налоговый период.

Таким образом, пени, образовавшиеся при переходе в ЕНС (до <дата>) подлежали начислению лишь на недоимки по налогу на имущество за 2020, 2021 налоговые периоды, а также на налог на профессиональный доход за 2022 налоговый период, то есть в следующем размере:

- по налогу на профессиональный доход за 2022 налоговый период – пеня в размере 110,17 руб. (л.д. 22);

- по налогу на имущество за 2020 налоговый период – пеня в размере 105,88 руб. (л.д. 31-32);

- по налогу на имущество за 2021 налоговый период – пеня в размере 12,68 руб. (л.д. 32).

Итого сумма пеней, подлежащих уплате ответчиком за период до <дата>, составляет: 228,73 руб.

Также, исходя из вышеизложенного и предмета спора, судом производится расчет сумм пени за период с <дата> по <дата> следующим образом:

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 7818,42 руб. (налог на имущество за 2020, 2021 налоговые периоды + налог на профессиональный доход за 2022 налоговый период) начисляется пеня:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 09.02.2023 40 7,5 300 78,18

Пени: 78,18 руб.

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 7 101,42 руб. (7818,42 руб. – ЕНП от <дата> в общем размере 717 руб. в счет погашения налога НПД – л.д. 49) начисляется пеня:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 23.07.2023 164 7,5 300 291,16

<дата> – 14.08.2023 22 8,5 300 44,27

<дата> – 17.09.2023 34 12 300 96,58

<дата> – 29.10.2023 42 13 300 129,25

<дата> – 27.11.2023 29 15 300 102,97

Пени: 664,23 руб.

Учитывая изложенное, сумма пени за период с <дата> по <дата> составляет 742,41 руб.

Итого расчет суммы пени, подлежащей взысканию с ответчика производится следующим образом: 228,73 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до <дата>) + 742,41 руб. (пени, начисленные с <дата> по <дата>) – 12409,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = -11438,14 руб.

Таким образом, с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ, сумма пени в рамках настоящего рассматриваемого спора не взыскивается.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований в части взыскания сумм пени, в связи с чем, исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а именно с ответчика надлежит взыскать задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 228 руб. за 2020, 2021 налоговые периоды.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 228 руб. за 2020, 2021 налоговые периоды.

В удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России № 1 по Московской области в остальной части и в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 3 сентября 2025 года.

Судья О.О. Короткова