Решение № 2А-363/2024 2А-363/2024(2А-4980/2023;)~М-4258/2023 2А-4980/2023 А-363/2024 М-4258/2023 от 18 января 2024 г. по делу № 2А-363/2024

Дело №а-363/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 января 2024 года <адрес>

Калининский районный суд <адрес>

в с о с т а в е :

Председательствующего судьи Разуваевой Е.А.,

при секретаре Черикчиевой Ш.Н. рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по НСО обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2020 г. в размере 1 694,00 руб., пени за 2020 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 694,00 руб.) в размере 5,51 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 71887000) за 2020 г. в размере 74 384,00 руб., пени за 2020 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 74 384,00 руб.) в размере 241,75 руб.; по земельному налогу (ОКТМО: 50701000) за 2020 г. в размере 214,00 руб., за 2020 г, в размере 62,00 руб., пени за 2020 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 214,00 руб.) в размере 0,70 руб., за 2020 г, (за период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 62,00 руб.) в размере 0,20 руб.; по земельному налогу (ОКТМО: 71887000) за 2020 г. в размере 30 439,00 руб., пени за 2020 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 30 439,00 руб.) в размере 98,93 руб., а всего взыскать 107 140 (сто семь тысяч сто сорок) рублей 09 копеек.

В административном исковом заявлении указали, что Межрайонная ИФНС России N° 17 по <адрес> осуществляет функции по взысканию и урегулированию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства на основании п. 3.1. Положения Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>, <адрес> Состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе у административного ответчика:

- <адрес>, расположенная по адресу <адрес>, с кадастровым номером №;

- жилой <адрес>, расположенный по адресу <адрес> с кадастровым номером №;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу <адрес><адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес>;

- земельный участок расположенный по адресу <адрес><адрес><адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес>.

Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения в силу ст. 358, 389, 401 НК РФ.

На основании ст. 357, 388, 400 НК РФ, административный ответчик признан плательщиком имущественных налогов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате задолженности: № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требованиях срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по НСО не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте слушания дела был извещён надлежащим образом, конверт вернулся с отметкой «за истечением срока хранения».

В соответствии с требованиями ч.1 ст.165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исследовав материалы дела (ходатайств об исследовании дополнительных доказательств и дополнении материалов дела не поступило), оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств в их совокупности, руководствуясь законом и правосознанием, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям части 1 статьи 399, статье 400, части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 1 статьи 397, статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1, 2 статьи 15 указанного Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1, 2 статьи 15 данного Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что в соответствии с учетными данными налогоплательщика-физического лица, ФИО1 зарегистрирован по адресу: 630105, Россия, <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. (л.д. 6).

В рамках ст. 85 НК РФ в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе у административного ответчика:

- <адрес>, расположенная по адресу <адрес>, с кадастровым номером №;

- жилой <адрес>, расположенный по адресу <адрес> с кадастровым номером №;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу <адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес>;

- земельный участок расположенный по адресу <адрес><адрес><адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес>. (л.д. 9).

В 2020 г. за ним были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- <адрес>, расположенная по адресу <адрес>, с кадастровым номером №;

- жилой <адрес>, расположенный по адресу <адрес> с кадастровым номером №;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу <адрес><адрес><адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес>;

- земельный участок расположенный по адресу <адрес><адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес>.

В соответствии с п.3 ст.363, 400 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце второй настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 360, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч.4).

В соответствии со ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В установленный срок налоги уплачены не были.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом ФИО1 были выставлены и направлены через личный кабинет налогоплательщика требования, с установленными сроками уплаты задолженности но налогам и пени (в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ): - № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 76 078 руб., пени в размере 247,26 руб., земельного налога в общей сумме 30 715 руб., пени в размере 99,83 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 7-8).

Однако, в установленный срок требование об уплате налога выполнено ФИО1 не было.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 74 384 руб., земельного налога в общей сумме 30 439 руб.. (л.д. 15-16).

По заявлению Инспекции мировым судьей 8-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен определением мирового судьи 3-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно его исполнения. (л.д. 14).

Также, судом установлено, что определением Арбитражного суда <адрес> по делу № А45-20951/2019 от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества гражданина с освобождением его от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных в ходе проведения процедуры банкротства, за исключением требований, предусмотренных пунктом 4 и пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона N 127-ФЗ от 26 октября 2002 г. "О несостоятельности (банкротстве)", а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина. (л.д. 32-36).

Таким образом налоговым органом заявлены к взысканию задолженности по требованиям об уплате налога за 2020 г., которые являются задолженностью, образовавшейся после принятия решения о признании налогоплательщика банкротом, и не входили в реестр требований кредиторов по указанному судебному делу о банкротстве.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты начисляется пеня.

Судом установлено, что за ФИО2 числится пеня за неуплату транспортного налога за 2016 г. в размере 58,01 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 1,05 руб., что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д. 11-12)

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств, тем обстоятельствам, что им в установленные законом сроки оплачена пеня по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 247,26 руб., пеня по земельному налогу в общей сумме 98,93 руб., суду не представил.

Таким образом, суд считает установленным, тот факт, что у ФИО1 имеется задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 247,26 руб., пени по земельному налогу в общей сумме 98,93 руб..

Разрешая заявленные по существу требования, суд, исследовав и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь положениями части 2 статьи 6.1, 48, 59, 75, пункта 1 статьи 388, статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, абзаца четвертого пункта 2, пунктов 5, 6 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", пункта 4 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 г. N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", пришел к выводу, что обязательства административного ответчика по уплате налогов, возникшие после 2019 г. относятся к текущим платежам, спорная задолженность не была погашена в банкротной процедуре и поскольку возможность ее взыскания налоговым органом не утрачена, процедура ее обращения к принудительному взысканию соблюдена, требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п.19 ст.333.36 НК РФ ИФНС по <адрес> освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 342,80 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по НСО задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 50701000) за 2020 г. в размере 1 694,00 руб., пени за 2020 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 694,00 руб.) в размере 5,51 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 71887000) за 2020 г, в размере 74 384,00 руб., пени за 2020 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 74 384,00 руб.) в размере 241,75 руб.; по земельному налогу (ОКТМО: 50701000) за 2020 г. в размере 214,00 руб., за 2020 г. в размере 62,00 руб., пени за 2020 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 214,00 руб.) в размере 0,70 руб., за 2020 г, (за период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 62,00 руб.) в размере 0,20 руб.; по земельному налогу (ОКТМО: 71887000) за 2020 г. в размере 30 439,00 руб., пени за 2020 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 30 439,00 руб.) в размере 98,93 руб., а всего взыскать 107 140 (сто семь тысяч сто сорок) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 342 рубля 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья (подпись) Разуваева Е.А.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Подлинник решения находится в гражданском деле №а-363/2024 Калининского районного суда <адрес>. УИД 54RS0№-91.

Решение не вступило в законную силу «_____» ______________ 2024 г.

Судья Разуваева Е.А.

Секретарь Черикчиева Ш.Н.