Решение № 2А-337/2020 2А-337/2020~М-265/2020 М-265/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-337/2020

УИД: 45RS0002-01-2020-000397-69

Дело № 2а-337/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Белозерское 5 октября 2020 г.

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Копылова А.Ф.,

при секретаре Жевлаковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество. Согласно сведеньям об имуществе налогоплательщика в его собственности находятся: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Налог на имущество исчислен исходя из ставок, установленных решениями муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц», в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. В соответствии с Решением муниципальных образований «Об установлении налога на имущество» суммы налога уплачиваются по итогам налогового периода за 2015 год не позднее 01.12.2016, за 2016 год не позднее 01.12.2017. ФИО1 являлся собственником транспортного средства: ВАЗ 21102, г.н. №. Уплата налога физическими лицами производится до 1 декабря, следующего за исткшим налоговым периодом, указанным в Законе Курганской области от 26.11.2020 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области». Сумма налога уплачивается по итогам налогового периода за 2015 год не позднее 01.12.2016. ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1 425 кв.м. В соответствии с Решением Муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода за 2015 год не позднее 01.12.2016, за 2016 год не позднее 01.12.2017, за 2017 год не позднее 03.12.2018. ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 17.12.2016 № 3991, от 28.01.2019 № 2197, от 11.07.2019 № 20271. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил, ему на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Требования налогового органа налогоплательщиком не были удовлетворены в полном объеме. 26.05.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, который отменен 22.06.2020 в связи с принесением должником возражений. Просила суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области: задолженность по налогу на имущество физических лиц, налог за 2015, 2016 годы, в размере 381 руб., пеня в размере 44 руб. 70 коп., в том числе 23 руб. 26 коп. за период с 02.12.2016 по 25.11.2018, 21 руб. 44 коп. за период с 04.12.2018 по 10.07.2019; задолженность по транспортному налогу в сумме 458 руб. 00 коп. за период 2015 год; пени по транспортному налогу в размере 119 руб. 33 коп. за период с 17.12.2016 по 10.07.2019; земельный налог с физических лиц в размере 299 руб. за 2016, 2017 годы; пеня в размере 52 руб. 97 коп., в том числе 36 руб. 15 коп. за период с 02.12.2016 по 25.11.2018, 16 руб. 82 коп. за период с 04.12.2018 по 10.07.2019.

В ходе рассмотрения дела ИФНС России № 3 по Курганской области уменьшила объём исковых требований к ФИО1 и просила суд взыскать с административного ответчика: транспортный налог в сумме 458 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 119 руб. 33 коп.; земельный налог в сумме 299 руб., пени по земельному налогу в сумме 52 руб. 97 коп.; пени по налогу на имущество в сумме 23 руб. 26 коп., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2015 год, всего в сумме 952 руб. 56 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области ФИО2 просил об удовлетворении измененных исковых требований, ссылаясь в обоснование на доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил об отказе в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России № 3 по Курганской области. Пояснил, что в декабре 2015 года ему установлена первая группа инвалидности. Он своевременно оплачивал все налоги, но не сохранил все квитанции. Просил применить срок исковой давности по требованиям налогового органа и отказать в их удовлетворении.

Заслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ).

В силу положений п. 1-2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

ФИО1 являлся собственником имущества: автомобиль ВАЗ 21102, г.н. №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из положений п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из положений п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

С учетом ст. 359, 361, 362, 397, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 12 НК РФ законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. ст. 409 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено но почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно абзацу первому ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленные сроки, а также выявлением недоимки по их уплате, ответчику в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ заказными письмами направлены требования об уплате данных налогов и пени, с указанием сроков их исполнения.

Ответчиком требования налогового органа не исполнены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, указанный в выставленном требовании об уплате налога налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам.

26 мая 2020 г. мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области недоимки по налогам и сборам.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями определением мирового судьи от 22 июня 2020 г. данный судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области в установленный законом 6-месячный срок с даты отмены судебного приказа обратилась с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в Белозерский районный суд Курганской области.

Таким образом, срок обращения в суд с исковым заявлением к ФИО1, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен, а доводы административного ответчика о его пропуске, являются необоснованными.

Доводы административного ответчика о своевременной оплате налогов являются необоснованными, т.к. доказательств оплаты налогов ФИО1 не представлено и опровергаются лицевыми счетами по уплате налогов, из которых следует, что оплата вышеуказанных налогов за данные периоды не осуществлялась.

Согласно п. 3 ст. 361.1. НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Таким образом, предоставление льгот по уплате налогов, осуществляется на основании заявлений с предоставлением подтверждающих документов.

Однако доказательства предоставления в налоговый орган заявления о праве на льготу по транспортному налогу, в связи с получением в 2015 году первой группы инвалидности, ФИО1 не представлено.

Как следует из сведений ИФНС России № 3 по Курганской области о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на дату подачи иска за ФИО1 числится задолженность, в том числе: - по транспортному налогу в сумме 458 руб. 00 коп. за период 2015 год; - пени по транспортному налогу в размере 119 руб. 33 коп. за период с 17.12.2016 по 10.07.2019; - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23 руб. 26 коп., начисленная в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2015 год; - земельный налог с физических лиц в размере 299 руб. за 2016, 2017 годы; - пени по земельному налогу в размере 52 руб. 97 копеек, в том числе 36 руб. 15 коп. за период с 02.12.2016 по 25.11.2018, 16 руб. 82 коп. за период с 04.12.2018 по 10. 07.2019.

Расчет задолженности по взыскиваемым истцом налогам и пени принимается судом во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующими в рассматриваемый период тарифами и ставками.

Доказательств об иной сумме задолженности по налогам и пени, ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Учитывая, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, не исполнил обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, а также пени в полном объеме.

Учитывая, что административный ответчик является инвалидом первой группы, основания для взыскания государственной пошлины отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области: задолженность по транспортному налогу в сумме 458 рублей 00 копеек за период 2015 год; пени по транспортному налогу в размере 119 рублей 33 копейки за период с 17.12.2016 по 10.07.2019; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23 рубля 26 копеек, начисленный в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2015 год; земельный налог с физических лиц в размере 299 руб. за 2016, 2017 годы; пеня в размере 52 рубля 97 копеек, в том числе 36 рублей 15 копеек за период с 02.12.2016 по 25.11.2018, 16 рублей 82 копейки за период с 04.12.2018 по 10.07.2019.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья А.Ф. Копылов

(мотивированное решение суда составлено 30 октября 2020 г.)