Решение № 2А-1635/2025 2А-1635/2025~М-961/2025 М-961/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-1635/2025

Дело № 2а-1635/2025

УИД 61RS0019-01-2025-001654-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при секретаре судебного заседания Хвостовой Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее также – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее также – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований, в письменном отзыве на возражения административного ответчика указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Со ссылкой на ст. ст. 217, 217.1, 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), административный истец указал, что, при продаже имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков и долей в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1 000 000,00 руб., а также в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающим в целом 250 000,00 руб.; либо налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В связи с продажей нежилого помещения и доли в праве собственности на земельный участок, ФИО2 <дата> представила в налоговый орган первичную налоговую декларацию 3 - НДФЛ за 2023 год.

В налоговой декларации 3 - НДФЛ за 2023 год налогоплательщик указал сумму дохода, подлежащего налогообложению в размере 1 700 000,00 руб. и размер подлежащего уплате в срок до <дата> налога на доходы физических лиц в размере 221 000,00 руб.

В Приложении 1 к налоговой декларации 3 - НДФЛ за 2023 год административным ответчиком заявлены следующие виды доходов:

- доход от продажи нежилого помещения (магазина) с кадастровым номером № в размере 1 650 000,00 руб.;

- доход от продажи доли земельного участка с кадастровым номером № в размере 50 000,00 руб.

Одновременно с налоговой декларацией 3 - НДФЛ за 2023 год ФИО1 представила в налоговый орган копию договора купли-продажи недвижимого имущества от <дата>, заключенного между ФИО1 («Продавец») и ФИО3 («Покупатель») (далее - Договор купли-продажи).

Согласно п. 1 Договора купли-продажи, «Продавец» продал, а «Покупатель» купил: 53/10000 доли земельного участка с кадастровым номером №, категории земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации Дома торговли и бытовых услуг, площадью 1 905 кв.м.; помещение с кадастровым номером №, назначение: нежилое, площадью 28,4 кв.м., этаж 2, расположенные по адресу: <адрес>.

Согласно п. 3 Договора купли-продажи, указанное имущество «Продавец» продал «Покупателю» за 1 7000 000,00 руб., из которых стоимость земельного участка - 50 000,00 руб., стоимость помещения - 1 650 000,00 руб.

Из п. 4 Договора купли-продажи следует, что расчет между сторонами произведен полностью до подписания настоящего договора.

<дата> налогоплательщик оплатил НДФЛ за 2023 год в размере 350,00 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 220 650,00 руб. не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.

Со ссылкой на п.п. 1 п. 1 ст. 220, п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, административный истец указал, что при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

На основании п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Cогласно п.п. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 настоящего пункта, положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Обратила внимание суда на то, что в период с <дата> по <дата> административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ОКВЭД «Торговля розничная одеждой с специализированных магазинах». На основании заявления налогоплательщика ему был выдан патент № от <дата> на период с <дата> по <дата>, вид деятельности: «Розничная торговля» по адресу: <адрес>, 36.

В связи с тем, что находившееся в собственности ФИО2 недвижимое имущество использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, для использования в личных целях не предназначено, налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных от продажи данного имущества.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данным видам налогов.

За 2022 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 7 515,00 руб. С учетом применения льготы, был произведен перерасчет транспортного налога за 2022 год на сумму 4 384,00 руб. В связи с чем, размер транспортного налога за 2022 год, подлежащий уплате в срок до <дата>, составил 3 131,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 131,00 руб. не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.

За 2023 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 422,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 422,00 руб. не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.

За 2023 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 829,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>.

Задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 829,00 руб. не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.

Налоговый орган, путем направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений № от <дата>, № от <дата>, уведомил административного ответчика о начисленных платежах с указанием расчетов по каждому объекту налогообложения.

Административный истец указывает, что вступившим в законную силу <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

МИФНС России № по Ростовской области обращает внимание суда на то, что пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № от <дата> об уплате недоимки в размере 221 000,00 руб., пени в размере 16 847,57 руб. в срок до <дата>.

Административный истец обращает внимание суда на то, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год, задолженность по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год не включена в требование об уплате задолженности № от <дата>, так как срок уплаты указанных налогов наступил позже – <дата>.

Отрицательное сальдо по ЕНС образовалось <дата> и составляло 222 178,67 руб., в том числе: по налогам – 221 000,00 руб., по пене – 1 178,67 руб.

За период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность начислены пени в размере 21 864,98 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо по ЕНС составляло 249 246,98 руб., из них: по налогу – 227 382,00 руб.; по пене – 21 864,98 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ №а-2-14/2025 от <дата> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 220 650,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 131,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 422,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 829,00 руб., пени по ЕНС в размере 21 864,98 руб., а всего 248 896,98 руб.

В письменных возражениях на административное исковое заявление, на отзыв административного истца ФИО2 исковые требования не признала. Излагая обстоятельства дела указала, что, в связи с трудной жизненной ситуацией была вынуждена продать принадлежащее ей недвижимое имущество. При этом доход от продажи имущества она не получила, так как продала его дешево. Считала, что на основании п. 2 ст. 217 НК РФ, освобождена от уплаты налогов. Просила суд освободить ее от уплаты налогов и пени.

В судебном заседании представитель административного истца, действующая на основании доверенности, ФИО4 исковые требования поддержала. Указала, что задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена до настоящего времени. Просила суд удовлетворить исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик исковые требования не признала, доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление, на отзыв административного истца поддержала. Не отрицала, что предъявленную ко взысканию задолженность по уплате налогов не платила. Просила суд в удовлетворении исковых требований отказать.

Изучив материалы дела, материалы истребованного у мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области административного дела №а-2-14/2025, заслушав выступления сторон, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 cт. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества (п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (cт. 209 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (cт. 216 НК РФ).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В абз. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

При этом задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ, cумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено и следует из материалов дела, что <дата> между ФИО2 («Продавец») и ФИО3 («Покупатель») был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества № б/н.

Согласно п. 1 Договора купли-продажи, «Продавец» продал, а «Покупатель» купил: 53/10000 доли земельного участка с кадастровым номером 61:55:0011502:112, категории земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации Дома торговли и бытовых услуг, площадью 1 905 кв.м.; помещение с кадастровым номером № назначение: нежилое, площадью 28,4 кв.м., этаж 2, расположенные по адресу: <адрес>.

Согласно п. 3 Договора купли-продажи, указанное имущество «Продавец» продал «Покупателю» за 1 7000 000,00 руб., из которых стоимость земельного участка - 50 000,00 руб., стоимость помещения - 1 650 000,00 руб.

Из п. 4 Договора купли-продажи следует, что расчет между сторонами произведен полностью до подписания настоящего договора.

В связи с продажей недвижимого имущества, <дата> ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию 3 - НДФЛ за 2023 год, в которой указала доход, подлежащий налогообложению в размере 1 700 000,00 руб., состоящий из дохода от продажи нежилого помещения (магазина) с кадастровым номером № в размере 1 650 000,00 руб.; дохода от продажи доли земельного участка с кадастровым номером № в размере 50 000,00 руб.

В налоговой декларации 3 - НДФЛ за 2023 год налогоплательщик самостоятельно исчислил подлежащий уплате в срок до <дата> налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 221 000,00 руб.

В 2022 году ФИО1 являлась собственником следующих объектов налогообложения: автомобиля Тойота Камри, государственный регистрационный знак №

За 2022 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 7 515,00 руб.

Налоговым органом была применена налоговая льгота и произведен перерасчет транспортного налога за 2022 год. Размер подлежащего уплате транспортного налога за 2022 год был уменьшен на 4 384,00 руб.

В связи с чем, размер транспортного налога за 2022 год составил 3 131,00 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3 131,00 руб. в срок до <дата>.

В 2023 году ФИО1 являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> а;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>;

- помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Поэтому административный ответчик является также плательщиком земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

За 2023 год административному ответчику были начислены: земельный налог в размере 829,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 422,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате вышеуказанных налогов в срок до <дата>.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от <дата> об уплате НДФЛ за 2023 год в размере 221 000,00 руб., пени в размере 16 847,57 руб. в срок до <дата>.

В связи с неуплатой налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области <дата> был вынесен судебный приказ №а-2-14/2025.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> судебный приказ №а-2-14/2025 от <дата> был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 282 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

На момент выставления требования № от <дата> об уплате в срок до <дата> НДФЛ за 2023 год в размере 221 000,00 руб., пени по ЕНС в размере 16 847,57 руб., размер отрицательного сальдо превышал 10 000,00 руб.

Таким образом, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу налоговый орган должен был обратиться в срок до <дата>.

Из материалов дела следует, что к мировому судье судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением № от <дата> о выдаче судебного приказа МИФНС России № по <адрес> обратилась <дата>, по итогам рассмотрения которого <дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ №а-2-14/2025.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд <дата>.

Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, начисленные за период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность, имеющуюся в соответствующие периоды.

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, расчета задолженности пени, в совокупную обязанность для начисления пени за период с <дата> по <дата> включена задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 221 000,00 руб. (срок уплаты – до <дата>).

В совокупную обязанность для начисления пени в размере 227 382,00 руб. за период с <дата> по <дата> включены: задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 221 000,00 руб. (срок уплаты – до <дата>); перерасчет по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 131,00 руб. (срок уплаты – до <дата>); задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 829,00 руб. (срок уплаты – до <дата>); задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 422,00 руб.

<дата> налогоплательщик оплатил НДФЛ за 2023 год в размере 350,00 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 220 650,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 131,00 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 829,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 422,00 руб. не оплачена административным ответчиком до настоящего времени и взыскивается налоговым органом в рамках настоящего административного искового заявления.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени, суд признает его математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Административный ответчик доказательств уплаты налога, либо контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, сумму недоимки не оспорил.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогам, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, а также срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не пропущен, суд полагает исковые требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для освобождения от уплаты НДФЛ за 2023 суд отклоняет как несостоятельные, основанные на субъективном толковании положений действующего законодательства.

В соответствии с п. 2.1 ст. 217.1, п.п. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, доход от продажи недвижимого имущества освобождается от налогообложения при условии, что такое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности.

С учетом того, что находившееся в собственности ФИО2 недвижимое имущество для использования в личных целях не предназначено, использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, в данном случае основания для предоставления имущественного налогового вычета отсутствуют.

Доводы административного ответчика о трудной жизненной ситуации правового значения не имеют, поскольку указанные налогоплательщиком обстоятельства основанием для освобождения от уплаты законно установленных налогов не являются.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 467,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 220 650 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 131 рубль 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 422 рубля 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 829 рублей 00 копеек, пени по ЕНС в размере 21 864 рубля 98 копеек, а всего 248 896 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 467 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 июля 2025 года.

Судья О.А. Власова