Решение № 2А-702/2025 2А-702/2025~М-289/2025 М-289/2025 от 14 мая 2025 г. по делу № 2А-702/2025

УИД: 32RS0033-01-2025-000545-36

Дело № 2а-702/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года город Брянск

Фокинский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Т.И.,

при секретаре Силагадзе А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со статьями 23, 357 НК РФ состоит на налоговом учета в качестве налогоплательщика транспортного налога.

На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на <дата> на общую сумму <...>, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

По состоянию на <дата> сальдо единого налогового счета административного ответчика является отрицательным в связи с неуплатой (неполной уплатой) налоговых платежей.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 71 Фокинского судебного района города Брянска мирового судьи судебного участка № 19 Фокинского судебного района города Брянска от <дата> отменен судебный приказ №, выданный <дата> о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам за <дата> в общей сумме <...>.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения статей 11.3, 23, 45, 48, 69, 70, 75, 357 НК РФ, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Брянской области задолженность по налоговым платежам в общей сумме <...>, включающую в себя: пени - <...>; транспортный налог за <дата> – <...>; транспортный налог за <дата> – <...>, транспортный налог за <дата> – <...>, транспортный налог за <дата> – <...>.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, заявил о рассмотрении дела в свое отсутствие, поддержании заявленных требований по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, то есть в порядке главы 12 НК РФ, регулирующей распоряжение суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), которым в силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязании уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1, пункту 2 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 361 НК РФ).

На территории Брянской области налоговые ставки по транспортному налогу установлены статьей 2 Закона Брянской области от 09 ноября 2002 года № 82-З «О транспортном налоге» (далее – Закон № 82-З от 09 ноября 2002 года) в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размере 18 рублей в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт включительно).

При этом в силу абзаца 3 статьи 356 НК РФ, предусматривающего возможность предоставления налоговых льгот при установлении налога законами субъектов Российской Федерации, пунктом 2 статьи 3 Закона № 82-З от 09 ноября 2002 года налоговая ставка транспортного налога по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (110,33 кВт) включительно, принадлежащим пенсионерам, а также лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин (на одно транспортное средство по их выбору), снижена на 50 процентов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В предусмотренных законом случаях исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента.

Пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, которое допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из требований статьи 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.

Судом установлено, что административный ответчик состоит в УФНС России по Брянской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

На имя ФИО1 с <дата> зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки «ГАЗ 31105», государственный регистрационный знак №, VIN №, <дата> выпуска, что подтверждается сведениями УФНС по Брянской области об имуществе налогоплательщика.

Исходя из взаимосвязанных положений статей 23, 358 НК РФ на административного ответчика возложена обязанность по уплате транспортного налога.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Брянской области за период <дата> в отношении указанного объекта налогообложения (исходя из налоговой базы 137 лошадиных сил) исчислен транспортный налог, о чем в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: № от <дата> об уплате транспортного налога в размере <...>; № от <дата> – в размере <...>; № от <дата> – в размере <...>; № от <дата> в размере <...>, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В порядке статьи 69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № (со сроком исполнения <дата>) об обязанности уплаты задолженности, образовавшейся по состоянию на <дата> в общей сумме <...>, включающей в себя: транспортный налог – <...>, пени - <...>, которое оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

В связи с указанными обстоятельствами административным истцом принято решение № от <дата>, которым задолженность в размере <...> взыскана за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 71 Фокинского судебного района города Брянска мирового судьи судебного участка № Фокинского судебного района города Брянска от <дата> судебный приказ №, выданный <дата> о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по налоговым платежам за <дата> в общей сумме <...> отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения, что явилось основанием для обращения налоговым органом за судебной защитой.

Представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу, пеней, соответствует требованиям НК РФ, произведен с учетом налоговой ставки, установленной Законом № 82-З от 09 ноября 2002 года в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт включительно), с учетом предоставленной ФИО1 налоговой льготы за <дата> в размере 50 процентов, административным ответчиком контррасчет задолженности не представлен.

Расчет задолженности проверен судом, признается арифметически верным.

В нарушение положений статьи 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в заявленной сумме, об ином размере задолженности, сведений об обстоятельствах, исключающих необходимость уплаты налоговых платежей, административным ответчиком не представлено.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 КАС РФ и пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание дату исполнения требования налогового органа (<дата>), обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (<дата>), дату отмены судебного приказа (<дата>) и обращения в Фокинский районный суд города Брянска с настоящим административным исковым заявлением (<дата>), с учетом положений статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек.

При изложенных обстоятельствах, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, пени обоснованны, а потому подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

УФНС России по Брянской области в силу положений статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по налоговым платежам в общей сумме <...>, включающую в себя: пени - <...>; транспортный налог за <дата> – <...>; транспортный налог за <дата> – <...>, транспортный налог за <дата> – <...>, транспортный налог за <дата> – <...>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.И. Ткаченко

Решение суда принято в окончательной форме 15 мая 2025 года.