Решение № 2А-215/2025 2А-215/2025~М-4/2025 М-4/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-215/2025

Дело № 2а-215/2025

УИД 22RS0051-01-2025-000005-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Тальменка 05 августа 2025 года

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Е.Ю.,

при секретаре Болгерт Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о признании недоимки по налогам и пени безнадежным к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН №) недоимки по налогам: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 <данные изъяты> руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; и суммы пеней в размере <данные изъяты> руб.

При рассмотрении дела установлено, что в производстве Тальменского районного суда Алтайского края находится также административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; и суммы пеней в размере <данные изъяты> руб. Указанное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано на то, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит ФИО1 (ИНН №) в качестве налогоплательщика. В период до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве адвоката.

Определением Тальменского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела объединены в одно производство, для совместного рассмотрения.

ФИО1 обратилась в суд с встречным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в котором просила зачесть уплаченные ранее суммы <данные изъяты> руб. (страховые взносы в фиксированном размере) и <данные изъяты> руб. (ОМС) по административному делу № о взыскании недоимки по налогам и пени; признать безнадежной к взысканию административным ответчиком по встречному иску недоимки по налогам: на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; а также суммы пеней в размере <данные изъяты> руб.; обязать, административного ответчика по встречному иску списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с единого налогового счета ФИО1

В обоснование заявленных встречных исковых требований указано на то, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были уплачены обязательные платежи, а именно <данные изъяты> руб. (страховые взносы в фиксированном размере) и <данные изъяты> руб. (ОМС), что подтверждается представленными чеками в материалы дела, однако, указанные суммы оплаченные налогоплательщиком, налоговым органом не приняты во внимание. Кроме того, общий срок давности взыскания НДФЛ составляет 3 года. Этот срок начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ, следующего за тем, в котором возникла обязанность по уплате налога. Следовательно, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю имеет право требовать с налогоплательщика оплаты НДФЛ только последние три года, предшествующие дате обращения в суд. При этом налоговым органом налогоплательщику выставлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о вручении налогоплательщику требований об уплате налогов и пени отсутствуют. На основании изложенного, ФИО1 считает, что Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю утратила возможность на принудительное взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в связи с утратой возможности на принудительное взыскание и в части с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, оценив каждое доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

B соответствии c п.б ст.431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОПС, ОМС).

B соответствии c п.7 ст.431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Россисйской Федерации порядке частной практикой, на дату снятия c учета в налоговых органах, включительно (прим.- для расчета страховых взносов).

Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 вышеуказанного Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката в период до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год установлены в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.

В установленные сроки ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере не уплачены.

Административному ответчику по адресу регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за ДД.ММ.ГГГГ год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в полном объеме.

Впоследствии налоговый орган был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа № – административное исковое заявление возвращено, о чем прямо указано в представленных сведениях по запросу суда налоговым органом.

Как следует из ответа мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, материалы № уничтожены по истечении срока хранения, согласно сведениям, размещенным на официальном сайте судебного участка <адрес>, заявление налогового органа поступило ДД.ММ.ГГГГ, судебный акт принят ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику по адресу регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.

Впоследствии налоговый орган был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа № – административное исковое заявление возвращено, о чем прямо указано в представленных сведениях по запросу суда налоговым органом.

Как следует из ответа мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, материалы № уничтожены по истечении срока хранения, согласно сведениям, размещенным на официальном сайте судебного участка <адрес>, заявление налогового органа поступило ДД.ММ.ГГГГ, судебный акт принят ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно представленным сведениям, административному ответчику по адресу регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.

По заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., который был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящими административными исковыми требованиями о взыскании указанной суммы недоимки по налогам административный истец обратился в Тальменский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, однако с учетом того, что налоговый орган принимал попытки по взысканию недоимки по налогам путем подачи заявлений о выдаче судебных приказов, которые были возвращены административному истцу (№, №), то недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ необоснованно включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и как следствие признается безнадежной к взысканию в рамках рассматриваемого дела.

Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю предъявлены к взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере и за неполный год рассчитаны в размере <данные изъяты> руб.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику по адресу регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за неполный ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за неполный 2022 год, судом проверен, признан правильным, соответствующим требованиям налогового законодательства (ст.ст. 75, 430 НК РФ).

Нарушений налоговым органом установленных ч.ч. 2, 3 ст. 48, ч. 1 ст. 70 НК РФ сроков направления требования, обращения в суд, не установлено. Согласно материалам административного дела № судебного участка <адрес>, судебный приказ о взыскании недоимки и пени, выданный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящими административными исковыми требованиями о взыскании указанной суммы недоимки по налогам административный истец обратился в Тальменский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, то есть в последний день установленного 6-месячного срока (ДД.ММ.ГГГГ выходной день – воскресенье).

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за неполный ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами определены в статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 данной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленная сумма НДФЛ составила <данные изъяты> руб.

Административному ответчику по адресу регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в срок установленный законодательством ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в полном объеме.

Впоследствии административному ответчику по адресу регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое также не было исполнено в полном объеме.

Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма НДФЛ составила <данные изъяты> руб.

Административному ответчику по адресу регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в полном объеме.

Впоследствии административному ответчику по адресу регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в полном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичных оплат зачтенных налоговым органом, за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности по НДФЛ: за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Согласно материалам административного дела № судебного участка <адрес>, в судебный приказ о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и пени, выданный ДД.ММ.ГГГГ входила сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., который в последствии был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, суд приходит к выводу о том, что недоимка по оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ необоснованно включена в требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ и как следствие признается безнадежной к взысканию в рамках рассматриваемого дела.

С учетом изложенного, суд признает задолженность по оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ начисленной к взысканию правомерно и подлежащей взысканию с ФИО1

Налоговым органом исчислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

пени, начисленные на недоимку по оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. в размере <данные изъяты> руб.; за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. в размере <данные изъяты> руб., на сумму налога <данные изъяты> руб. в размере <данные изъяты> руб., на сумму <данные изъяты> руб. в размере <данные изъяты> руб.;

пени, начисленные на недоимку по оплате страховых взносов ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., + <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за неполный ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

пени, начисленные на недоимку по оплате страховых взносов ОМС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за неполный ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. на отрицательное сальдо ЕНС с учетом его изменения.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания и заявленной к взысканию в рамках настоящего административного производства по представленному расчету Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю, составил <данные изъяты> руб.

Между тем, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам на основании ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ признана недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: по недоимке <данные изъяты> руб., по пени <данные изъяты> руб., срок уплаты по которым был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списанию недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму <данные изъяты> руб., в том числе по пени <данные изъяты> руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списанию недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: по недоимке <данные изъяты> руб., по пени <данные изъяты> руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списанию недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: по недоимке <данные изъяты> руб., по пени <данные изъяты> руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списанию задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму <данные изъяты> руб., в том числе по пени <данные изъяты> руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списанию недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: по недоимке <данные изъяты> руб., по пени <данные изъяты> руб.

При этом, налоговым органом не представлено доказательств о вынесенных судебных актах, о возбуждении исполнительных производств по исполнению этих решений суда в части взыскания недоимок по уплате страховых вносов ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом также не представлено сведений и доказательств о предъявлении указанных исполнительных документов к принудительному исполнению. Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом в установленные сроки не принято мер к взысканию указанной задолженности, в связи с чем право на начисление пени на нее также утрачено.

Поскольку пени носят производный характер по отношению к недоимке, а во взыскании недоимки по уплате страховых взносов ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб. отказано, по оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. отказано, пени на указанные недоимки также взысканию не подлежат.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> края № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана пени на страховые взносы на ОМС в сумме <данные изъяты> руб.; недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ на ОМС в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, о взыскании задолженности в исковом порядке налоговый орган не обращался.

Как следует из ответа налогового органа, оплата ответчиком по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. учтена в ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.; оплата по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. учтена в ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.

В связи с утратой возможности взыскания недоимок по уплате страховых вносов ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (в том числе и на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №), то зачет оплаты по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ не мог быть учтен налоговым органом по данному виду налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был действующим, сведений об его исполнении на соответствующую дату материалы дела не содержат, соответственно суммы по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ (в которых не указано на назначение платежа) должны быть учтены в счет погашения недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме (недоимка по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., недоимка по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб.)

Таким образом, недоимка по страховым взносам ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ считается полностью уплаченной ДД.ММ.ГГГГ, положительное сальдо налогоплательщика после зачета уплаченных денежных средств по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Между тем судебным приказом мирового судьи судебного участка № Тальменского района № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Из ответа ОСП Тальменского района ГУ ФСПП по Алтайскому краю следует, что исполнительное производство № по делу № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, в рамках указанного исполнительного производства с должника ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб.: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. Указанные суммы должны были быть учтены в недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, скриншотов единого налогового счета, в качестве единых налоговых платежей поступило: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (в том числе взысканных в рамках ИП по судебному приказу №), всего <данные изъяты> руб. Все оплаты после введения ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ произведены в зачет НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ, что не является законным. Вышеуказанные суммы подлежат зачету по налогу по страховым взносам по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя представленные доказательства производства оплаты, задолженность по уплате недоимки по налогу по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ погашена в размере <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. взысканные в рамках действующего исполнительного производства № по судебному приказу №; <данные изъяты> руб. - платежи, поступившие в период с ДД.ММ.ГГГГ за вычетом платежей по исполнительному производству № по судебному приказу №; <данные изъяты> руб. -платежи, поступившие по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ (положительное сальдо).

С учетом вышеизложенного недоимка по уплате налога по страховым взносам по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ на дату рассмотрения настоящего административного дела в совокупном размере составляет <данные изъяты> руб.

Исполнительное производство № по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты> руб. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю, возбуждено ДД.ММ.ГГГГ. По исполнительному производству взыскания не производились.

Исполнительное производство № по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты> руб. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю, возбуждено ДД.ММ.ГГГГ. По исполнительному производству взыскания не производились.

Сведения о возбуждении исполнительных производств по исполнению судебного приказа мирового судьи судебного участка № Тальменского района Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по уплате пени в общей сумме <данные изъяты> руб. отсутствуют. Административным истцом также не представлено сведений и доказательств о предъявлении указанных исполнительных документов к принудительному исполнению.

Таким образом, расчет пени до ДД.ММ.ГГГГ будет следующим:

пени, начисленные на недоимку по оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. (верно исчислены налоговым органом в расчете);

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ с учетом полного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. (верно исчислены налоговым органом), дальнейшее начисление пени по указанному виду налога не законно, в виду полного исполнения ФИО1 обязанности по его уплате ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные на недоимку по оплате страховых взносов ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб. (взысканные по судебному приказу №), из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

8,5

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

9,5

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

32

20

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

88

7,5

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга?<данные изъяты> ?

Частичная оплата задолженности #1

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

3

7,5

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

пени: <данные изъяты> ?

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за неполный ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. (верно исчислены налоговым органом в расчете).

Таким образом, совокупный размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> руб.

С учетом вышеизложенного, в совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежали включению задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб. в том числе:

- по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в совокупном размере <данные изъяты> руб. (из расчета: <данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб. положительное сальдо – <данные изъяты> руб. платеж от ДД.ММ.ГГГГ в рамках ИП);

- по страховым взносам по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в совокупном размере за неполный год <данные изъяты> руб.

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующим:

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

1

7,5

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга?<данные изъяты> ?

Частичная оплата задолженности #1

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

187

7,5

300

3 <данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга?<данные изъяты> ?

Частичная оплата задолженности #2

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

7,5

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

11

8,5

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга?<данные изъяты> ?

Частичная оплата задолженности #3

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5

8,5

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга?<данные изъяты> ?

Частичная оплата задолженности #4

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга?<данные изъяты> ?

Частичная оплата задолженности #5

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6

8,5

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

38

15

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга?<данные изъяты> ?

Частичная оплата задолженности #6

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

11

15

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

11

16

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга?<данные изъяты> ?

Частичная оплата задолженности #7

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

1

16

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Частичная оплата долга?<данные изъяты> ?

Частичная оплата задолженности #8

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

12

16

300

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Пени: <данные изъяты> ?

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что задолженность по налогам, заявленная к взысканию в рамках настоящего иска составляет <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> руб. недоимка по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (в пределах заявленных требований), <данные изъяты> руб. недоимка по уплате страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. недоимка по уплате страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности по пеням составляет <данные изъяты> руб.

Указанные суммы подлежат взысканию с ФИО1

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования подлежат частичному удовлетворению.

Признанные настоящим решением безнадежными к взысканию по встречному административному иску недоимки и пени подлежат списанию с единого налогового счета ФИО1

Довод ФИО1 о пропуске срока, установленного ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ в части взыскания недоимки по уплате НДФЛ за 2021 год не нашли своего подтверждения, поскольку не основаны на нормах действующего законодательства и не соответствуют действительности.

Таким образом, встречные исковые требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. * <данные изъяты> руб. / <данные изъяты> руб.).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Встречные административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимки: по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; пени, начисленные на недоимку по оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; пени, начисленные на недоимку по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за неполный ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; пени, начисленные на общую задолженность по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., всего взыскать <данные изъяты> руб.

Признать безнадежными к взысканию недоимки по налогам и пени, состоящие из: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать Межрайонную ИФНС №16 России по Алтайскому краю списать с единого налогового счета ФИО1 (ИНН №) недоимки по налогам и задолженности по пени, начисленные на: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части первоначальных требований Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю и во встречных требований ФИО1, отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Тальменский район Алтайского края в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Третьякова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.