Решение № 2А-1848/2025 2А-1848/2025(2А-8641/2024;)~М-7659/2024 2А-8641/2024 А-1848/2025 М-7659/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-1848/2025

№а-1848/2025

УИД 23RS0№-03


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 февраля2025 г. г.Краснодар

Ленинский районный суд г.Краснодара в составе:

председательствующего Шипуновой М.Н.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России №1 пог.Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №1 по г.Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО6 взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет.

В обоснование предъявленных требований указано, чтоФИО1 состоит на налоговом учете,имеет в собственности имущество, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлялапредпринимательскую деятельность, является плательщиком страховых взносов, имущественных налогов и сборов.

По данным лицевого счета налогоплательщика за ФИО1 числится задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет в размере 12 136 руб.

Административному ответчику направлено соответствующее требование о погашении образовавшейся задолженности, которое оставлено без удовлетворения, задолженность не погашена.

Административный истец просит суд взыскать со ФИО1задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 12 136 руб., в том числе:

земельный налог за 2021-2022 г.г. в размере 6138 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 2298 руб.,

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере 955,04 руб. за 2023г.,

пени (земельный налог, налог на имущество 2019) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86,00 руб.,

пени (земельный налог, налог на имущество 2020) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86,00 руб.,

пени (земельный налог, налог на имущество за 2021) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,35 руб.,

пени (на сальдо ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2542,62 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № по г.Краснодару не явился, о времени и дате его проведения извещен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением о вручении отправления с почтовым идентификатором 80406005111714.

Административный ответчикФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещен заказным почтовым отправлением с идентификатором 80406005120464. Согласно отчету об отслеживании, отправление адресатом не получена, возвращено в суд ДД.ММ.ГГГГ за истечением срока хранения.

Согласно части 1 статьи 46 и части 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом статьей 45 названного Кодекса предусмотрены процессуальные права лиц, участвующих в деле, в частности право представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, представленными другими лицами, участвующими в этом деле, и с доказательствами, истребованными в том числе по инициативе суда, участвовать в исследовании доказательств, заявлять ходатайства, давать объяснения суду в устной и письменной форме. Данное право обеспечивается надлежащим извещением лиц, участвующих в деле, о дате, месте и времени судебного заседания.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 КАС РФ).

Как установлено частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению.

Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но то обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не поставлены лицу, участвующему в деле по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Учитывая заблаговременное и надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства, отсутствие доказательств наличия уважительных причин неявки ФИО1, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №а-334/2024, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему:

Из материалов административного дела видно, чтоФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р.,состоит на налоговом учете в ИФНС № по г.Краснодару, ИНН №.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность.

Пунктами 1, 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Исчисление и уплата налога производится по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов определяется ст. 430 НК РФ, а именно плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период и 2020г., и 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020, 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 г.

Пунктом 1 статьи 432 Кодекса установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую ли течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страх взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный р страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим л деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абз. 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять в установленном порядке расчет не позднее 30-го месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации ФИО5 Ю.В. должна была уплатить страховые взносы, однако в установленный законами РФ страховые взносы уплачены не были.

Согласно данным инспекции, полученным от регистрационных органов Краснодарского края, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:

Жилые дома, 23:43:0207043:167, <...><адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по 16.10.2024г.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Кроме того, согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований ст. 406 НК РФ.

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, административному ответчику за 2021 инспекцией был исчислен налог на имущество в общем размере 1123 руб., за 2022 год в размере 4390 руб.

Также ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...>, КН 23:43:0207043:60, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по 16.10.2024г.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица, уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, уплачивают земельный налог не позднее 1 ноября следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом пунктом 4 статьи 391 Кодекса определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи Кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 был исчислен земельный налог за 2021в размере 2 923 руб., за 2022 год в размере 3215 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В 2022-2023 годузаказной корреспонденцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и сборам. В установленный срок задолженность по налогам и сборам не погашена.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2,3 стати 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражении совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения

В силу части3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В порядке ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по обязательным платежам в размере 20 489,31 руб., пени в размере 4644,48 руб., со сроком уплаты 11.09.2023г.

Однако задолженность в указанный срок не погашена.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В пункте 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании вышеизложенного Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в сумме отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования в размере 20 907,19 руб. Решение отправлено налогоплательщику заказным письмом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 12 136 руб., в т.ч. налог 9391,04 руб., пени 2744,96 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания со ФИО1 задолженности в размере 12 136 руб.

Мировым судьей судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-334/2024-24 о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 12 136 руб., который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием должника.

При подаче административного искового заявления в суд взыскиваемая инспекцией задолженность ФИО1 уплачена не была. Актуальная сумма задолженности составляет 12 136 руб.

Процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами.

Оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару к ФИО2 о взысканиизадолженности по обязательным платежам в бюджет – удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере12 136 руб., в том числе:

земельный налог за 2021-2022 г.г. в размере 6138 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 2298 руб.,

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере 955,04 руб. за 2023г.,

пени (земельный налог, налог на имущество 2019) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86,00 руб.,

пени (земельный налог, налог на имущество 2020) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86,00 руб.,

пени (земельный налог, налог на имущество за 2021) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,35 руб.,

пени (на сальдо ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2542,62 руб.

Взыскать соФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.

Лица, участвующие в деле, их представители, вправе знакомиться с протоколом и аудиопротоколом судебного заседания, записями на носителях информации.

В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Председательствующий: