Решение № 2А-450/2024 2А-450/2024(2А-4783/2023;)~М-4400/2023 2А-4783/2023 М-4400/2023 от 6 февраля 2024 г. по делу № 2А-450/2024

УИД 63RS0025-01-2023-004407-95


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2024 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-450/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога за период с 2012, 2015-2020 г.г., поскольку в указанный налоговый период за ней были зарегистрированы объекты недвижимости и транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления №498950 об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2012 год не позднее 01.11.2013, № 1027391 от 23.11.2015 об уплате налога на имущество за 2012,2013,2014г.г. не позднее 15.02.2016, № 70508620 от 04.09.2016 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2015 год не позднее 01.12.2016, № 31964210 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2016 год не позднее 01.12.2017, № 54826292 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 42779156 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019, № 57488244 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, № 44989067 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021.

Кроме того, ФИО1 в период с 11.06.2013 по 30.08.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем имела обязанность по уплате страховых взносов.

В установленный срок ответчик не исполнила обязанность по уплате платежей, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № 53934 от 15.12.2021, которое до настоящего времени не исполнено. Судебный приказ № 2а-1878/2022 от 24.05.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по налогу, по заявлению должника отменен 25.05.2023. Однако обязанность по уплате обязательных платежей до настоящего времени не исполнена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год за период с 26.01.2019 по 18.12.2021 в размере 610,09 руб., за 2018 год за период с 26.01.2019 по 18.12.2021 в размере 816,64 руб.;

- пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год за период с 26.01.2019 по 18.12.2021 в размере 4 657,32 руб., за 2018 год за период с 26.01.2019 по 18.12.2021 в размере 3 711,90 руб.

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 137,52 руб., пени на задолженность 2020 года за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,78 руб.

-пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2012 год за период с 16.12.2016 по 01.03.2021 в размере 14,36 руб., за 2015 год за период с 01.05.2017 по 18.12.2021 в размере 110,25 руб., за 2016 год за период с 01.07.2018 по 18.12.2021 в размере 261,01 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.12.2021 в размере 297,31 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 192,54 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.12.2021 в размере 34,51 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 01.12.2021 в размере 0,54 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 106 912 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 347,46 руб., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2016 год за период с 01.07.2018 по 18.12.2021 в размере 4 761,27 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.12.2021 в размере 2 905,41 руб., за 2013 год за период с 16.02.2016 по 26.08.2021 в размере 1 610,77 руб.

За 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 1 821,81 руб.

За 2019 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 7 234,38 руб.

За 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 106,92 руб.

Пени на задолженность по транспортному налогу:

за 2016 год за период с 02.12.2017 по 03.12.2020 в размере 95,09 руб.

за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.03.2021 в размере 238,11 руб.

за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 193,76 руб.

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 18.12.2021 в размере 157,38 руб.

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 3,71 руб.

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 1,14 руб.

земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 8 235 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 26,76 руб.

Пени на задолженность по земельному налогу:

За 2016 год за период с 02.12.2017 по 01.03.2021 в размере 1475,82 руб., начисленные на сумму задолженности в размере 16 303 руб. (налоговое уведомление № 31964210 от 21.09.2017);

За 2016 год за период с 04.12.2018 по 01.03.2021 в размере 20,43 руб., начисленные на сумму задолженности в размере 185 руб. (налоговое уведомление № 54826292 от 23.08.2018);

За 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.10.2021 в размере 2 202,29 руб.

За 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 2 194,37 руб.

За 2019 год за период с 02.12.2020 по 18.12.2021 в размере 501,35 руб.

За 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 8,24 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом путем направления посредством почтовой связи судебной корреспонденции по месту регистрации, уважительных причин неявки суду не сообщила, об отложении дела суд не просила. Поскольку заказные письма остались невостребованными ФИО1 они были возвращены в суд за истечением срока хранения.

Применительно к правилам пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234 и части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 НК РФ.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, по сведениям регистрирующих органов за ФИО1 были зарегистрированы: транспортные средства в 2012 году – Вольво N6 М 64Т610,г/н № ***, в 2016-2019г.г. – VOLKSWAGEN GOLF, г/н № ***, ВАЗ 21043, г/н № ***, в 2020 году- ВАЗ 21043, г/н № *** в период с 2012 -2014г.г. квартира по адресу: г. Сызрань, <адрес>А, строение по адресу: <адрес>; в период с 2015-2018 - квартира по адресу: г. Сызрань, <адрес>А, строение по адресу: <адрес>, в период 2020 года - <адрес>, квартира по адресу: г. Сызрань, <адрес>А; земельные участки -в период 2015 года по адресу: г. Сызрань, <адрес>, в период с 2016-2019г.г. по адресу: г. Сызрань, <адрес>, г. Сызрань, <адрес>, в 2020 году по адресу: г. Сызрань, <адрес>, г. Сызрань, <адрес>, г. Сызрань, <адрес>.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. На основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2012 год в размере 29 104 руб., налог на имущество за 2012 год в размере 154,15 руб., за период 2012-2014г.г.- налог на имущество в размере 32 360,69 руб., за 2015 год- земельный налог в размере 15 741,53 руб., налог на имущество в размере 19 734 руб., в 2016 году- транспортный налог за 2016 год в размере 973 руб., земельный налог в размере 16 303 руб., налог на имущество – 30001 руб., за 2017 год – транспортный налог в размере 2 326 руб., земельный налог в размере 17 228 руб., налог на имущество в размере 19045 руб., в 2018 году – транспортный налог в размере 2 326 руб., земельный налог в размере 17 117 руб., налог на имущество в размере 15 599 руб., в 2019 году- транспортный налог в размере 2326 руб., земельный налог в размере 7 409 руб., налог на имущество в размере 107 422 руб., в 2020 году – транспортный налог в размере 1142 руб., земельный налог в размере 8 235 руб., налог на имущество в размере 107 459 руб., и соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №498950 об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2012 год не позднее 01.11.2013, № 1027391 от 23.11.2015 об уплате налога на имущество за 2012,2013,2014г.г. не позднее 15.02.2016, № 70508620 от 04.09.2016 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2015 год не позднее 01.12.2016, № 31964210 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2016 год не позднее 01.12.2017, № 54826292 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 42779156 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019, № 57488244 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, № 44989067 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021.

Кроме того, как следует из материалов дела, в период с 11.06.2013 по 30.08.2018 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем имела обязанность по уплате страховых взносов.

С 30.08.2018 ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В установленный законодательством срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, что привело к начислению пени.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный законодательством срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 53934 по состоянию на 15.12.2021, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в общей сумме 117 215,71 руб., в срок до 08.02.2022.

Указанные обстоятельства также подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № 53934 от 15.12.2021.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48).

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № 53934 от 15.12.2021, сроком исполнения 08.02.2022, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафа подлежащей взысканию с физического лица, сумма налога превысила 10 000 руб.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с заявлением о взыскании недоимки, истекал 08.08.2022 (08.02.2022 срок исполнения по требованию № 53934 от 15.12.2021 +6 месяцев).

Как следует из материалов дела, 24.05.2022, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается отметкой в штампе входящей корреспонденции на заявлении о выдаче судебного приказа.

24.05.2022 мировым судьей судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1878/2022 о взыскании с ФИО1 пени на задолженность по страховым взносам на ОМС, пени на задолженность страховым взносам на ОПС, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество в общей сумме 154 545,40 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области от 24.05.2022 судебный приказ № 2а-1878/2022 от 24.05.2022 по заявлению должника отменен, в связи с чем 08.11.2023 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, судебный приказ № 2а-1426/2019, которым с должника произведено взыскание суммы задолженности основного долга по страховым взносам на ОМС за 2018 год, суммы задолженности основного долга по страховым взносам на ОПС за 2018 год, по заявлению должника отменен 03.02.2023, с административным исковым заявлением о взыскании суммы основного долга налоговый орган не обращался, то есть взыскания основного долга фактически не произведено, суд приходит к выводу, что основания для взыскания с административного ответчика пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 816,64 руб. по требованию № 58065 от 19.12.2021, начисленных за период с 26.01.2019 по 18.12.2021, и пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 3 711,90 руб., начисленных за период с 26.01.2019 по 18.12.2021г.г., отсутствуют.

Из материалов дела также следует, что судебный приказ № 2а-1266/2019, которым с должника произведено взыскание суммы задолженности основного долга по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2017 год, и земельному налогу за 2017 год, по заявлению должника отменен 03.02.2023, с административным исковым заявлением о взыскании суммы основного долга налоговый орган не обращался, то есть взыскания основного долга фактически не произведено, суд приходит к выводу, что основания для взыскания с административного ответчика пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2017 год в размере 2 905,41 руб., начисленных за период с 04.12.2018 по 18.12.2021 по требованию № 58065 от 19.12.2021, и пени на задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 2 202,29 руб., начисленных за период с 04.12.2018 по 27.10.2021, отсутствуют.

Из материалов дела также следует, что решением Сызранского городского суда от 31.10.2023 по делу №2а-4306/2023, вступившим в законную силу 18.12.2023, требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в части взыскания с ФИО1: пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная за 2017 год в размере 80,44 руб.; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за 2017 год в размере 409,94 руб.; пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1,44 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 106 912 руб., пени в размере 302,92 руб.; пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6,59 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 7 409 руб., пени в размере 20,99 руб., оставлены без удовлетворения.

Таким образом, учитывая, что указанным решением отказано во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по основному долгу за 2019 год, и земельному налогу за 2019 год, суд приходит к выводу, что требования в части взыскания с ФИО1 пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по основному долгу за 2019 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 7 234,38 руб., и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 18.12.2021 в размере 501,35 руб., следует оставить без удовлетворения.

Установлено, что предусмотренная законом обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017, страховым взносам на ОПС за 2017 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2012,2015, 2016,2017, 2018,2019,2020г.г., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период 2013, 2016, 2018,2020, транспортному налогу за период с 2016-2020г.г., земельному налогу за период 2016,2018,2020г.г., как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, что привело к начислению пени, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования в части взыскания с административного ответчика пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 за период с 26.01.2019 по 18.12.2021 в размере 610,09 руб., пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 18.12.2021 в размере 4 657,32 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 137,52 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,32 руб., пени за 2016 год за период с 01.07.2018 по 18.12.2021 в размере 261,01 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.12.2021 в размере 297,31 руб., за 2012 год за период с 16.12.2016 по 01.03.2021 в размере 14,36 руб., за 2015 год за период с 01.05.2017 по 18.12.2021 в размере 110,25 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 192,54 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.12.2021 в размере 34,51 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 106 912 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 454,38 руб., пени за 2016 год за период с 01.07.2018 по 18.12.2021 в размере 4 761,27 руб., за 2013 год за период с 16.02.2016 по 26.08.2021 в размере 1 610,77 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 1 821,81 руб., пени на задолженность по транспортному налогу: за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 4,85 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 03.12.2020 в размере 95,09 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.03.2021 в размере 238,11 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 193,76 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 18.12.2021 в размере 157,38 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 8 235 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 35 руб., пени на задолженность по земельному налогу: за 2016 год за период с 02.12.2017 по 01.03.2021 в размере 1475,82 руб., начисленные на сумму задолженности в размере 16 303 руб. (налоговое уведомление № 31964210 от 21.09.2017); за 2016 год за период с 04.12.2018 по 01.03.2021 в размере 20,43 руб., начисленные на сумму задолженности в размере 185 руб. (налоговое уведомление № 54826292 от 23.08.2018); за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 2 194,37 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 890,55 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <***>), проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес> А <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области:

-пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 за период с 26.01.2019 по 18.12.2021 в размере 610,09 руб.,

- пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 18.12.2021 в размере 4 657,32 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 137,52 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,32 руб., пени за 2016 год за период с 01.07.2018 по 18.12.2021 в размере 261,01 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.12.2021 в размере 297,31 руб., за 2012 год за период с 16.12.2016 по 01.03.2021 в размере 14,36 руб., за 2015 год за период с 01.05.2017 по 18.12.2021 в размере 110,25 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 192,54 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.12.2021 в размере 34,51 руб.,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 106 912 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 454,38 руб., пени за 2016 год за период с 01.07.2018 по 18.12.2021 в размере 4 761,27 руб., за 2013 год за период с 16.02.2016 по 26.08.2021 в размере 1 610,77 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 1 821,81 руб.,

-пени на задолженность по транспортному налогу: за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 4,85 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 03.12.2020 в размере 95,09 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.03.2021 в размере 238,11 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 193,76 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 18.12.2021 в размере 157,38 руб.,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 8 235 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 18.12.2021 в размере 35 руб.,

- пени на задолженность по земельному налогу: за 2016 год за период с 02.12.2017 по 01.03.2021 в размере 1475,82 руб., начисленные на сумму задолженности в размере 16 303 руб. (налоговое уведомление № 31964210 от 21.09.2017); за 2016 год за период с 04.12.2018 по 01.03.2021 в размере 20,43 руб., начисленные на сумму задолженности в размере 185 руб. (налоговое уведомление № 54826292 от 23.08.2018); за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 в размере 2 194,37 руб., а всего 134 527 (сто тридцать четыре тысячи пятьсот двадцать семь) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <***>), проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес> А <адрес>, в доход бюджета г.о. Сызрань государственную пошлину 3 890,55 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Демихова

В окончательной форме решение суда принято <дата>.