Решение № 2А-321/2017 2А-321/2017(2А-9599/2016;)~М-8192/2016 2А-9599/2016 М-8192/2016 от 21 мая 2017 г. по делу № 2А-321/2017

Санкт-Петербург

Дело № 2а-321/17 22 мая 2017 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации,

Выборгский районный суд Санкт-Петербурга, в составе

председательствующего судьи И. В. Яровинского,

при секретаре К. П. Клопове,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело, по административному иску межрайонной инспекции № 9 по Краснодарскому краю ФНС РФ к ФИО1 о взыскании долга по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец указывал, что административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

кадастровый номер №, <адрес>;

кадастровый номер №, <адрес>;

административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление № 1114885 от 21.10.2015, с расчетом земельного налога за 2014 год, в размере 78 023 рубля 14 копеек, со сроком уплаты 22.12.2015, которое административным ответчиком не исполнено;

требования административного истца об уплате налога № 5345, № 48424 административным ответчиком, по состоянию на 23.03.2016, не исполнены.

18.03.2016 административный ответчик уплатил земельный налог, в размере 78 023 рубля 14 копеек;

ранее, административным истцом в судебном порядке с административного ответчика взыскан долг по земельному налогу за 2012-2013 годы, однако, по состоянию на 23.03.2016 у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по земельному налогу, в сумме 132 671 рубль 55 копеек;

таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию земельный налог за 2014 год, в размере 926 рублей 33 копейки, пени по земельному налогу, в размере 46 181 рубль 97 копеек.

Также, административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости:

прочие строения, <адрес>;

сушильная камера, <адрес>;

склад, <адрес>;

административный корпус, <адрес>;

гараж для легковых автомобилей, <адрес>;

производственный корпус, <адрес>;

открытая складская площадка, <адрес>;

производственный корпус ДОЦ, <адрес>;

склад, <адрес>;

административным истцом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 164694 от 07.10.2015, с расчетом налога на имущество за 2014 год, в размере 382 131 рубль 30 копеек, со сроком уплаты 01.12.2015, которое административным ответчиком не исполнено;

требования административного истца об уплате налога № 5345, № 48424 административным ответчиком, по состоянию на 23.03.2016, не исполнены;

ранее, административным истцом в судебном порядке с административного ответчика взыскан долг по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 годы, однако, по состоянию на 23.03.2016, у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по налогу на имущество физических лиц, в размере 132 671 рубль 55 копеек;

таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2014 год, в размере 382 131 рубль 30 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 292 946 рублей 21 копейка.

Ссылаясь на указанное, административный истец просил взыскать с административного ответчика:

долг по налогу на имущество физических лиц, в размере 382 131 рубль 30 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 292 946 рублей 21 копейка;

долг по земельному налогу, в размере 926 рублей 33 копейки, пени по земельному налогу, в размере 46 181 рубль 97 копеек.

В отзывах административный ответчик указывал следующее:

долг по налогу на имущество физических лиц, в размере 382 131 рубль 30 копеек, он не оспаривает;

поскольку налоговое уведомление получено административным ответчиком 22.09.2016, пени подлежат начислению с 23.09.2016, размер подлежащей уплате за период с 23.09.2016 по 18.05.2017 пени составит 30 137 рублей 42 копейки;

суммы земельного налога за 2014 год, исчисленные по налоговому уведомлению № 1114885 от 21.10.2015, уплачены административным ответчиком полностью, что подтверждают чеки-ордеры от 18.03.2016 на суммы: 77 096 рублей 81 копейка, 926 рублей 33 копейки;

с учетом того, что срок уплаты налога – 22.12.2015, просрочка в уплате налога составляет 87 дней;

размер пени составляет 2 424 рубля 56 копеек;

таким образом, взысканию с административного ответчика подлежат:

пени по земельному налогу, в размере 2 424 рубля 56 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 30 137 рублей 42 копейки;

налог на имущество физических лиц, в размере 382 131 рубль 30 копеек;

в оставшейся части в удовлетворении административного иска просил отказать.

Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, административный ответчик, о времени и месте судебного заседания извещенный, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

П. 1 ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Согласно п. 2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента;

в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 той же статьи, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 4 той же статьи, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога;

требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки;

требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования;

требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах;

во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог;

требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании;

требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика;

в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ст. 70 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П.1 ст. 75 НК РФ предусматривает, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки;

сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога;

процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с положениями ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Применительно к рассматриваемому случаю, административный ответчик уплатил земельный налог за 2014 год, предусмотренный налоговым уведомлением № 1114885 от 21.10.2015, в размере 78 023 рубля 14 копеек, что подтверждается чеками-ордерами от 18.03.2016, на суммы: 77 096 рублей 81 копейка, 926 рублей 33 копейки.

Предусмотренный налоговым уведомлением срок уплаты земельного налога (22.12.2015), нарушен административным ответчиком на 87 дней.

Размер подлежащей взысканию с административного ответчика пени,

за период с 23.12.2015 по 31.12.2015, составит:

78 023,14 Х 0,0825 /300 Х 9 = 193 рубля 11 копеек;

за период с 01.01.2016 по 18.03.2016, составит:

78 023,14 Х 0,11/300 Х 78 = 2 231 рубль 46 копеек.

Таким образом, в отношении земельного налога за 2014 год с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию лишь пени, в размере 2 424 рубля 57 копеек.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В рассматриваемом случае, доказательства уплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2014 год, рассчитанного административным истцом в налоговом уведомлении № 164694 от 07.10.2015, в размере 382 131 рубль 30 копеек, со сроком уплаты 01.12.2015, отсутствуют.

Как следствие, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию долг по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, в размере 382 131 рубль 30 копеек.

Поскольку материалами дела подтвержден факт направления административному ответчику заказным письмом требования административного истца об уплате налога № 5345, суд находит обоснованным взыскание пени, за нарушение срока уплаты данного налога, начиная со дня, следующего за днем истечения срока уплаты налога (01.12.2015).

Тогда, размер пени,

за период с 02.12.2015 по 31.12.2015 (30 дней), составит:

382 131,3 Х 0,0825/300 Х 30 = 3 152,58;

за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 (366), составит:

382 131,3 Х 0,1/300 Х 366 = 46 620,02;

за период с 01.01.2017 по 22.05.2017 (143), составит:

382 131,3 Х 0,0925/300 Х 143 = 16 848, 81.

Общая сумма пени – 66 621 рубль 41 копейка.

В отношении утверждений административного истца о том, что ранее административным истцом в судебном порядке с административного ответчика взыскан долг по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 годы, однако, по состоянию на 23.03.2016 у административного ответчика имеется непогашенная задолженность, суд отмечает, что повторное взыскание, в отношении ранее удовлетворенных судом требований, ни налоговым, ни процессуальным законодательством не предусмотрено.

В силу ст. 333-19 НК РФ, ст. 103 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Санкт-Петербурга взыскивается государственная пошлина, в размере 7 711 рублей 77 копеек.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции № 9 по Краснодарскому краю ФНС РФ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции № 9 по Краснодарскому краю ФНС РФ налог на имущество физических лиц за 2014 год, в размере 382 131 рубль 30 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, в размере 66 621 рубль 41 копейка, пени по земельному налогу за 2014 год, в размере 2 424 рубля 57 копеек.

В оставшейся части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 7 711 рублей 77 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Санкт-Петербургский городской суд, в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И. В. Яровинский

в окончательной форме

принято 09.06.2017