Решение № 2А-431/2020 2А-431/2020~М-312/2020 М-312/2020 от 5 ноября 2020 г. по делу № 2А-431/2020

№ 2 а - 431/20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Плешаново 05 ноября 2020 года

Красногвардейский районный суд Оренбургской области в составе судьи Быковой Н.В.,

при секретаре Чугировой А.Х.,

с участием: представителя административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Оренбургской области - ФИО1, действующего на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2, его представителя ответчика ФИО3, действующего на основании устного заявления ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций, с участием заинтересованных лиц: Общества с ограниченной ответственностью «Альянс Секьюрити» и Общества с ограниченной ответственностью «Альянс кредит»,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 11 186 рублей и налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени в размере 50,15 рублей Всего взыскать 11 236,15 рублей.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в соответствии со справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № <данные изъяты> от 27.02.2019 года, ФИО2 в 2018 году получил доход в размере 86 049,92 рублей (код дохода 2611 - сумма списанного безнадежного долга с баланса организации) от ООО «Альянс Секьюрити». ФИО2 должен был уплатить налог с полученного дохода в размере 11 186 рублей. Уплата налога своевременно произведена не была, в связи с чем была начислена пеня в размере 50,15 рублей. В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление, и требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) на 24.12.2019 года. До настоящего времени задолженность не оплачена. МИ ФНС России № 4 по Оренбургской области в соответствии с Налоговым кодексом РФ осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов.

На основании определения Красногвардейского районного суда от 12.10.2020 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: ООО «Альянс Секьюрити» и ООО «Альянс кредит», представители которых в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщили.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 4 по Оренбургской области ФИО1 в судебном заседании заявленные в административном иске требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3 в судебном заседании с административным иском не согласились, ФИО2 пояснил, что он брал в микрофинанасовой организации 20 тысяч, затем оплатил проценты, а потом и долг. Полагают, что никакого долга у административного ответчика не было, следовательно не было имущественной выгоды в связи с освобождением от этого долга. Просят в иске отказать.

.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктов 1,2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям стать 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Из вышесказанного следует, что возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами НК РФ.

Налоговый орган исходил из того, что налогоплательщик получил экономическую выгоду в сумме полученных им денежных средств, которая подлежит налогообложению на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 208 НК РФ как прочие доходы, полученные физическим лицом от источников в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Следовательно, при выяснении вопроса о взимании налога с суммы полученного дохода необходимо руководствоваться закрепленным в статье 41 НК РФ общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

Поскольку ответчик был освобожден от уплаты безнадежного долга, следовательно, сумма, от уплаты которой он был освобожден образует выгоду, извлеченную гражданином в результате освобождения от исполнения денежного обязательства, а потому обоснованно признается доходом в смысле этого понятия, установленном статьей 41 НК РФ.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Приказом ФНС России № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 года «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 2611 используется в случае, если сумма списанного долга в установленном порядке «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», утвержденное Центральным Банком Российской Федерации» от 28.06.2017 года № 590-П, зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 12.07.2017 года, регистрационный № 47364, безнадежного долга с баланса организации ООО «Альянс Секьюрити».

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Гражданско-правовые отношения между ФИО2 и ООО «Альянс Секьюрити» в 2018 году подтверждаются документами, представленными в материалы дела.

Как следует из уведомления о переуступке прав требования (цессии) по договору займа, между МФО «Альянс кредит» ООО и ФИО2 заключен договор займа от 20.08.2015 года, по условиям которого ФИО2 получил сумму 20000 рублей на срок 28 дней, с датой погашения займа – 12.11.2015 года, с выплатой процентов в размере 1,3 % в день, общая сумма погашения в размере 27280 рублей. В указанный срок сумму долга ФИО2 по договору не возвратил. В соответствии с п. 6.2 Правил предоставления и обслуживания потребительских займов (микрозаймов) МФО «Альянс кредит» ООО, право требования по договору с ФИО2 от 20.08.2015 года передано «Альянс Секьюрити» ООО.

Согласно справке о доходах физического лица ФИО2, представленную ООО «Альянс Секьюрити» за налоговый период 2018 год, он получил доход от ООО «Альянс Секьюрити» в общей сумме 86049,92 рублей. Указано, что сумма налога исчислена в размере 11186 рублей.

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством было направлены налогоплательщику почтой налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов.

Так, из налогового уведомления № <данные изъяты> от 22.08.2019 года, истцом направлялось в адрес ответчика уведомление с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, и указанием на его оплату в размере 11 186 рублей.

Направлялось истцом в адрес ответчика и требование за № <данные изъяты>, что по состоянию на 24.12.2019 года за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 11236,40 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 11186 рублей, которая подлежит уплате.

В связи с не оплатой данного налога, истцом была начислена пени в размере 50,15 рублей.

Как видно из представленных документов, МИ ФНС № 4 России по Оренбургской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в отношении должника ФИО2 в размере 11236, 15 рублей, из которых налог – 11186 рублей и пеня – 50,15 рублей, на основании которого 13.04.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника указанной суммы задолженности.

30.04.2020 года мировым судьей вынесено определение, которым судебный приказ № 2а-152/29/20 от 13.04.2020 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени.

Административный ответчик является налогоплательщиком и доход, полученный им в виде материальной выгоды, является объектом налогообложения по ставке 13 %.

Доводы административного ответчика и его представителя об отсутствии у ФИО2 задолженности по договору займа от 20.08.2015 года и отсутствием оснований для списаний долга по договору займа опровергаются представленными в материалы дела копиями индивидуальных условий договора займа и справками об оплате, поскольку пунктом 6 индивидуальных условий договора займа от 20.08.2015 года предусмотрено, что 17.09.2015 года ФИО2 обязан был возвратить сумму займа и выплатить предусмотренные договором проценты единым платежом в размере 27280 рублей, Справками займодавца подтверждается. Что 17.09.2015 года ФИО2 внес только сумму процентов в размере 7280 рублей, а сумму основного долга выплатил займодавцу 30.09.2020 года, то есть с просрочкой, что в силу договора повлекло начисление процентов, неустоек и формированию задолженности по договору. Указанные документы опровергают доводы административного ответчика об отсутствии у него материальной выгоды в результате освобождения от уплаты задолженности по договору займа.

Административным истцом в соответствии с требованиями закона административному ответчику правомерно исчислен налог на доходы физических лиц, в установленные законом сроки, обязанность по уплате указанного налога налогоплательщиком не исполнена, в том числе и после направления требования об уплате налога. Расчет задолженности произведен правильно.

Доказательств того, что административным ответчиком было своевременно произведено налоговое отчисление, в соответствии со статьей 62 КАС РФ в материалы дела не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов статьей 333.19 Налогового кодекса РФ, устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджет в сумме 449,45 рублей.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 11 186 рублей; и налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени в размере 50, 15 рублей Всего взыскать 11 236, 15 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 449,45 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Красногвардейский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

судья Быкова Н.В.

Решение в окончательной форме принято 13 ноября 2020 года.

<данные изъяты>