Решение № 02А-1223/2025 02А-1223/2025~МА-0763/2025 МА-0763/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 02А-1223/2025

УИД № 77RS0001-02-2025-007462-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1223/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021, 2022г.г., земельного налога за 2021, 2022 г.г., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 г., пени, всего – 110593,79 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика задолженности по налогам и страховым взносам, которая до настоящего времени не погашена. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, которое мотивировано дополнительными временными затратами на проверку сведений о соблюдении мер принудительного взыскания, на обработку почтовых реестров, сбор необходимых доказательств.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик в судебном заседании административный иск в части взыскания пени не признал.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

ФИО1 принадлежала квартира по адресу: …, а также жилой дом и земельный участок по адресу: ….

Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 1 сентября 2022 г., от 12 августа 2023 г.

ФИО1 с 28 мая 2014 г. по 11 марта 2021 г. являлся индивидуальным предпринимателем. За 2021 г. образовалась недоимка по уплате страховых взносов.

По результатам камеральной проверки Инспекцией вынесено решение от 1 октября 2021г. № 12890 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019г. в размере 1000 руб. Данное решение не оспаривалось. Штраф не уплачен.

В связи с наличием задолженности административному ответчику было направлено требование от 16 мая 2023 г. № 2701 об уплате задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 418439,64 руб., а также пени в сумме 177164,85 руб. и штрафов в сумме 8136,10 руб. в срок до 15 июня 2023 г.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено. Налоги за 2022 г. не уплачены.

8 августа 2023 г. налоговым органом принято решение о взыскании с административного ответчика задолженности, указанной в требовании от 16 мая 2023 г., в размере 612612,35 руб.

По данным налогового органа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:

- налог на имущество за 2021 г. – 458 руб.,

- налог на имущество за 2022 г. – 372 руб.,

- земельный налог за 2021 г. – 304 руб.,

- земельный налог за 2022 г. – 304 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 г. – 6367,48 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2021 г. – 1653,49 руб.,

- штраф за 2019 г. – 1000 руб.,

- пени – 100134,82 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе жилой дом, квартира.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на имущество за 2021, 2022г.г., земельный налог за 2021, 2022 г.г., а также страховые взносы за 2021 г.

Расчеты сумм налогов и страховых взносов судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 309 района Свиблово г.Москвы от 18 марта 2025 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст.48 НК РФ, налоговым органом был пропущен. Срок обращения в суд, установленный п. 4 ст.48 НК РФ, соблюден.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2021, 2022 г.г. и по страховым взносам за 2021 г.

Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по штрафу за 2019 г. и взыскания данной задолженности, поскольку, как следует из материалов дела, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении указанной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.

Доказательств погашения задолженности по налогам за 2021, 2022 г.г. и страховым взносам за 2021 г. административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования в этой части подлежат удовлетворению в сумме 9458,97 руб. (458+372+304+304+6367,48+1653,49).

Оснований для взыскания пени, начисленной на иную задолженность ЕНС, не имеется, поскольку данная задолженность с административного ответчика не взыскивается и сведений о применении мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности административным истцом не представлено.

Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, и расчет пени, представленный административным истцом, сумма пени на взыскиваемую задолженность составляет:

- по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 125 руб. за период с 1 января 2023 г. по 25 ноября 2024 г. – 38,66 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 333 руб. за период с 1 января 2023 г. по 25 ноября 2024 г. – 103 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 г. на сумму 137 руб. за период со 2 декабря 2023 г. по 25 ноября 2024 г. – 27,92 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 г. на сумму 235 руб. за период со 2 декабря 2023 г. по 25 ноября 2024 г. – 47,89 руб.,

- по земельному налогу за 2021 г. на сумму 304 руб. за период с 1 января 2023 г. по 25 ноября 2024 г. – 94,03 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. на сумму 304 руб. за период со 2 декабря 2023 г. по 25 ноября 2024 г. – 61,95 руб.,

- по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г. за период с 1 января 2023 г. по 25 ноября 2024 г. – 1969,46 руб. и 511,42 руб. соответственно, всего пени – 2854,33 руб.

Таким образом с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 9458,97 руб., а также пени, начисленные на данную задолженность, в сумме 2854,33 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 15 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 9458 руб. 97 коп., пени в сумме 2854 руб. 33 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 15 по г.Москве отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16 января 2026 г.

Судья М.В. Невзорова