Решение № 02А-0035/2025 02А-0035/2025(02А-1542/2024)~МА-1456/2024 02А-1542/2024 МА-1456/2024 от 19 июня 2025 г. по делу № 02А-0035/2025

УИД № 77RS0001-02-2024-010995-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-35/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к Ндонго ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, по встречному административному иску Ндонго ФИО2 к ИФНС России № 16 по г. Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором уточнив заявленные требования, просит восстановить срок на взыскание задолженности, взыскать с Ндонго ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2021 г.г. в сумме 175633 руб., налог на имущество физических лиц за 2018, 2021 г.г. в сумме 1028 руб., пени в сумме 111400,54 руб.

Ндонго ФИО2 предъявила встречный административный иск, в котором просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2021 г.г. в сумме 1028 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2021 г.г. в сумме 175633 руб., задолженность по пени в сумме 111400 руб.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание явилась, просила уточненный административный иск удовлетворить, в удовлетворении встречного административного иска просила отказать по доводам письменных возражений.

Административный ответчик Ндонго ФИО2 в судебное заседание явилась, просила встречный административный иск удовлетворить, в удовлетворении первоначального административного иска просила отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Ндонго ФИО2 2017, 2018, 2021 г.г. принадлежал на праве собственности автомобиль марки хх, гос.рег.знак хх, квартира № х по адресу: х, кадастровый номер х, жилое строение по адресу: ххх, кадастровый номер ххх.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога, подлежащих уплате за 2017, 2018, 2021 г.г. и направлены налоговые уведомления от 11.09.2018 № 71212289, от 22.08.2019 № 70687016, от 01.09.2022 № 44907443, согласно которым сумма налога на имущество физических лиц составляет 1028 руб., сумма транспортного налога составляет 175633 руб.

В связи с неуплатой налогов административный истец направил Ндонго ФИО2 требование № 1349 от 16.05.2023г. об уплате налогов в сумме 298085,54 руб., пени в сумме 106530,36 руб. в срок до 15.06.2023г.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно не исполнено.

Определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 331 Бабушкинского района г. Москвы, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 328 Лосиноостровского района <...> февраля 2024г.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку в требовании № 1349 от 16.05.2023г. об уплате задолженности указан срок добровольного исполнения до 15.06.2023г., а заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 14.02.2024г., то есть более чем через шесть месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования.

29 июля 2024г., то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений ч. 2 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В Постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Рассматривая заявление административного истца о восстановлении срока, суд учитывает, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд с административным исковым заявлением, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче соответствующего заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, кроме того налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что в адрес Ндонго ФИО2 сформированы и направлены соответствующие требования о необходимости погашения заявленной недоимки, впоследствии направлено требование о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, сроки обращения в суд, тот факт, что налоговым органом последовательно предпринимаются меры к взысканию задолженности, то есть явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности, не признанной безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по налогам за 2021 год и пени за из несвоевременную уплату и его восстановлении, считая заслуживающими внимания доводы административного истца о том, что он не имел возможности в указанные НК РФ сроки обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС.

При этом, как усматривается из уточненного административного иска, Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо единого налогового счета, в ходе которых часть задолженности исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категорию «просроченная задолженность», в том числе по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в сумме 116269 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 931 руб., пени в размере 29123,94 руб., в связи с чем суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на ее взыскание и об отказе в удовлетворении заявленных требований о восстановлении срока на обращение в суд с данными требованиями.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик по транспортному налогу обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилые и нежилые помещения.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере административному ответчику начислен транспортный налог за 2021г. в размере 59364 руб., налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 97 руб. (с учетом частичной уплаты), пени в размере 3804,18 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем они подлежат взысканию с административного ответчика в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве. Расчет суммы налога и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Также суд полагает законными и обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени:

- в размере 11451,99 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 50299,89 руб. (судебный приказ от 01.07.2015 № 2-285/15) по состоянию на 12.08.2023,

- в размере 20131,26 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 62656,39 руб. (судебный приказ от 25.11.2016 № 2а-90/16) по состоянию на 12.08.2023,

- пени в размере 21797,18 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 59364 руб. (судебный приказ от 24.06.2019 № 2а-148/19) по состоянию на 15.03.2023,

- пени в размере 11369 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2019 год в размере 60388 руб. (судебный приказ от 28.01.2022 № 2а-39/22) по состоянию на 12.08.2023,

- пени в размере 7227,39 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 58530 руб. (судебный приказ от 30.03.2022 № 2а-209/22) по состоянию на 12.08.2023, а всего в размере 74260,20 руб.

При этом суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания пени в размере 4212,22 руб., поскольку налоговым органом полный расчет пени в материалы дела не представлен, и проверить его не представляется возможным. Ни в административном иске, ни в приложенных к нему документах не имеется соответствующих расчетов пени с указанием сведений о том, за какие именно периоды и в отношении какой недоимки они начислены.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Принимая во внимание, что после проведения Инспекцией мероприятий по актуализации сальдо единого налогового счета, в ходе которых задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 116269,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 931 руб., пени в размере 29123,94 руб. исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категорию «просроченная задолженность», и судом отказано в восстановлении срока на обращение в суд за ее взысканием, суд приходит к выводу об удовлетворении встречного административного иска в части признания указанной задолженности безнадежной к взысканию.

При этом суд не находит оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по налогам за 2021 год и пени за из несвоевременную уплату, поскольку причина пропуска на обращение в суд за ее взысканием признана судом уважительной, пропущенный срок восстановлен.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере 3850,51 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные иски удовлетворить частично.

Взыскать с Ндонго ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по налогам за 2021г. в размере 59461 руб., пени в размере 78064,38 руб.

Взыскать с Ндонго ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 3850,51 руб.

Признать безнадежной к взысканию задолженность Ндонго ФИО2 по транспортному налогу за 2017-2018г.г. в размере 116269,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 931 руб., пени в размере 29123,94 руб.

В удовлетворении остальной части административных исков отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 11 марта 2025 года.

В окончательной форме решение суда принято 20 июня 2025 года.

Судья О.В. Фомичева