Решение № 2А-865/2017 2А-865/2017~М-996/2017 М-996/2017 от 30 июля 2017 г. по делу № 2А-865/2017

Административное дело № 2а-865/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2017 года Краснодарский край, г.Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бахмутова А.В.

при секретаре судебного заседания Орловой О.А.

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Апшеронского районного суда Краснодарского края административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

27.06.2017 года Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю (далее по тесту «Налоговой орган») обратилась в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, в общей сумме 4 778 рублей 86 копеек.

В обоснование иска налоговым органом указано, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на три единицы автотранспортных средства, являющихся объектами налогообложения: автомобиль марки ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №., автомобиль марки Нисан Примера 2.0, государственный регистрационный знак №., автомобиль марки ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак №.. При этом по сведениям органа регистрации прав ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <данные изъяты>.

Сумма недоимки административного ответчика по транспортному налогу за 2014 год составила 4 758 рублей 29 копеек, в т.ч. начисленная пеня 263 рубля 29 копеек. Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2012г., составила 17 рублей 02 копейки, в т.ч. пеня 03 рубля 55 копеек.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 30.03.2015 года с расчетом транспортного налога за 2014 год и налоговое уведомление № от 23.05.2013 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2012 г., которое ФИО1 исполнено не было.

Поскольку образовавшаяся недоимка своевременно ФИО1 погашена не была, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка N 123 Апшеронского района Краснодарского края, который на основании заявления 13.10.2016 года вынес судебный приказ № о взыскании со ФИО1 недоимки, однако в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 31.10.2016 года в связи с поступившими на него возражениями должника.

Таким образом, на момент предъявления административного искового заявления в суд требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

В административном иске налоговый орган просит суд восстановить срок для обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени и взыскать с административного ответчика в порядке упрощенного (письменного) производства в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Краснодарскому краю недоимку по уплате транспортного налога за 2014г. в сумме 4 758 рублей 29 копеек, в т.ч. пени 263 рубля 29 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2012г., в сумме 17 рублей 02 копейки, в т.ч. пени 03 рубля 55 копеек.

29.06.2017 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 принято к производству Апшеронского районного суда Краснодарского края.

Определением суда от 29.06.2017 года по делу назначена подготовка к судебному разбирательству.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовки дела к судебному заседанию было направлено в адрес административного истца и административного ответчика 29.06.2017 года.

В целях выяснения мнения административного ответчика о рассмотрении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Краснодарскому краю в порядке упрощенного производства судом был установлен ФИО1 срок для представления в суд возражений относительно рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного производства, а так же отзыва, объяснения, возражения по существу заявленных требований до 18.07.2017 года. Копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовки дела к судебному разбирательству было направлено в адрес ответчика почтовой заказной корреспонденцией.

13.07.2017 года от ФИО1 поступило письменное заявление, в котором он возражал против рассмотрения административного иска налогового органа в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от 18.07.2017 года постановлено рассмотреть административное дело по общим правилам административного судопроизводства. Копия определения была направлена судом в адрес сторон, стороны были вызваны в судебное заседание на 31.07.2017 года.

В судебное заседание стороны не прибыли, уведомлены судом надлежащим образом. Явка сторон в судебное заседание судом обязательной не признавалась.

К возражениям на иск налогового органа ФИО1 приобщил платежную квитанцию (чек-ордер ), из которой следует, что им 27.05.2015 года была оплачена заявленная налоговым органом к возмещению недоимка по документу № в сумме 4 495 рублей.

Из норм ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 НК РФ.

Так, согласно абзацам 1, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, как указывалось ранее, учитывая срок исполнения административным ответчиком требований об оплате недоимки по транспортному налогу, налоговый орган в установленные законом сроки обратился к мировому судье судебного участка N 123 Апшеронского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 13.10 2016 года был вынесен судебный приказ N 2а-1450/2016 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу и пени, который впоследствии 31.10.2016 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Однако, как усматривается из материалов дела, налоговым органом не были соблюдены требования абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, предусматривающие, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 27.06.2017 года, то есть с пропуском предусмотренного положениями абз.2 п. 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с физического лица задолженности по налогу и пени.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом при подаче административного иска в суд заявлено ходатайство о восстановлении указанного срока.

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодательством не определен. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными. Вопрос о том, являются ли уважительными причины пропуска срока на обжалование, а также оценка доказательств и доводов, приведенных в обоснование ходатайства о восстановлении срока, являются прерогативой суда, рассматривающего ходатайство, который учитывает конкретные обстоятельства и оценивает их по своему внутреннему убеждению.

Так, налоговым органом в качестве уважительных причин пропуска срока, указывалось на наличие в отношении данного налогоплательщика целого комплекса мероприятий по взысканию задолженности, требующих временных затрат специалистов налогового органа; проведение инспекцией необходимых действий в соответствии с новым порядком взыскания обязательных платежей и санкций и незначительность пропуска срока. При этом административным истцом было указано на обязанность административного ответчика оплачивать законно установленные налоги и сборы, которая предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

К иным существенным обстоятельствам суд относит незначительность пропуска административным истцом срока на обращение в суд с учетом загруженности налогового органа, находящегося в одном из крупнейших по числу налогоплательщиков регионов страны - Краснодарском крае, а также сумму неоплаченной ответчиком недоимки.

Также заслуживает внимание то, что законодателем была введена новая процедура взыскания налоговых платежей в порядке административного судопроизводства в соответствии с гл. 32 КАС РФ.

Указанные обстоятельства в совокупности с иными существенными факторами позволяют суду признать заявленное ходатайство налогового органа обоснованным и прийти к выводу о том, что срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом пропущен по уважительной причине, в связи с чем указанный срок, по требованиям налогового органа о взыскании со ФИО1 транспортного налога за 2014 г. подлежит восстановлению в порядке ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Срок обращения административного истца по требованиям о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2012г. в сумме 17 рублей 02 копейки, в т.ч. пени 03 рубля 55 копеек восстановлению не подлежит, в связи в связи с непредставлением суду доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска установленного ст. 46 НК РФ срока обращения в суд по истечению пяти лет с даты установления у ФИО1 образовавшейся недоимки по данному виду налога.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и прекращается с уплатой налога налогоплательщиком или с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч.1, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете у административного истца в качестве налогоплательщика (ИНН №).

Судебный спор возник в виду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 г. ввиду наличия у него в собственности трех автомобилей, являющихся объектами налогообложения.

В силу положений ст.ст. 13,15 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в частности, относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц; к региональным налогам: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог; к местным налогам: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

С учетом вышеуказанных положений налогового законодательства налоговые обязательства владельцев транспортных средств на территории Краснодарского края, помимо норм главы 28 НК РФ, регулируются Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Закону Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ

В силу ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные КАС РФ меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Сумма задолженности административного ответчика по транспортному налогу за указанный в административном иске налоговый период составила 4 495 рублей, в т.ч., начисленная пеня - 263 рубля 29 копеек.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 27.05.2015 года до обращения с иском в суд произвел оплату недоимки по документу № в сумме 4 495 рублей. Таким образом, административный ответчик в полном объеме исполнил возложенные на него обязательства по уплате налога. В удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в сумме 263 рубля 29 копеек надлежит отказать, так как налоговым органом не представлены суду допустимые доказательства указывающие на допущенную ФИО1 просрочку в уплате транспортного налога за 2014 г. с учетом ранее произведенного им налогового платежа, а так же обращения налогового органа с иском в суд при наличии надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 налогового платежа еще в 2015 году.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 до принятия решения по существу была исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налоговому органу, так как предмет спора отсутствует.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю о восстановлении срока для подачи административного иска о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2012г. в сумме 17 рублей 02 копейки, в т.ч. пени 03 рубля 55 копеек, отказать.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <данные изъяты>, о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2014 г. в сумме 4 758 рублей 29 копеек, в т.ч. пени 263 рубля 29 копеек оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено 02.08.2017 года

Судья А.В.Бахмутов

На день публикации решение не вступило в законную силу.