Решение № 2А-213/2019 2А-213/2019(2А-3895/2018;)~М-3566/2018 2А-3895/2018 М-3566/2018 от 13 февраля 2019 г. по делу № 2А-213/2019

Дело № 2а-213/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 февраля 2019 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Яркович Н.Г.,

при секретаре Абдулиной Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование своих требований указано, что в соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельные участки:

земельного участка, расположенного в ..., кадастровый номер *** (3/20 доли);

земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер ***

3. земельного участка, расположенного по адресу: ..., восточнее здания по ..., кадастровый номер *** (собственность);

4.земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер ***

5.земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер *** (1/8 доля);

6.земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер *** (1/2 доля);

7.земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер *** (3498/8588 доли),

8.земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер *** (1/2 доля).

Налоговым органом был рассчитан земельный налог за 2016. ФИО1 земельный налог в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности за 2016 год по земельному налогу, с учетом переплаты за 2015 год в размере 730.00 руб., составляет 114 819.00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ гр. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год на следующее имущество:

1. Помещение ***, ...

2. Помещение ***, ...

3. Помещение ***, ...

4. Помещение ***, ...

5. Помещение ***, ...

6. Помещение ***, ....

7. Помещение ***, ...

8. Помещение ***, ...

9. Помещение ***, ...

10. Гараж, ***, ...

11. Гараж, ***, ...

12. Помещение ***, ...

13. Помещение ***, ...

14. Квартира ***, ...

..., ... (1/2 доля)

15. Помещение ***, ... (1/2 доля)

16. Гараж ***, г...(1/2 доля)

17. Помещение ***, ... (1/2 доля)

18. Гараж ***, ... (1/2 доля)

19. Помещение ***, ... (1/2 доля)

20. Гараж ***, ... (1/2 доля)

Всего в сумме 93780 руб.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатил. ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № 40503525 на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № 17671. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 13.02.2018.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, в том числе по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в размере 606.25 руб. по налогу на имущество у за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в размере 632.78 руб.

19.04.2018 инспекция обратилась к мировому судье с/у № 1 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 24.05.2018 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 11.05.2018 судебный приказ № 2а-685/18 от 24.04.2018 был отменен. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.З ст. 48 НК РФ) т.е. в срок до 11.11.2018.

На основании изложенного представитель административного истца просил взыскать с ФИО1: земельный налог в сумме 16 937.00 руб., пени в сумме 0.00 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210606042041000110, код пени 18210601020042100110;

земельный налог в сумме 730.00 руб., пени в сумме 4.72 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01609455, код налога 18210606043101000110, код пени 18210606043102100110;

земельный налог в сумме 97 152.00 руб., пени в сумме 628.06 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01638406, код налога 18210606043101000110, код пени 18210601030102100110;

налог на имущество физических лиц 65 603.00 руб., пени в сумме 424.10 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210601020041000110, код пени 18210601020042100110.

налог на имущество физических лиц 28 177.00 руб., пени в сумме 182.15 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01638406, код налога 18210601030101000110, код пени 18210601030102100110.

В ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованных лиц судом были привлечены <данные изъяты>, и <данные изъяты>

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, был надлежаще извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании отсутствовал, был надлежаще извещен, ранее в судебном процессе требования не признавал, полагал, что в связи с тем, что ФИО1 с 20.10.2016 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяет упрощенную систему налогообложения, он не должен платить налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях. Предоставленными суду договорами аренды недвижимого имущества подтверждается, что указанное в договорах недвижимое имущество и земельные участки, на которых данное имущество расположено, используется в предпринимательской деятельности. В связи с этим, полагал, что производство по делу должно быть прекращено, поскольку данный спор подлежит разрешению Арбитражным судом. Так же пояснил, что земельные участки, расположенные по адресам: ...; в ..., не используются в предпринимательской деятельности ФИО1 Кроме того, представитель утверждал, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год полностью ФИО1 оплачена, платежный документ не сохранился, в связи с чем, он обратился с запросом в банк о восстановлении платежного документа.

Так же представитель указал, что земельный участок с кадастровым номером *** (...), в договоре аренды № 1 ошибочно не указан, однако, он фактически используется в предпринимательской деятельности, поскольку на нем расположены помещения- склады, сдаваемые в аренду.

Представитель заинтересованного лица ООО «Хлебоприемный пункт «Зарница» директор ФИО3 в судебном заседании отсутствовал, был надлежаще извещен, в представленном отзыве указал, что в соответствии с заключенным между ИП ФИО1 и ООО «ХПП «Зарница» договора аренды объектов недвижимости № 1 от 20.10.2016 и передаточного акта б/н от 20.10.2016 ООО «ХПП «Зарница» с даты заключения договора (20.10.2016г.) по настоящее время арендует у ИП ФИО1 следующие объекты недвижимости:

1.Здание мельничного комплекса с кадастровым номером № ***;

2.Ддание трансформаторной подстанции с кадастровым номером № ***;

3. Здание гараж с кадастровым номером ***;

4. Здание склада № 1с кадастровым номером №***;

5.Здание склада №2 с кадастровым номером № ***;

Здание склада № 3 с кадастровым номером № ***;

Здание склада № 4, с кадастровым номером № ***;

3дание склада № 5 с кадастровом номером № ***;

Здание склада № 6 с кадастровым номером № ***;

3дание склада № 7 с кадастровым номером № ***;

.здание гаража (склада) № 8 с кадастровым номером № ***;

здание склада № 9 с кадастровым номером № ***;

13.3дание склада № 10 с кадастровым номером № ***, расположенные по

адресу: ..., а также арендует расположенные под указанными объектами недвижимости земельные участки. Представитель просил рассмотреть дело без его участия.

Заинтересованное лицо ИП ФИО3 в судебном заседании отсутствовал, был надлежаще извещен. В представленном отзыве указал, что в соответствии с заключенным между ИП ФИО1 и ИП ФИО3 договора аренды объектов недвижимости № 2 от 20.10.2016 и передаточного акта б/н от 20.10.2016 ИП ФИО3 с даты заключения договора (20.10.2016г.) по настоящее время арендует у ИП ФИО1 следующие объекты недвижимости:

1.Производственная база с кадастровым номером № ***, по адресу г...;

2.Здание-гараж с кадастровым номером № ***, по адресу ...;

3. Помещение с кадастровым номером № ***, по адресу ...; ,

Здание-гараж с кадастровым номером № ***, по адресу ...;

Здание-гараж с кадастровым номером № ***, по адресу ....;

6.Производственная база с кадастровым номером № ***, по адресу .... Также ИП ФИО3 арендует у ИП ФИО1 расположенные под указанными объектами недвижимости земельные участки. Просил рассмотреть дело без его участия.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что в 2016 ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:

земельного участка, расположенного в ..., кадастровый номер *** (3/20 доли);

земельного участка, расположенного по адресу: ..., склад, кадастровый номер ***

земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер *** (собственность);

земельного участка, расположенного по адресу: ..., ..., кадастровый номер ***

земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер *** (1/8 доля);

земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер *** (1/2 доля);

земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер *** (3498/8588 доли),

земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер *** (1/2 доля),

в связи с чем является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

При расчете земельного налога использовались налоговые ставки, установленные следующими нормативными актами.

Решением Новоегорьевского сельского Совета депутатов Егорьевского района от 17.11.2014 № 17 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Новоегорьевский сельсовет Егорьевского района Алтайского края» установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования Новоегорьевского сельсовета Егорьевского района Алтайского края в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, в размере 0,3 %.

Решением Рубцовского сельского Собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края от 19.11.2014 № 22 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Рубцовский сельсовет Рубцовского района Алтайского края» в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка в размере – 1,5 %.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 21.08.2008 №771 «Об утверждении положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края» налоговые ставки установлены в следующих размерах: 0,5 % в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами, гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, погребными кооперативами; 1,2 % в отношении прочих земельных участков.

При проверки правильности расчета земельного налога установлено, что земельный участок, расположенный по пр. Ленина, 36 в г. Рубцовске, кадастровый номер 22:70:020908:36, имеет кадастровую стоимость 303491,99 руб., в связи с этим, размер земельного налога составит: 303491,99 руб./8 (доля) х 0,5% (налоговая ставка)=189,70 руб. В то время как, при начислении земельного налога на данный земельный участок налоговым органом применялась кадастровая стоимость 339986 руб., размер налога был предъявлен в сумме 212 руб.

В отношении остальных земельных участков, принадлежащих ФИО1, при расчете земельного налога кадастровая стоимость данных земельных участков применена верно (соответствует сведениям, предоставленным Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю), расчет земельного налога судом проверен, и является арифметически верным.

Оценивая правовую обоснованность требований налогового органа о взыскании земельного налога за 2016 год суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 с 20.10.2016 зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, согласно сведениям ЕГР ИП основной вид деятельности- Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, дополнительные виды деятельности- производство крупы и гранул из зерновых культур, муки из зерновых культур, продуктов мукомольной и крупяной промышленности, торговля оптовая неспециализированная, торговля оптовая зерном, семенами и кормами для животных.

Суду предоставлены договора аренды недвижимости № 1 и № 2 от 20.10.2016.

Согласно договору аренды № 1 от 20.10.2016, заключенному между ИП ФИО1 и ООО «ХПП «Зарница», и передаточного акта б/н от 20.10.2016 ООО «ХПП «Зарница» с даты заключения договора (20.10.2016г.) по настоящее время арендует у ИП ФИО1 следующие объекты недвижимости:

1.Здание мельничного комплекса с кадастровым номером № ***;

2.Ддание трансформаторной подстанции с кадастровым номером № ***;

3. Здание гараж с кадастровым номером ***;

4. Здание склада № 1с кадастровым номером №***;

5.Здание склада №2 с кадастровым номером № ***;

Здание склада № 3 с кадастровым номером № ***;

Здание склада № 4, с кадастровым номером № ***;

3дание склада № 5 с кадастровом номером № ***;

Здание склада № 6 с кадастровым номером № ***;

3дание склада № 7 с кадастровым номером № ***;

.здание гаража (склада) № 8 с кадастровым номером № ***;

здание склада № 9 с кадастровым номером № ***;

13.3дание склада № 10 с кадастровым номером № ***, расположенные по

адресу: ..., а также арендует расположенные под указанными объектами недвижимости земельные участки с кадастровыми номерами *** и ***.

Земельный участок с кадастровым номером *** (...), не указан в договоре аренды. Однако, поскольку на данном земельном участке расположены помещения складов, сданные ИП ФИО1 в аренду ООО «ХПП «Зарница», что не оспаривалось указанным заинтересованным лицом, следовательно, суд признает, что данный земельный участок так же используется ИП ФИО1 с 20.10.2016 в предпринимательской деятельности.

В соответствии с заключенным между ИП ФИО1 и ИП ФИО3 договора аренды № 2 от 20.10.2016 и передаточного акта б/н от 20.10.2016 ИП ФИО3 с даты заключения договора (20.10.2016г.) по настоящее время арендует у ИП ФИО1 следующие объекты недвижимости:

1.Производственная база с кадастровым номером № ***, по адресу ...;

2.Здание-гараж с кадастровым номером № ***, по адресу ...;

3. Помещение с кадастровым номером № ***, по адресу г. Рубцовск, ...; ,

Здание-гараж с кадастровым номером № ***, по адресу ...;

Здание-гараж с кадастровым номером № ***, по адресу ....;

6.Производственная база с кадастровым номером № ***, по адресу ..., а также расположенные под указанными объектами недвижимости земельные участки с кадастровыми номерами *** и ***.

Пунктом 5.1 указанных договоров аренды предусмотрен срок аренды с 20.10.2016 по 01.10.2017. После окончания действия договоров, данные договора могут быть продлены на тех же условиях или на неопределенный срок в случае если арендодатель или арендатор против этого не возражают.

Административным ответчиком не были предоставлены документы, подтверждающие оплату им земельного налога за 2016 год. В связи с этим, суд приходит к выводу, что земельный налог за 2016 год ФИО1 оплачен не был.

В связи с тем, что земельные участки, на которых расположены объекты недвижимости, используемые ФИО1 в предпринимательской деятельности, определением Рубцовского городского суда от 14.02.2019 производство по делу было прекращено в части взыскания земельного налога за период с ноября по декабрь 2016 год в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности.

За период с января по декабрь 2016 взысканию подлежит земельный налог только в отношении земельных участков, расположенных по адресам:

-...

-...

-....

Земельный налог за 2016 год в отношении остальных земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности с 20.10.2016, принадлежащих ФИО1, подлежит взысканию за период с января по октябрь 2016.

Суммы земельного налога в отношении каждого земельного участка следующие:

..., кадастровый номер *** (3/20 доли)- 730 руб.

..., кадастровый номер *** – 33868/12х10=28223,3 руб.

..., кадастровый номер ***- 53492/12х10=44576,7 руб.

..., кадастровый номер *** – 10522/12х10= 8768,3 руб.

..., кадастровый номер *** (1/8 доля)- 189,7 руб.

..., кадастровый номер *** (1/2 доля)- 624/12х10=520 руб.

..., кадастровый номер *** (3498/8588 доли)- 4166 руб.

..., кадастровый номер *** (1/2 доля)- 11935/12/х10=9945,8 руб.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2016 на земельные участки, принадлежащие ФИО1, расположенные в границах города Рубцовска (ОКТМО 01716000), составила 14821,5 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2016 на земельный участок, принадлежащий ФИО1, расположенный в Егорьевском районе (ОКТМО 01609455), составила 730 руб.

Сумма по земельному налогу за 2016 на земельные участки, принадлежащие ФИО1, расположенные в Рубцовском районе (ОКТМО 01638406), составила 81568,3 руб., с учетом переплаты в размере 730 руб. в 2015 году сумма задолженности - 80838,3 руб. (81568,3-730).

Поскольку доказательств уплаты земельного налога за 2016 ФИО1 суду не предоставлено, указанные суммы подлежат с него взысканию.

Судом установлено, что в 2016 г. ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

На основании п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. Согласно п. 5 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно ч.4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Решением Рубцовского сельского Собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края от 19.11.2014 № 20 «Об установлении на территории муниципального образования Рубцовский сельсовет Рубцовского района Алтайского края налога на имущество физических лиц» на территории муниципального образования Рубцовский сельсовет Рубцовского района Алтайского края установлены налоговые ставки (сумма инвентаризационной стоимости объекта налогооблажения, умноженная на коэффициент-дефлятор, с учетом доли в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 руб. включительно- 0,1%, от 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно- 0,2%, свыше 500 000 руб. – 1%.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 №412 «Об утверждении положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения:

за жилые дома, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом:

до 300000 рублей (включительно) - 0,1%;

свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%;

свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%;

свыше 1000000 рублей - 0,6%;

за единый недвижимый комплекс, прочие объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения:

до 300000 рублей (включительно) - 0,1%;

свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,3%;

свыше 500000 рублей - 2,0%.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 334-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2016 году у ФИО1 имелось следующее недвижимое имущество:

1. Помещение ***, ...

2. Помещение ***, ...

3. Помещение ***, ...

4. Помещение ***, ...

5. Помещение ***, ...

6. Помещение ***, ...

7. Помещение ***, ...

8. Помещение ***, ...

9. Помещение ***, ...

10. Гараж, ***, ...

11. Гараж, ***, ...

12. Помещение ***, ...

13. Помещение ***, ...

14. Квартира ***, ...

... (1/2 доля)

15. Помещение ***, ... (1/2 доля)

16. Гараж ***, ...(1/2 доля)

17. Помещение ..., ... (1/2 доля)

18. Гараж ***, ... (1/2 доля)

19. Помещение ***, ... (1/2 доля)

20. Гараж ***, ... (1/2 доля)

При проверки правильности расчета налога на имущество физических лиц установлено следующее. При исчислении налога на имущество физических лиц- объектов недвижимости, расположенных в Рубцовском районе, рзд Зарница, применялась налоговая ставка 0,5%. Однако, в соответствии с решением Рубцовского сельского собрания депутатов Рубцовского районо Алтайского края № 20 от 19.11.2014 налоговая ставка при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, свыше 500 000 руб. налоговая ставка 1%.

В связи с этим, налог на имущество физических лиц за 2016 объектов недвижимости, расположенных в Рубцовском районе, рзд Зарница, налоговым органом рассчитан в меньшем размере, чем, если бы при расчете исходя из налоговой ставки 1%, размер налога составил 65603 руб. согласно налоговому уведомлению № 40503525 от 30.08.2017.

В остальной части налог на имущество физических лиц за 2016 год налоговым органом арифметически рассчитан верно.

Оценивая правовую обоснованность требований налогового органа, в том числе с учётом доводов представителя административного ответчика о наличии у его доверителя статуса индивидуального предпринимателя, применении им упрощённой системы налогообложения, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, не являются плательщиками налога на имущество физических лиц (в отношении такого имущества). В отношении иного имущества указанные индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях.

Как установлено судом ранее, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 20.10.2016, применяет упрощенную систему налогообложения с даты постановки на налоговый учет с объектов налогообложения- доходы. Таким образом, ФИО1 освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц за период с ноября по декабрь 2016 в отношении следующего имущества, используемого им в предпринимательской деятельности:

1. Помещение ***, ...

2. Помещение ***, ...

3. Помещение ***, ...

4. Помещение ***, ...

5. Помещение ***, ...

6. Помещение ***, ...

7. Помещение ***, ...

8. Помещение ***, ...

9. Помещение ***, ...

10. Гараж, ***, ...

11. Гараж, ***, ...

12. Помещение ***, ...

13. Помещение ***, ...

14. Помещение ***, ... (1/2 доля)

15. Гараж ***, ...(1/2 доля)

16. Помещение ***, ... (1/2 доля)

17. Гараж ***, ... (1/2 доля)

18. Помещение ***, ... (1/2 доля)

19. Гараж ***, ... (1/2 доля)

В отношении недвижимого имущества- квартиры, расположенной в ... (1/2 доля) налог на имущество физических лиц ФИО1 не предъявлялся.

Сумма задолженности налога на имущество физических лиц- объектов недвижимости, расположенных в г. Рубцовске (ОКТМО 01716000) за период январь- октябрь 2016 год составила 23480,83 руб. (28177 руб./12 мес.х10 мес.).

Сумма задолженности налога на имущество физических лиц- объектов недвижимости, расположенных в Рубцовском районе (ОКТМО 01638406) за период январь- октябрь 2016 год составила 54669,17 руб. (65603 руб./12 мес.х10 мес.).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (указанная в налоговом уведомлении № 40503525 от 30.08.2017 как перерасчет налога) в административном исковом заявлении ФИО1 не предъявлялась.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Часть 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате начисленных налогов с соблюдением положений ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление об уплате налога № 40503525 от 30.08.2017, согласно которому налог необходимо было уплатить до 01.12.2017.

Поскольку в установленный срок налоги ФИО1 уплачены не были, с соблюдением положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, и сроков установленных ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № 17671 по состоянию на 26.12.2017, срок исполнения требования установлен до 13.02.2018.

Названное требование ФИО1 также исполнено не было.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога ФИО1 подлежит начислению пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности:

по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 на сумму 730 руб. в размере 4,72 руб., расчет пени верен, судом проверен;

на сумму 80838,3 руб.: (с 02.12.2017 по 17.12.2017) 80838,3х16/300х8,25%=355,7 руб.; (с 18.12.2017 по 25.12.2017) 80838,3х8/300х7,75%=167 руб.; 355,7 +167=522,7 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 на

сумму 23480,83 руб. (с 02.12.2017 по 17.12.2017) 23480,83 х16/300х8,25%=103,3 руб., (с 18.12.2017 по 25.12.2017) 23480,83 х8/300х7,75%=48,5 руб.;103,3 +48,5=151,8 руб.

на сумму 54669,17 руб. (с 02.12.2017 по 17.12.2017) 54669,17 х16/300х8,25%=240,54 руб., (с 18.12.2017 по 25.12.2017) 54669,17 х8/300х7,75%=112,98 руб.; 240,54 +112,98=353,52 руб.;

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производятся в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога № 17671 по состоянию на 26.12.2017, срок его исполнения установлен до 13.02.2018. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 13.08.2018.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Рубцовска 19.04.2018, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Судебный приказ, вынесенный 24.04.2018, отменен определением мирового судьи 11.05.2018.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась 01.11.2018, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок установленный законом для обращения в суд.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки обращения с административным иском в суд не нарушены.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, от которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1

земельный налог в сумме 14821,5 руб., в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210606042041000110;

земельный налог в сумме 730,00 руб., пени в сумме 4,72 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01609455, код налога 18210606043101000110, код пени 18210606043102100110;

земельный налог в сумме 80838,3 руб., пени в сумме 522,7 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01638406, код налога 18210606043101000110, код пени 18210601030102100110;

налог на имущество физических лиц 54669,17 руб. руб., пени в сумме 353,52 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01638406, код налога 18210601020041000110, код пени 18210601020042100110.

налог на имущество физических лиц 23480,83 руб., пени в сумме 151,8 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210601030101000110, код пени 18210601030102100110.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 4711руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Яркович